內控管理視角下的集團企業財務管理提升策略研究

于英霞 濰坊市城市建設發展投資集團有限公司

內部控制實施的主要目標，便是幫助集團企業實現企業長期發展戰略，結合集團企業每個階段的任務目標，實事求是籌劃出不同階段發展目標需要的資金、資源，并對各個項目、各個階段的資金使用情況進行把控，確保資金使用數量在規范的預算定額當中。借助內部控制工作模式，及時規避潛在的資金使用風險，在對集團企業各項財務資源進行管理控制的基礎上，確保集團企業的財務資金滿足長足發展目標。內部控制是當代企業發展的產物，在日漸激烈的市場競爭當中，內部控制具備重要的管理機制。從客觀層次上來看，內部控制能夠有效地增強企業的實際經營效率，并且及時發現集團企業財務管理當中潛在的風險，進一步強化集團企業財務管理水平，保障集團企業資產安全性、強化集團企業管理規范性。本文將針對內控管理視角下的集團企業財務管理提升策略相關內容進行詳細分析。

一、內部控制對集團企業財務管理的價值

（一）有利于防范財務管理風險

在當前市場環境之下，所有的集團企業都面臨著來自內部與外部的各種經營風險。針對內部控制工作來說，最為主要的便是風險評估工作，旨在通過識別和評估企業當中各項風險，制定出完善的風險預警機制和風險管理策略，有效杜絕規避各種風險產生，從而保障企業的合法規范運行。內部控制工作在集團企業財務管理工作當中深入貫徹和落實，可以實事求是的將集團企業各個項目實際資金使用情況進行把控，及時發現項目當中潛在的風險，并采取相應對策將財務管理風險降至最低，確保集團企業的經濟效益最大化。

（二）有利于實現集團企業經營發展目標

集團企業在發展的過程中，會結合自身實際情況制定出長期、中期、短期發展目標，資金支持是確保集團企業發展目標實現的關鍵基礎。做好內部控制，能夠對企業各個部門、各個項目的資金使用情況開展動態化管控，確保集團企業實現自身發展目標。集團企業內部各個部門之間有著直接聯系，內部控制工作開展對企業各個部門都產生了積極作用，能夠幫助企業實現短期、長期發展目標。為了確保財務管理活動正常實施，應該借助內部控制手段，對企業財務管理工作進行制約與監督，及時發現企業財務管理工作潛在的風險，結合預算定額對各個部門的資金使用情況進行監督制約。資金作為集團企業良性發展的核心，做好內部控制管理，可以動態化對企業財務資金使用情況進行動態化監控、把控，及時發現資金浪費、潛在財務風險，通過一系列的控制，避免不必要的資金浪費，確保企業處于一個良好的運行狀態，逐步實現企業經營發展目標。

二、存在的問題

（一）集團企業財務管理內部控制存在的不足

集團企業必須要認識到財務管理內部控制的重要性，但是結合實際情況來看，很多集團企業對于財務管理內部控制認識不足的現象較為嚴重。在構建企業財務內部控制體系的過程中，往往沒有結合集團企業內部發展特點健全完善的內部控制體系，在內部控制工作執行時，缺乏科學有效的監督管控措施，導致集團企業內部控制無法落到實處。財務內部控制制度是企業經營管理的主要脈絡和線條，應該始終都圍繞財務制度開展。一個良好的財務制度是確保企業科學運行的關鍵，但是很多內部控制制度在建設和實施的過程中，往往會與企業財務制度相悖，造成內部控制工作無法順利實施。一些集團企業雖然意識到了內部控制工作的重要價值，但是因為缺乏科學合理內控方法、內控手段，并且信息化水平相對較低，很難借助現代化科技技術、財務軟件來提升信息的流通整合速度，導致內部控制開展效率較低，促使內控工作與集團業務、財務、審計等諸多工作很難順利銜接。

（二）集團企業財務管理中存在管理者越權的現象

從客觀層次上來看，集團企業當中“人治”現象依舊比較嚴重，很多集團企業的高層人員存在濫用職權的問題，借助職權來干預集團企業的正常經營活動。此種影響更多地體現在對于企業崗位設置相關權限的劃定、相關審批程序的設定，這都直接與集團企業內部控制工作的目標相背離，直接導致企業內部控制工作的價值無法正常發揮。因為集團企業管理者越權現象較為嚴重、肆意，很容易促使企業內部控制工作效率降低，導致財務造假等諸多不良問題的發生，直接影響集團企業正常經營管理工作順利實施。

（三）集團企業財務管理人員的業務素質不高

集團企業人員綜合素質直接影響了財務管理內部控制工作順利實施，從客觀層次上來看，在進行財務管理內部控制工作時，并不單一是財務管理部門的職責，而是整個企業各個部門的共同職責。想要在集團企業各個部門協調互助下完成內部控制目標，但是很多企業員工缺乏執行力，并且對內部控制相關知識并不了解。很多集團企業依舊沿襲傳統的業績考核機制，內部控制相關工作并未引入到各個部門的績效考核當中，內部控制在各個部門操作流程并未與每個部門工作實際情況對接，導致內部控制工作的隨機性相對較強。因為缺乏相應的激勵機制和完善的內部控制規范流程，直接降低了集團企業內部控制工作效率，導致企業員工參與內部控制工作的積極性降低。甚至當前很多集團企業為了降低成本，缺少相應培訓導致一些員工的綜合素質較差，很難完成企業分配的任務，一些非財務專業的人也進入了財務部門當中，嚴重造成財務管理工作不符合標準，導致內部控制計量工作、確認工作、核算監督工作為空談，導致內部控制工作開展舉步維艱。

（四）集團企業內部審計制度無法在財務內部控制中發揮出原有的作用

內部審計工作在財務管理內部控制工作當中具備重要價值，內部審計不僅是企業經營的重要組成部分，而且還對企業內部控制具備監督作用。但是在實際開展內部控制工作時，很難真正展現出審計工作的價值，降低了內部控制工作開展質量。企業內部審計所屬部門、管理形式、管理職能、管理認知層次上存在偏差，只能發揮出簡單的監督作用。因為缺乏內部審計工作的監督管控職能，很容易造成財務管理不透明、存在弊端、產生浪費的情況，不僅無法實現內部審計工作目標，而且還容易導致企業內部生產經營混亂問題。

三、策略探討

（一）建立健全財務管理制度和內部控制制度

完善健全的財務管理制度、內部控制制度是確保內部控制工作順利實施的關鍵，所以必須要以財務管理為重點，對企業財務管理制度、預算制度、內部控制制度進行完善。其一，健全財務管理制度。財務管理制度建設，可以為企業財務管理工作在宏觀層次上進行指引，企業應該從宏觀角度出發，構建起相應的財務管理機制，以相應的制度對企業財務部門工作標準、職責分配、收支管理、財產管理、預算管理、稅務管理等內容進行明確籌劃。各個部門應該按照制度的要求規定，科學合理開展財務工作，制定出財務管理工作具體的執行方案和準則，確保企業財務管理制度的價值。其二，完善預算管理機制。預算制度是確保內部控制工作順利開展的前提，所以必須要在集團企業當中制定出完善的預算制度，為財務管理內部控制工作奠定基礎。預算是對集團企業經濟活動開展的一種事前預算和控制工作，在對經營活動分析的基礎上制定的財務計劃，以便于規避企業經營過程當中出現的繁瑣問題。從客觀層次上來看，預算管理是內部控制工作不可忽視的重要內容，在進行預算制度制定的過程中，為了保障預算計劃順利實施，應該結合企業自身實際情況，以便于體現企業各個項目實施真實情況，并 且完善監督制度，從而降低財務風險。其三，完善內部控制制度。在進行內部控制制度編制的過程中，企業應該重視起內部控制方案設置，結合企業各個部門的工作實際情況，在每個部門明確內部控制實施流程、實施規則，對內部控制工作各項內容進行把控。將內部控制權責落實到各個部門當中，針對認真執行內部控制要求的部門進行相應獎勵，不斷提升財務管理質量和效率，展現出內部控制實際價值。

（二）加強資金管理

集團企業資金管理的意義重大，是內部控制工作的重要環節之一，也直接影響著集團企業財務管理內部控制整體效果，所以必須要正確看待資金管理工作。科學合理的資金管理工作，可以借助內部資金科學管理模式，幫助企業構建出系統的資金調配體系，并且結合企業各項經濟業務進行合理資金配置。在開展企業資金管理的過程中，應該加強內部資金的集中管理，以便于實現企業內部資金的高效利用，最大程度上降低企業的財務管理成本，提升管理效率。此外，做好企業資金的計劃性管理工作，企業管理者應該通過科學的市場調查，結合企業資金現有情況，對未來一段時間的經營項目、經營業務進行確定，有計劃地對資金開展合理分配和投資，這樣便可以科學推進經濟業務順利實施，提升資金使用效率。為了實現資金的計劃性使用，企業財務工作者還應該做好相關的預算管控，結合企業項目運作需求，做好相關資金配置統籌，明確各個項目、各個部門的預算定額，確保企業自身發展有計劃性的資金配置。

（三）集團企業對下屬單位派出財務總監

集團企業的結構更加復雜，想要確保集團企業內部控制工作順利高效實施，需要集團企業對下屬單位、子公司派出財務總監，有效解決下屬單位以及子公司管理層越位的情況，確保內部控制制度嚴格落實。在派遣財務總監的過程中，對下屬單位、子公司的財務管理內部控制情況進行明確，及時指導下屬單位、子公司內部控制工作存在的問題，并及時進行指導修正。對管理人員越權的情況進行監督檢查，完善審核、核算等工作流程，杜絕越級、越權、越位的情況出現，借助第三方監督流程，杜絕人為主觀意識對財務管理內部控制工作的干擾。在財務總監的積極引導下，讓各個部門工作人員和財務人員，不斷學習先進知識和專業內部控制知識，在整個下屬單位和子公司營造出良好的內部控制氛圍，確保集團企業財務管理內部控制工作順利實施。

（四）加強財務信息化系統建設

在互聯網技術與信息化技術不斷發展的當下，必須要充分借助信息技術手段來加強集團企業財務管理信息化發展水平，實現內部控制信息化、標準化。結合企業自身實際情況，設置合理財務共享服務中心，選擇合理的信息財務內控工作模型，結合企業自身業務、財務、審計工作情況，對內部控制信息化管理模式進行優化管控，大幅度提升信息化系統的應用精準性，確保企業的內部控制工作動態化、實時化開展。此外，還應該在財務共享服務中心當中設置出財務風險自動預警機制，若企業各個項目運行的過程中，接近預算定額極限，那么應該第一時間進行預警警告，以便于降低潛在的風險，提升財務管理內部控制效率。

四、結論

總而言之，集團企業財務管理內部控制工作意義重大，不僅可以降低企業財務風險，而且還可以提升集團企業規范化、標準化發展。集團企業想要在復雜的市場環境之下獲得長足經濟效益，必須要結合自身的經營管理情況，明確經營策略。實事求是的建立健全財務管理制度和內部控制制度，在加強資金管理的基礎上，對下屬單位派出財務總監并加強財務信息化系統建設，完善內部控制各項統籌，促進集團企業穩定、長遠發展。