論化工制造企業成本費用控制的策略

張忠良 浙江佑泰新材料科技有限公司

與一般生產制造企業相比，化工制造企業成本控制工作并沒有明顯差異，很多化工制造企業的管理者為了實現經濟利潤最大化，都積極地加強了成本費用控制。但是從實際效果來看，一部分化工制造企業成本費用控制并沒有取得較好的效果，嚴重制約了化工制造企業利潤上升的空間，因此加強成本費用控制的研究對于化工制造企業來說是十分有必要的。

一、化工制造企業成本費用控制的目標和特征

（一）化工制造企業成本費用控制的目標

一方面控制產品成本，提升競爭優勢。化工制造企業發展戰略目標之一是控制產品成本，在內部控制工作過程中能夠僅僅抓住能夠影響化工制造企業產品成本變動的主要因素，通過進行認真的比較和分析，提升控成本水平，提高化工制造企業的競爭實力。

另一方面降低產品各項費用，提升利潤水平。化工制造企業產品有較長的價值鏈，在采購原材料、制造產品、銷售產品、運輸服務等環節都會產生一定的費用支出。通過合理的內部控制能夠有效地管理以上費用，提升化工制造企業產品的盈利能力，加快利潤最大化目標的實現。

（二）化工制造企業成本費用控制的特征

首先，產品成本會受到生產工藝流程設計的影響。化工制造企業需要從戰略成本的角度來審計生產工藝流程，在設計的過程中要充分考慮產品品質、原材料、單耗等因素，堅持成本效益原則來對生產工藝流程進行設計，因此可以看出生產工藝流程設計的完善性能夠直接影響到產品成本的高低。

其次，使用原輔材料量較大。影響化工制造企業產品成本的一個主要因素是原輔材料的消耗，其產品生產過程實際上是物料進行化學反應的過程，要投入大量的原輔材料，原輔材料的消耗是產品制造成本的主要組成部分。同時化工制造企業在生產過程中也會發生較多的修理費用、折舊費用、裝卸費用、勞務費用等。

再次，產品生產工藝控制點較多，計算產品成本過程復雜。通常情況下化工制造企業多是由不同工藝流程構成，在進行連續生產的過程中，任何一道工序都是生產工藝的關鍵控制點，要統計半成品的消耗，計算產品生產都比較復雜。

二、化工制造企業成本費用控制存在的問題——以S企業為例

（一）S企業簡介

S企業集中精力開展特色化工園區建設，目前化工園區建成面積達7平方公里，形成了較為完善的“煤、鹽、氟硅和化工新材料”相互關聯的產品鏈條，擁有生產裝置70余套，主要生產聚碳酸酯、己內酰胺、尼龍6、雙氧水、多元醇、高端新型制冷劑、有機硅、甲烷氯化物等產品。

S企業集團將以習近平新時代中國特色社會主義思想為指引，繼續深入落實省委省政府“實施新舊動能轉換重大工程的重要部署”要求，充分發揮中國化工新材料產業園“一體化、集約化、園區化、智能化”優勢，踐行科學至上理念，以科技創新為動力，堅持理性、穩健、積極的發展指導思想，繼續堅持安全發展、綠色發展、循環發展，走可持續、高質量發展之路。

（二）S企業成本費用控制存在的問題

（1）成本費用的預算控制問題

S企業的財務部門負責編制成本預算工作，財務部門在經過對內部各個業務部門的走訪調查之后，結合歷史財務數據，大概了解了各個部門的具體成本費用情況，根據走訪之后得到的數據、資料來編制成本費用預算。然而這樣編制成本費用預算會存在以下問題：

一方面從編制方法來看，現階段S企業在編制成本費用預算的過程中，主要采用的是增量預算法，主要是通過對歷史數據的分析總結，綜合其他財務數據來對大概的增長率進行計算，并利用增長率來對下一年的成本費用預算量進行推導。這種方法由于主要依據的是歷史數據，因此推導出的成本費用預算缺乏合理性，嚴重影響到成本費用內部控制的執行力度。

另一方面從編制成本費用結果來看，S企業僅僅是從整體上來編制成本費用預算，并沒有將成本費用預算編制落實到具體部門，嚴重影響到了成本費用預算編制結果的有效性。

（2）執行成本費用控制問題

S企業執行成本費用控制工作中涉及的部門和人員較多，一部分部門和人員在執行成本費用控制過程中會從自身利益出發，忽視了企業的整體利益，加大了執行成本費用控制的意見。同時S企業內部并沒有明確調整成本費用控制的流程，由于一成不變的成本費用控制執行是不可能的，因此這樣會嚴重影響到執行成本費用的控制效力。

（3）缺乏全面的成本費用事后考核

S企業采用的是內部市場化考核方式來對業務部門發生的成本費用進行考核，并綜合與業務部門有關的其他考核指標，來對業務部門考核工資進行計算。其中業務部門利潤水平是主要的考核指標之一，收入與支出之間的差是利潤，內部市場化對內部工資采用的是不變價的方式，因此只有節約生產成本才能夠實現提高利潤的目的，這樣就會導致在短期時間內過分的看重降低成本，也會造成審核資本性支出不嚴謹的問題出現。S企業在生產過程中也進行了多次的技術改造，來實現降低生產成本的目的，但是并沒有取得較好的效果。

（4）成本費用控制缺乏較高的信息化管理

S企業內部有很多部門，下設的子公司也較多，會涉及跨地區的辦公，主要依靠私人通信工具或郵件來實現上傳下達信息，嚴重影響到信息傳遞的隱私性和準確性。內部員工之間的信息交流也僅僅在部門之間進行交流，并不能在第一時間內將緊急信息傳達給管理者。現階段S企業是通過自研OA系統進行成本費用審批，由于OA系統缺乏穩定性和局限性，嚴重影響到了成本費用審批信息的及時到達。同時成本費用審批與核算相互分離，采用用友系統來核算成本費用，造成管理和使用成本費用不對等問題。

三、化工制造企業優化成本費用控制的策略

（一）優化成本費用預算控制

化工制造企業如果想提升成本費用預算控制效率，就需要結合本企業的實際經營情況，從不同項目的特性出發來選擇合適的編制成本費用預算，例如采用零基預算法、彈性預算法、固定預算法、概率法等。化工制造企業的管理者要對不同成本費用預算編制方法有一個正確的認識。

零基預算具備較強的可操作性，能夠對資源進行優化配置，但是其缺點在于工作量較大，付出的成本也較高，因此這種方法適用于不經常發生的項目，例如對外捐贈、對外投資等；彈性預算法，可以對不同經營業務進行適應，能夠保證預算考評和評價的客觀性，但是這種插補法的計算方法會加大成本費用預算的復雜性，因此適用于與業務量有關的利潤、成本費用預算等；固定預算方法，能夠真實反映業務量的具體變動情況，操作比較簡便，但是其缺點是計算方法比較呆板，不具備可比性；概率預算法，能夠拓寬變量的范圍，但是卻有較大的工作量。

（二）強化事中對成本費用的控制

化工制造企業要做好事中控制成本費用，就必須構建完善的控制機制，將年度成本費用預算詳細劃分為月度預算和季度預算。并把成本費用預算根據各個部門來對期間費用進行分解，在化工制造企業內部建立一個持續、連貫的成本費用控制機制。

（三）制定完善的成本費用考核機制

化工制造企業需要對內部市場化考核流程進行簡化，以月度為主要基礎對成本費用進行核算，應用ERP系統中的內部市場化考核模塊，自動核算成本費用，這樣既可以提高成本費用考核的質量，也可以減少成本費用考核人員的工作負擔。

同時，化工制造企業要對成本費用考核指標進行適當的調整，并不能單純的應用考核唯利潤論的方式，在進行成本費用考核的過程中要調動起全體員工的積極性，綜合考慮員工對成本費用考核的意見，在員工內部形成一個相互監督的成本費用考核關系。化工制造企業要明確成本費用考核責任，將責任具體落實到各個部門和員工身上，這樣各個部門的員工都會明晰自身的成本費用考核責任，在成本費用考核出現問題的時候能夠及時找到相關責任人，避免出現相互推諉責任問題的發生。

化工制造企業要對成本費用控制結果進行縱向和橫向的對比分析，具體來說是比較不同企業同期或不同期同企業的成本費用具體發生情況。管理者要認識到成本費用的節約多少并不能客觀、全面地反映控制成本費用的成效。在開展成本費用控制考核的過程中，要充分發揮出財務部門的重要性作用，財務部門要保證成本費用控制考核數據的真實性、完整性。

（四）提高成本費用控制信息化水平

（1）樹立先進的信息化管理觀念

化工制造企業管理者要認識到信息化對成本費用控制的重要性，把成本費用控制與信息化有機地結合起來，樹立成本費用信息化的經營理念，轉變傳統的成本費用控制思維。除了財務部門之外，采購、技術、銷售、行政管理部門等都要積極參與到成本信息化建設中去，提高成本費用控制信息化的全員參與性。

（2）制定成本費用控制制度

成本費用控制信息化要依靠嚴格的制度來進行保障，因此化工制造企業需要通過構建嚴格的信息化制度來規范成本費用控制信息化工作，這樣既可以保證成本費用控制信息的安全性，也可以提升成本費用信息化的效率水平。

（3）構建完善的硬軟件環境

成本費用控制信息化水平會受到硬軟件的環境，因此化工制造企業要結合實際經營情況，選擇高效、科學的硬件和軟件設施，對成本控制信息系統進行不斷的升級，具體來說化工制造企業可以從以下幾方面入手來構建完善的硬軟件環境：

首先，保證軟件系統的穩定性。結合目前化工制造企業成本費用控制的實際需求，選擇比較穩定的軟件開發商進行合作，這樣當成本費用控制系統問題的時候，可以尋求軟件開發商的維護，能夠保證成本控制系統的安全穩定性。

其次，化工制造企業也可以結合實際情況，根據各個環節、各個部門的需求和問題，之后制定出合理化的成本費用控制信息化方案，反復對系統方案進行檢測，保證成本費用控制信息系統能夠得到順利的應用。

再次，化工制造企業要注重軟件的安全防控功能。在外購成本費用控制軟件的時候，盡可能地使用被企業的資源來存儲數資源，對于自研的軟件要做好安全加密措施，對各個成本費用控制關鍵節點的信息輸出輸入要嚴格地把控，避免出現成本費用信息外泄的問題出現。

（五）培養高素質的成本費用控制人才

化工制造企業的管理者要認識到成本費用控制工作并不是一個人或是一個部門能夠單獨完成的，會涉及每個員工和部門。無論是管理層、財務人員、采購人員等都有成本費用控制的責任。因此如果這些人員不具備較強的成本費用控制能力，就會嚴重影響到成本費用控制的效率水平。化工制造企業要培養高素質的成本費用控制人才，提高成本費用控制人員的錄取條件，要求成本費用控制人員不僅僅具備較高的學歷，還要具備財務、審計、法律等職業素質，這樣可以從源頭上保證成本費用控制人員具備較高的素質水平。化工制造企業的管理者也要定期進行成本費用控制業務培訓，聘請專業的成本費用控制人員進行授課，讓成本費用控制人員及時了解最新的成本費用控制理論知識和業務處理方法，提高成本費用控制人員的綜合素質能力，并對培訓結果進行考核，調動起成本費用控制人員的學習積極性。成本費用控制人員要也要樹立愛崗敬業、誠實守信的敬業精神，這樣可以避免在成本費用控制工作中違規行為的出現。

四、結語

綜上所述，化工制造企業成本費用控制有著獨特的目標和特征，需要管理者在經營過程中重視成本費用控制工作，及時發現成本費用控制工作中存在的問題，并集合化工制造企業的經營特征，積極采用合理的策略來提升成本費用控制水平。這樣才能充分發揮出成本費用控制的重要性作用，實現降低產品成本、提高經濟利潤水平的經營目的。