企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制

李紹梅

摘 要：新常態(tài)下企業(yè)面臨的市場環(huán)境更加復(fù)雜，要想防控經(jīng)營風(fēng)險、保持穩(wěn)定發(fā)展，必須做好內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財務(wù)管理工作，在合理配置企業(yè)資產(chǎn)、資金的前提下，實現(xiàn)利潤最大化和發(fā)展可持續(xù)。文章從保障資金安全、提升決策水平和規(guī)避財務(wù)風(fēng)險等方面，概述了財務(wù)內(nèi)部控制的價值;介紹了基于內(nèi)部控制的財務(wù)管理方法，包括財產(chǎn)保護控制、授權(quán)審批控制等;針對現(xiàn)代企業(yè)在財務(wù)管理和內(nèi)部控制中存在的共性問題，分別從提升內(nèi)控意識、優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境、增強審計實效等方面，提出了針對性的改進建議。

關(guān)鍵詞：財務(wù)管理;內(nèi)部控制;會計信息系統(tǒng);內(nèi)部審計

中圖分類號：D922.26 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2022）03-0159-02

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.03.159

在現(xiàn)代企業(yè)制度下，財務(wù)管理與內(nèi)部控制具有密切聯(lián)系和天然共性。提升內(nèi)控水平，有利于保障財務(wù)管理目標的實現(xiàn);而強化財務(wù)管理，則有利于營造良好的內(nèi)控環(huán)境。兩者相輔相成、相互促進，在推動企業(yè)改革與發(fā)展中發(fā)揮了不容忽視的作用。近年來，雖然企業(yè)對財務(wù)管理和內(nèi)部控制的重視程度有所提升，但是由于制度層面、技術(shù)層面、人員層面的限制，財務(wù)管理水平不高，內(nèi)控目標難以實現(xiàn)。在這一背景下，探究基于內(nèi)控導(dǎo)向的財務(wù)管理優(yōu)化策略具有重要意義。

1 現(xiàn)代企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)部控制的價值

1.1 保障財務(wù)資金安全，提高資金配置效率

在支出項目多、資金需求高的情況下，如何保障有限資金得到最優(yōu)配置，直接關(guān)系到企業(yè)戰(zhàn)略計劃的實施，決定了經(jīng)營效益的高低。通過強化財務(wù)內(nèi)部控制，參考既定的工作計劃，以及各部門業(yè)務(wù)開展的實際需求，編制詳細的預(yù)算方案，并且通過落實好預(yù)算監(jiān)督，防止資金使用過程中出現(xiàn)浪費、濫用等問題，達到維護財務(wù)資金安全的目的。除了預(yù)算控制外，基于內(nèi)部控制導(dǎo)向，企業(yè)的財務(wù)管理中還可以采取嚴格授權(quán)審批、實行不相容職務(wù)分離等措施，使得資金支出具有合理性，最大程度上杜絕違反部門制度與相關(guān)規(guī)定的操作行為，這也是維護資金安全的有效方法。

1.2 保障會計信息準確，增強企業(yè)決策水平

會計信息能夠客觀反映出企業(yè)近段時間的業(yè)務(wù)開展和經(jīng)營現(xiàn)狀。財務(wù)管理人員在整合、利用會計信息的基礎(chǔ)上，編制會計分析報告，進而為企業(yè)管理層開展頂層設(shè)計和制定戰(zhàn)略決策提供詳細依據(jù)。因此，會計信息必須要具備完整性、時效性、準確性等基本特點。財務(wù)內(nèi)部控制的另一作用，在于提升了會計信息的可靠度，進而保障了會計信息的可用性。例如，實行嚴格內(nèi)部控制后，不管是財務(wù)人員，還是其他部門的人員，均可以做到權(quán)責(zé)分明，分工合作。在推進業(yè)財融合的過程中，不僅提升了獲取會計信息的時效性，還能夠?qū)嬓畔⑦M行檢查和核實，會計信息質(zhì)量得到明顯提升。

1.3 規(guī)避企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，促進企業(yè)健康發(fā)展

新常態(tài)下企業(yè)經(jīng)營發(fā)展會面臨多方面的風(fēng)險，例如競爭風(fēng)險、決策風(fēng)險、資金風(fēng)險等。風(fēng)險的發(fā)生會打亂正常的運行部署，不利于企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。強化財務(wù)內(nèi)部控制，有助于從源頭上識別并規(guī)避各類風(fēng)險，創(chuàng)造可持續(xù)發(fā)展的良好環(huán)境。以資金風(fēng)險為例，基于內(nèi)部控制手段，提升了資金的投入產(chǎn)出比。在投資活動中，選擇市場發(fā)展前景較好的項目進行投資，為企業(yè)提供豐厚的回報;在融資活動中，選擇多種融資渠道，制定科學(xué)融資方案，在滿足企業(yè)資金使用需求的前提下，也在一定程度上降低融資成本。

2 內(nèi)部控制導(dǎo)向下企業(yè)財務(wù)管理方法

2.1 授權(quán)審批控制

在辦理相關(guān)財務(wù)業(yè)務(wù)時，除了日常的基本業(yè)務(wù)，對于涉及大額資金或者是特殊支出項目，都需要提前獲得上級主管人員的授權(quán)。授權(quán)審批作為落實內(nèi)部控制的一種常用方法，其作用主要是降低業(yè)務(wù)辦理的法律風(fēng)險，形成了“雙保險”，避免了因為財務(wù)人員實務(wù)操作或違規(guī)操作而給企業(yè)帶來經(jīng)濟損失或法律負擔(dān)。特殊情況下（如特殊事項導(dǎo)致的大額支出），還需要引入“聯(lián)簽制度”，由至少3名以上的管理層人員共同決策、聯(lián)合簽名。財務(wù)管理人員在得到授權(quán)審批后再按照領(lǐng)導(dǎo)意圖完成資金支配，保證決策科學(xué)性和內(nèi)控實效性。

2.2 財產(chǎn)保護控制

維護企業(yè)資金、資產(chǎn)安全，既是財務(wù)管理的基本內(nèi)容之一，同時也客觀反映出企業(yè)內(nèi)控水平的高低。基于內(nèi)控導(dǎo)向的財產(chǎn)保護控制，主要通過兩方面來實現(xiàn)：其一，財務(wù)管理人員要定期做好財產(chǎn)清查與盤點工作。以財產(chǎn)采購、使用記錄作為參考，對比盤點信息，核對賬實是否相符。如果賬實不一致，在進行復(fù)核的基礎(chǔ)上明確問題所在，保障財產(chǎn)安全;其二，嚴格執(zhí)行部門制度，對于非相關(guān)人員一律不得經(jīng)手企業(yè)財產(chǎn)的處置工作。

2.3 監(jiān)督考評控制

引進監(jiān)督考評機制，有助于激發(fā)財務(wù)人員的工作動力和奉獻精神，在本職崗位上恪守準則，嚴格按照既定的規(guī)章制度落實好財務(wù)管理要求和內(nèi)部控制任務(wù)。將監(jiān)督范圍擴大至財務(wù)管理的全過程，除了事中監(jiān)督外，還要重點做好事前防范和事后反饋。在監(jiān)督的基礎(chǔ)上，實行配套的考核評估機制，保證評估指標盡可能的詳細，且符合財務(wù)管理的特點。以最終的考核結(jié)果作為發(fā)放獎金、職務(wù)調(diào)整的重要依據(jù)。隨著監(jiān)督考評體系的日益成熟，內(nèi)控導(dǎo)向下的財務(wù)管理也會發(fā)揮更為理想的價值。

3 企業(yè)會計財務(wù)管理及內(nèi)部控制現(xiàn)狀

3.1 內(nèi)部控制的意識有待加強

近年來，企業(yè)管理層對財務(wù)會計工作的支持力度加大，會計信息質(zhì)量和財務(wù)管理水平均有明顯提升。但是在實施內(nèi)部控制時，由于對內(nèi)控程序缺乏了解，沒有正確認識內(nèi)部控制對工作開展和企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的多重影響，導(dǎo)致參與內(nèi)部控制的意愿不強烈，內(nèi)控水平有待提升。內(nèi)部控制作為系統(tǒng)性的工作，不僅要發(fā)揮財務(wù)管理部門的主導(dǎo)作用，還要求企業(yè)其他部門共同參與，最終確保內(nèi)控計劃實施、內(nèi)控目標實現(xiàn)。而現(xiàn)階段來看，大多數(shù)企業(yè)在推行內(nèi)部控制時，并沒有形成這種全員參與的意識和氛圍，從而造成內(nèi)控實效大打折扣。

3.2 財務(wù)管理制度不完善，內(nèi)控環(huán)境亟須優(yōu)化

對比來看，近幾年企業(yè)通過推進財務(wù)管理改革，初步形成了配套的制度體系，在優(yōu)化財務(wù)管理流程等方面帶來了積極作用。但是企業(yè)為了適應(yīng)新常態(tài)，對財會工作提出了新要求、制定了高標準，原來的制度規(guī)范不再適用。在這一背景下，部分企業(yè)缺乏創(chuàng)新和求變意識，忽視制度建設(shè)對財會工作的影響，最終也會導(dǎo)致財務(wù)管理的開展成效難以達到預(yù)期。另外，缺少成熟、完善的財務(wù)管理制度，通過影響會計信息質(zhì)量，間接的削弱了內(nèi)部控制力度，因此優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境成為當前的迫切任務(wù)。

3.3 財務(wù)管理方法落后，內(nèi)部審計缺位

財務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和會計信息的時效性，都是影響內(nèi)部控制的核心要素。如果企業(yè)財務(wù)管理中采取的方式方法較為單一，收集的數(shù)據(jù)、信息不完整，缺乏時效性，也會對內(nèi)部控制的實施產(chǎn)生負面影響。例如，某個項目開展過程中，存在資金違規(guī)挪用的情況。由于信息傳遞速度慢，內(nèi)部控制人員無法第一時間掌握這一信息，錯過了防控資金風(fēng)險的最佳時機，給企業(yè)造成了損失，并且因為資金漏洞導(dǎo)致項目進程受阻。內(nèi)部審計也是企業(yè)提升內(nèi)控力度的常用手段，但是審計人員的獨立性差，權(quán)限不高，也會造成內(nèi)部審計無法履行職責(zé)，不利于內(nèi)控目標的實現(xiàn)。

4 現(xiàn)代企業(yè)加強財務(wù)管理和內(nèi)部控制的策略

4.1 加強隊伍建設(shè)，提升內(nèi)控意識

在企業(yè)內(nèi)部建立起全員參與的內(nèi)部控制意識，切實提高財務(wù)管理人員的內(nèi)控水平，是做好這一工作的必要條件。縱向來看，無論是頂層領(lǐng)導(dǎo)、中層管理還是下層職工，都需要對內(nèi)部控制的戰(zhàn)略意義有客觀認識，進而結(jié)合各自的崗位與職務(wù)，保障內(nèi)部控制的落地實施。例如，領(lǐng)導(dǎo)人員做好頂層籌劃，在企業(yè)為內(nèi)部控制創(chuàng)設(shè)良好環(huán)境;各部門管理人員分工合作，細分內(nèi)部控制目標;一線職工從工作出發(fā)，保證內(nèi)控計劃順利實施，彰顯內(nèi)部控制實效。縱向來看，財務(wù)部門加強與其他業(yè)務(wù)部門的溝通，提高部門之間會計信息的交換效率，在資源整合、信息共享的過程中，讓全員參與到內(nèi)部控制工作中。

4.2 完善配套制度，優(yōu)化內(nèi)控環(huán)境

在內(nèi)部控制導(dǎo)向下的財務(wù)管理中，配套制度是否完善，將會對財務(wù)管理的時效性、規(guī)范性等產(chǎn)生直接影響。無論是財務(wù)管理制度還是內(nèi)部控制規(guī)范，都需要維持一個動態(tài)變化、持續(xù)更新的過程。在企業(yè)不同的發(fā)展階段，以及面對不同的市場形勢，都需要創(chuàng)新現(xiàn)有的財務(wù)管理制度，提供良好的內(nèi)部控制環(huán)境。例如，在財務(wù)部門中，推行責(zé)任追究制度，對于企業(yè)運營中出現(xiàn)的財務(wù)問題，及時追究相關(guān)人員的責(zé)任，一來可以起到警示、威懾作用;二來明確問題原因，采取應(yīng)對策略，提升內(nèi)控水平。實行激勵制度，將內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量等與員工個人的薪酬、獎金等掛鉤，激勵他們?nèi)硇牡赝度雰?nèi)部控制中。

4.3 創(chuàng)新管理方法，增強審計實效

如上文所述，會計信息的時效性與內(nèi)部控制水平呈正相關(guān)關(guān)系。從這一角度出發(fā)，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)推進財務(wù)管理信息化進程，構(gòu)建會計信息平臺。這樣一來，財務(wù)人員同步獲取業(yè)務(wù)部門各項經(jīng)營活動中的支出信息。通過實時掌握會計信息，讓內(nèi)部控制實現(xiàn)了事前、事中和事后的全程管理，為提升內(nèi)控實效提供了技術(shù)支撐。除了在財務(wù)管理的方式方法上予以創(chuàng)新，還要注意發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督和約束作用。成立專門的審計部門，采取定期審計和專項審計兩種模式，審計對象是企業(yè)的一切經(jīng)營活動。落實內(nèi)部審計，有助于及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營活動中潛藏的舞弊行為，在維護資產(chǎn)安全的同時提升內(nèi)控水平。

5 結(jié)論

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)常用的經(jīng)濟管理工具，內(nèi)控力度的強弱將會對企業(yè)的經(jīng)營效益和長遠發(fā)展產(chǎn)生深刻影響，提升財務(wù)內(nèi)控水平已經(jīng)成為企業(yè)應(yīng)對新常態(tài)，進而謀求發(fā)展可持續(xù)的一種必然選擇。財務(wù)管理與內(nèi)部控制聯(lián)系密切，樹立全員參與內(nèi)部控制的意識，完善財務(wù)管理制度創(chuàng)造良好內(nèi)控環(huán)境，引進內(nèi)部審計提升內(nèi)部控制實效，成為現(xiàn)代企業(yè)提升市場競爭力的有效策略。

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