國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理存在的問題及優(yōu)化對(duì)策

周姝

摘 要：隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)的預(yù)算管理已經(jīng)成為了目前管理當(dāng)中的關(guān)鍵問題之一。新時(shí)期，我國的大中小企業(yè)基本上都以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)來保障企業(yè)在市場(chǎng)中獲得有利的競爭優(yōu)勢(shì)。但通過對(duì)市場(chǎng)企業(yè)的考察和分析，預(yù)算管理在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營的過程中還是會(huì)出現(xiàn)一些新問題，導(dǎo)致企業(yè)不能達(dá)到預(yù)期的目標(biāo)。基于此，文章主要分析國有企業(yè)在全面預(yù)算管理實(shí)施中存在的問題，并針對(duì)問題提出解決對(duì)策，以期為國企的全面預(yù)算管理優(yōu)化提升起到一定的幫助作用。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè);全面預(yù)算管理;績效考核

中圖分類號(hào)：F276.1;F275文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1005-6432（2022）08-0158-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.08.158

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展的今日，全面預(yù)算管理的體系以及相關(guān)成果逐漸被大部分企業(yè)所采納和運(yùn)用，也成為企業(yè)管理的重要工具。不過該管理在實(shí)際運(yùn)營中還是會(huì)出現(xiàn)一些問題，這些問題對(duì)企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展以及企業(yè)各方面管理都產(chǎn)生了影響，文章將根據(jù)全面預(yù)算所出現(xiàn)的問題來進(jìn)行討論。

1 全面預(yù)算管理應(yīng)用中存在的問題

1.1 戰(zhàn)略目標(biāo)和預(yù)算管理目標(biāo)脫節(jié)

企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)應(yīng)和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合，預(yù)算目標(biāo)是經(jīng)營目標(biāo)具體化后的體現(xiàn)。但目前，許多企業(yè)的高層管理者雖然有全面預(yù)算管理意識(shí)，但對(duì)全面預(yù)算管理的重要性以及具體應(yīng)用流程缺乏一個(gè)全面、充分的理解和認(rèn)識(shí)，全面預(yù)算管理目標(biāo)不夠明確，甚至是和企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)不一致，其在決策分析、管理規(guī)劃時(shí)，容易忽視或輕視全面預(yù)算管理。進(jìn)入新發(fā)展時(shí)期后，國有企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)受市場(chǎng)影響更大，這就使得企業(yè)不得不根據(jù)不同發(fā)展時(shí)期來調(diào)整戰(zhàn)略目標(biāo)，如果企業(yè)全面預(yù)算管理目標(biāo)脫離經(jīng)營目標(biāo)，就容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展偏離預(yù)期方向，帶來更多經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 預(yù)算指標(biāo)不準(zhǔn)確

預(yù)算指標(biāo)直接影響到后期預(yù)算執(zhí)行情況以及整個(gè)預(yù)算管理效率。目前來看，存在一些問題。一方面，預(yù)算編制方法不夠科學(xué)。企業(yè)現(xiàn)有預(yù)算方法基本還是以增量預(yù)算為主，雖然零基預(yù)算方法已經(jīng)普及，但多數(shù)企業(yè)較少采用。因零基預(yù)算編制需要投入較多的成本，工作內(nèi)容繁雜，預(yù)算結(jié)果的準(zhǔn)確性不夠穩(wěn)定，容易受到其他各種因素的影響，所以在國有企業(yè)當(dāng)中的應(yīng)用受限;另一方面，預(yù)算數(shù)據(jù)不夠全面、真實(shí)。現(xiàn)階段國有企業(yè)信息化建設(shè)程度有限，業(yè)財(cái)、業(yè)管、管財(cái)?shù)确矫娴男畔⒑茈y實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，預(yù)算編制時(shí)所采用的數(shù)據(jù)也多是基于財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。再加上財(cái)務(wù)人員多未深入業(yè)務(wù)一線，對(duì)業(yè)務(wù)部門提交上來的數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性及合理性難以進(jìn)行有效判斷，由此導(dǎo)致部分部門存在夸大數(shù)據(jù)或編報(bào)較低的預(yù)算草案以預(yù)留空間的情況。針對(duì)目前企業(yè)預(yù)算編制相對(duì)較為寬松的情況，預(yù)算指標(biāo)帶來的約束性并不強(qiáng)[1]。

1.3 預(yù)算執(zhí)行力弱

在很多企業(yè)的預(yù)算管理中，通常都是明確相關(guān)目標(biāo)之后進(jìn)行預(yù)算編制，對(duì)于實(shí)際工作開展的分析管理比較忽視。預(yù)算中涉及的數(shù)據(jù)資源非常多，而企業(yè)對(duì)這部分工作沒有進(jìn)行及時(shí)的管控，就無法分析和判斷預(yù)算工作開展的具體情況，就很難對(duì)預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行控制，不能對(duì)預(yù)算進(jìn)行全面、深入的分析，也就不能充分發(fā)揮預(yù)算管理的有效性。

預(yù)算的執(zhí)行是把預(yù)算目標(biāo)變成行動(dòng)的一種方式，主要是檢查預(yù)算編制的效果。然而，在當(dāng)前企業(yè)中，預(yù)算控制不足，導(dǎo)致未能達(dá)到預(yù)期的效果。

原因主要有三個(gè)方面：一是各部門與財(cái)務(wù)部門缺乏聯(lián)系，預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)問題不能及時(shí)處理，影響預(yù)算的工作效率;二是相關(guān)責(zé)任機(jī)制不完善，無法實(shí)施追責(zé)制度，一旦出現(xiàn)問題，不能及時(shí)發(fā)現(xiàn)。因此，處理問題需要花費(fèi)大量時(shí)間，導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行效果不佳 [2];三是預(yù)算分析不科學(xué)、不及時(shí)，導(dǎo)致預(yù)算考核不客觀、不公平。

1.4 預(yù)算考核評(píng)價(jià)環(huán)節(jié)缺失

預(yù)算管理指標(biāo)不完善導(dǎo)致績效沒有考核標(biāo)準(zhǔn)，績效考核過程沒有激勵(lì)機(jī)制，使得預(yù)算約束力較小，預(yù)算控制流于形式，整體管理效率低下。

由于不同部門之間需要相互實(shí)施不同的權(quán)責(zé)義務(wù)，所以在實(shí)際預(yù)算工作的參與中，預(yù)算指標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行結(jié)果之間存在差異時(shí)，對(duì)于由誰來承擔(dān)由此造成的損失時(shí)無從歸屬，最終無法保證企業(yè)預(yù)算管理體系的全面實(shí)施，使預(yù)算管理失效。

在全面預(yù)算管理中最核心的部分就是全面預(yù)算考核，將決定著整體工作的開展情況。而在具體考核工作開展中，當(dāng)相關(guān)體系制度構(gòu)建不完善，就不可能實(shí)施全面預(yù)算管理。

在全面預(yù)算考核過程中存在以下問題：其一，相關(guān)考核指標(biāo)的選擇不標(biāo)準(zhǔn)，沒有明確權(quán)責(zé);其二，沒有清晰的獎(jiǎng)罰機(jī)制以及相關(guān)鼓勵(lì)機(jī)制。當(dāng)公司的獎(jiǎng)懲機(jī)制不完善時(shí)，實(shí)際考核也會(huì)面臨一定的阻礙，考核結(jié)果對(duì)員工并沒有產(chǎn)生任何影響，而員工也會(huì)忽視這種考核制度，無法提高預(yù)算工作效率，同時(shí)也打擊了員工的工作熱情;其三，各個(gè)部門在實(shí)際預(yù)算工作開展中并沒有進(jìn)行良好的溝通協(xié)作。沒有對(duì)本部門的權(quán)責(zé)有清晰的認(rèn)知，所以實(shí)際工作開展效果并不理想，嚴(yán)重阻礙了考核體系的建立和完善。

2 解決全面預(yù)算管理應(yīng)用問題的策略

2.1 在企業(yè)內(nèi)部樹立全面預(yù)算管理理念，強(qiáng)調(diào)其重要性

首先，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要樹立起科學(xué)全面的預(yù)算管理發(fā)展觀。各部門要相互配合，實(shí)現(xiàn)全面預(yù)算管理，這也是轉(zhuǎn)變企業(yè)結(jié)構(gòu)治理理念的基礎(chǔ)，而最關(guān)鍵的目標(biāo)就是發(fā)展戰(zhàn)略的明確，同時(shí)要結(jié)合實(shí)際發(fā)展?fàn)顩r來確定相關(guān)管理措施。

其次，要從思想理念上帶動(dòng)員工正確認(rèn)識(shí)預(yù)算管理的目的，并且強(qiáng)調(diào)相互關(guān)聯(lián)性。員工的積極參與是預(yù)算管理順利進(jìn)行以及完善的重要基礎(chǔ)，所強(qiáng)調(diào)的是使每個(gè)員工都參與到預(yù)算管理當(dāng)中。因?yàn)槠髽I(yè)的全面預(yù)算涉及企業(yè)運(yùn)營的各方面工作，每個(gè)環(huán)節(jié)都是需要不同的部門以及小組相互配合，承擔(dān)責(zé)任，作為企業(yè)的高層管理人員必須正確認(rèn)識(shí)這一點(diǎn)。

在預(yù)算管理實(shí)施過程中，怎樣去完成預(yù)算，預(yù)算所達(dá)到的效果如何，都與管理人員密切相關(guān)。因此企業(yè)中的管理人員應(yīng)當(dāng)發(fā)揮榜樣模范帶頭作用，倡導(dǎo)企業(yè)員工樹立起主動(dòng)參與預(yù)算管理的意識(shí)。從預(yù)算編制出發(fā)，倡導(dǎo)員工參與到計(jì)劃討論中來，提出個(gè)人的想法以及建議。只有想辦法使得員工參與到預(yù)算管理當(dāng)中來，并且使其得到相應(yīng)的重視，才能使員工真正認(rèn)同預(yù)算管理，這樣的預(yù)算管理才能被有效推動(dòng)，才能更好的達(dá)成預(yù)算目標(biāo)。

另外，在一定意義上，引導(dǎo)企業(yè)員工參與預(yù)算管理，也能激發(fā)員工參與的積極性和主動(dòng)性，自覺自愿地完成責(zé)任預(yù)算中確定的目標(biāo)，同時(shí)也推動(dòng)了改善企業(yè)管理的進(jìn)程[3]。

2.2 科學(xué)編制預(yù)算

確定企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，編制企業(yè)預(yù)算。根據(jù)實(shí)際情況，綜合考慮企業(yè)經(jīng)營的戰(zhàn)略目標(biāo)、未來發(fā)展、生產(chǎn)能力、企業(yè)規(guī)模等因素，通過綜合分析確定預(yù)算目標(biāo)。預(yù)算目標(biāo)需要通過綜合考量外部環(huán)境及內(nèi)部資源情況，通過科學(xué)編制預(yù)算才能實(shí)現(xiàn)。一方面，先進(jìn)，富有挑戰(zhàn)性;另一方面，應(yīng)該適合企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境。

全面預(yù)算工作的開展主要受到相關(guān)委員會(huì)以及辦公室進(jìn)行引導(dǎo)開展。實(shí)際的預(yù)算編制工作需要保證編制依據(jù)合理、內(nèi)容全面、程序規(guī)范、方法科學(xué)，堅(jiān)持上下結(jié)合、分級(jí)編制、逐級(jí)匯總的循環(huán)過程，同時(shí)還涉及相關(guān)指導(dǎo)意見的公布、審核批準(zhǔn)、草案提交等內(nèi)容。具體的預(yù)算內(nèi)容通常可以歸納為經(jīng)營、決策、財(cái)務(wù)三部分的預(yù)算管理。而經(jīng)營部分是指與企業(yè)日常經(jīng)營業(yè)務(wù)直接相關(guān)的、具有實(shí)質(zhì)性的基本措施的總的概括，涉及銷售、采購、生產(chǎn)等幾個(gè)方面的預(yù)算內(nèi)容;專門決策預(yù)算是指在預(yù)算期內(nèi)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)預(yù)算，包括科研投資等內(nèi)容;財(cái)務(wù)預(yù)算則是針對(duì)企業(yè)經(jīng)營開展中各種資金活動(dòng)的預(yù)算內(nèi)容，如預(yù)計(jì)利潤表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等。

2.3 加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行力

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行過程的控制，提高預(yù)算執(zhí)行過程中的約束力和控制力。預(yù)算編制是企業(yè)全面預(yù)算管理的首要環(huán)節(jié)，但預(yù)算的實(shí)施和控制才是關(guān)鍵。合理的預(yù)算目標(biāo)、科學(xué)的預(yù)算編制是預(yù)算執(zhí)行的基礎(chǔ)，在一定程度上保證了預(yù)算工作的開展效率。在明確預(yù)算目標(biāo)并進(jìn)行發(fā)布之后，需要嚴(yán)格按照目標(biāo)要求開展工作，要對(duì)總目標(biāo)進(jìn)行細(xì)化，分成多個(gè)小目標(biāo)，并具體到各個(gè)部門以及不同崗位員工中，從而建立完善的責(zé)任機(jī)制，促進(jìn)全面預(yù)算工作的有效開展。

企業(yè)應(yīng)在全面預(yù)算的基礎(chǔ)上，安排和維護(hù)好相關(guān)工作的開展情況，同時(shí)將年度細(xì)分為月度和季度的預(yù)算工作管理，對(duì)每個(gè)階段都要進(jìn)行嚴(yán)格的管控，使得能夠完成最終的工作目標(biāo)。在預(yù)算工作開展中還需要做好預(yù)算監(jiān)督工作。

首先，要建立和完善監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，嚴(yán)格控制預(yù)算管理。建立完整的預(yù)算監(jiān)督標(biāo)準(zhǔn)，明確預(yù)算調(diào)整的適用范圍、流程和調(diào)整權(quán)限。企業(yè)需要調(diào)整預(yù)算時(shí)，應(yīng)遵循流程，先審核上報(bào)，經(jīng)企業(yè)最高機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后再調(diào)整預(yù)算;其次，嚴(yán)格履行既定的編制標(biāo)準(zhǔn)。普通員工和企業(yè)負(fù)責(zé)人都要認(rèn)真執(zhí)行，不要隨意調(diào)整，尊重編制準(zhǔn)則的權(quán)威性。如果實(shí)踐中存在不可抗力因素，可以向預(yù)算管理委員會(huì)提出指導(dǎo)意見和建議，堅(jiān)持管控方針，防止資金體外循環(huán)現(xiàn)象發(fā)生，保證企業(yè)開展好工作，實(shí)現(xiàn)長遠(yuǎn)戰(zhàn)略目標(biāo)[4]。

2.4 加強(qiáng)預(yù)算績效考核

建立健全預(yù)算考核機(jī)制和員工激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)員工積極性。企業(yè)要將全面預(yù)算考核與個(gè)人評(píng)價(jià)相結(jié)合，通過制定科學(xué)的考核方式和嚴(yán)格的獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)全體員工進(jìn)行全面考核。優(yōu)化績效考核體系，在實(shí)際考核機(jī)制中還需要增加其他考核指標(biāo)，如執(zhí)行力、精準(zhǔn)性等，同時(shí)還需要與之建立對(duì)應(yīng)的獎(jiǎng)懲制度，對(duì)考核結(jié)果較差的人員進(jìn)行追責(zé)懲罰，進(jìn)而調(diào)動(dòng)各級(jí)員工的積極性，共同努力實(shí)現(xiàn)預(yù)算目標(biāo)。還要建立和完善對(duì)員工的激勵(lì)機(jī)制，樹立全員參與意識(shí)，重視對(duì)員工的激勵(lì)，不僅要考慮物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，還要考慮精神鼓勵(lì)，如通報(bào)表彰、職務(wù)晉升等，進(jìn)而激發(fā)能動(dòng)性，實(shí)現(xiàn)更好的業(yè)績回報(bào)。

3 結(jié)論

全面預(yù)算管理是企業(yè)發(fā)展驅(qū)動(dòng)力之一，國有企業(yè)實(shí)施全面預(yù)算管理能夠有效促進(jìn)整體戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，有著非常重要的價(jià)值和作用。經(jīng)過本文研究分析發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前國企全面預(yù)算管理中有很多待改進(jìn)之處，制約了企業(yè)的健康發(fā)展。新時(shí)期，國有企業(yè)需要優(yōu)化預(yù)算運(yùn)作，完善預(yù)算管理體系，科學(xué)實(shí)施預(yù)算編制，加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督分析，優(yōu)化預(yù)算考核機(jī)制，以確保企業(yè)全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的全面實(shí)現(xiàn)提供有力支持。

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