基于贏得值法的工程建設(shè)項(xiàng)目成本控制應(yīng)用研究進(jìn)展

冉平川，韋鴻興，楊 煬

（1.新疆大學(xué) 建筑工程學(xué)院，烏魯木齊 830047；2.新疆土木工程技術(shù)研究中心，烏魯木齊 830047）

0 引言

隨著國民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，建筑工程行業(yè)對房屋建造的要求越來越高，因此對建設(shè)項(xiàng)目的質(zhì)量、進(jìn)度和成本控制就變得尤為重要。而工程建設(shè)項(xiàng)目的成本控制又是建造項(xiàng)目最終能否完成的重要因素，所以在建設(shè)項(xiàng)目中進(jìn)行合理的成本控制是每一個(gè)項(xiàng)目的核心舉措。工程建設(shè)項(xiàng)目的成本控制貫穿于項(xiàng)目從決策、實(shí)施到使用的全壽命周期。研究表明，從各個(gè)階段或從全過程進(jìn)行成本控制的方法有很多，而贏得值法（又名掙值法）是工程管理項(xiàng)目成本控制較為有效的方式之一。

我國對贏得值法的研究和應(yīng)用起步較晚，從最初的理論研究到與實(shí)際工程項(xiàng)目實(shí)踐結(jié)合，贏得值法作為工程建設(shè)項(xiàng)目成本控制的方法，得到了諸多學(xué)者的關(guān)注。

1 贏得值法的發(fā)展歷程

1.1 起 源

在國外，贏得值法作為一種項(xiàng)目管理方法，最早是在20 世紀(jì)60 年代美國軍隊(duì)北極星計(jì)劃（Polaris Program）項(xiàng)目中首次被提出。該方法主要作用是監(jiān)控該項(xiàng)目的進(jìn)展情況，項(xiàng)目的管理者們制訂了成本—進(jìn)度計(jì)劃及控制的流程。隨后，贏得值法在1962 年被作為一種成本控制的方法應(yīng)用于工業(yè)界。早期受到成本控制理論發(fā)展的影響，沒有得到深入發(fā)展，直到20 世紀(jì)80 年代，美國成本管理學(xué)術(shù)界才首次提出了完整、系統(tǒng)的贏得值法概念。McConnell D R（1985）闡述了贏得值法的概念并認(rèn)定該方法為項(xiàng)目的成本控制工具，提供了一個(gè)定量的標(biāo)準(zhǔn)去衡量工作效率，同時(shí)利用實(shí)際值與標(biāo)準(zhǔn)之間的差值來表征項(xiàng)目可能存在的成本是否超支和工期是否滯后等情形。Kim，et al.（2003）對贏得值法存在的缺陷進(jìn)行了改進(jìn)，提出較為通用的贏得值管理模型，使贏得值法的可操作性增強(qiáng)，使用效率提高，并得到了大范圍的推廣應(yīng)用。Christensen（2012）把分段核算的概念帶入施工成本預(yù)測，提高了成本預(yù)測的精確度，具有重要的參考價(jià)值。Kim（2015）將贏得值法結(jié)合施工進(jìn)度，建立了可監(jiān)測施工時(shí)CO排放量的管理系統(tǒng)。

1.2 國內(nèi)的發(fā)展趨勢

在國內(nèi)，最早對贏得值理論進(jìn)行研究的學(xué)者是胡德銀教授（1994）。隨后熊新友（1997）將贏得值法應(yīng)用到項(xiàng)目管理中。此后經(jīng)過多年的項(xiàng)目推廣應(yīng)用，以及諸多學(xué)者的逐步深入研究，贏得值法逐漸成了國內(nèi)工程建設(shè)項(xiàng)目采用的主要管理手段之一。戚安邦（2004）深入研究發(fā)現(xiàn)贏得值法沒有考慮到成本和進(jìn)度的集成管理等問題，并改進(jìn)了其分析中的項(xiàng)目成本相對與絕對差異的分析方法。長青（2006）等人對傳統(tǒng)贏得值法進(jìn)行了改進(jìn)并提出二級贏得值法。石雅婷（2020）結(jié)合二級贏得值法與引進(jìn)質(zhì)量控制系數(shù)，建立了質(zhì)量贏得值模型，并將其應(yīng)用到高校工程建設(shè)項(xiàng)目成本控制管理中。

2 贏得值法的應(yīng)用分析

2.1 贏得值法的指標(biāo)體系

贏得值法作為當(dāng)前在我國工程項(xiàng)目管理領(lǐng)域一種較為流行的成本控制管理手段，經(jīng)過多年的研究與實(shí)踐，逐步形成了一套較為完善的體系。它在項(xiàng)目成本控制方面的優(yōu)勢已日漸突出。在項(xiàng)目成本控制管理應(yīng)用中，贏得值法的實(shí)施需要對項(xiàng)目的已完成工程量、預(yù)算的投入和實(shí)際投入進(jìn)行實(shí)時(shí)統(tǒng)計(jì)。根據(jù)這三組基礎(chǔ)數(shù)據(jù)可以分析出項(xiàng)目的成本與進(jìn)度偏差、成本與進(jìn)度績效指數(shù)，以此作為項(xiàng)目管理人員進(jìn)行成本控制的依據(jù)。

工程建設(shè)項(xiàng)目成本的實(shí)際值與計(jì)劃值之間的差額被稱為成本費(fèi)用偏差。費(fèi)用偏差與進(jìn)度偏差是緊密關(guān)聯(lián)的，進(jìn)度偏差能映射出成本費(fèi)用偏差的實(shí)際情況，因此利用贏得值法進(jìn)行項(xiàng)目成本控制時(shí)應(yīng)考慮進(jìn)度偏差，否則無法反映出成本費(fèi)用偏差。對成本費(fèi)用偏差和進(jìn)度偏差的分析，先計(jì)算相關(guān)成本費(fèi)用偏差值，再分析偏差值得出原因，從而采用正確的方式糾偏，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)成本控制。

贏得值法的基本參數(shù)與指標(biāo)體系可以概括為 “3＋2＋2＋2”模式，即3 個(gè)基本參數(shù)，2 個(gè)偏差評價(jià)指標(biāo)，2 個(gè)績效指標(biāo)和2 個(gè)預(yù)測指標(biāo)，指標(biāo)體系如表1 所示。

表1 贏得值法理論基本指標(biāo)參數(shù)一覽表

2.2 贏得值法的成本控制應(yīng)用

2.2.1 應(yīng)用思路分析

應(yīng)用贏得值法綜合分析項(xiàng)目的費(fèi)用和進(jìn)度，首先要做到項(xiàng)目的成本數(shù)據(jù)和進(jìn)度數(shù)據(jù)的獨(dú)立采集，從而避免因數(shù)據(jù)間的互相干擾而影響測算指標(biāo)的準(zhǔn)確性。其次，在統(tǒng)計(jì)各監(jiān)測節(jié)點(diǎn)的成本數(shù)據(jù)基礎(chǔ)上，將關(guān)鍵路徑與非關(guān)鍵路徑的成本數(shù)據(jù)區(qū)分歸類采集，實(shí)現(xiàn)贏得值指標(biāo)分析準(zhǔn)確性的提升。

通過收集應(yīng)用項(xiàng)目的實(shí)際數(shù)據(jù)，計(jì)算項(xiàng)目在當(dāng)前收集節(jié)點(diǎn)的BCWS、BCWP 和ACWP 等值，進(jìn)而繪制出項(xiàng)目的時(shí)間—投資累計(jì)曲線（即S 型曲線）。S 型曲線圖中反映的偏差值是累計(jì)偏差值，比較形象、直觀。若項(xiàng)目出現(xiàn)成本差額和進(jìn)度差額，則要分析產(chǎn)生偏差的原因，并制定針對性的糾偏實(shí)施措施。目前工程項(xiàng)目產(chǎn)生成本偏差的原因主要來自以下四個(gè)層面。

（1）從客觀層面看，當(dāng)出現(xiàn)人工費(fèi)和材料費(fèi)及設(shè)備的漲價(jià)、利率及匯率的調(diào)整、自然環(huán)境和項(xiàng)目工程地基的變化、交通和社會(huì)層面的影響及相關(guān)法規(guī)的調(diào)整等情形時(shí)可能產(chǎn)生成本偏差。

（2）從業(yè)主層面看，可能出現(xiàn)工程內(nèi)容增加、不合理規(guī)劃投資、管理落實(shí)不到位、建設(shè)相關(guān)手續(xù)批不下來、不按時(shí)支付工程款、協(xié)調(diào)工作不到位等情況。

（3）從設(shè)計(jì)層面看，當(dāng)設(shè)計(jì)出現(xiàn)重大錯(cuò)誤或缺項(xiàng)漏項(xiàng)、設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)出現(xiàn)變更、設(shè)計(jì)方案不科學(xué)、施工圖紙供應(yīng)不及時(shí)、結(jié)構(gòu)發(fā)生變動(dòng)等時(shí)可能會(huì)產(chǎn)生成本偏差。

（4）從施工層面看，可能出現(xiàn)施工方管理不當(dāng)、組織設(shè)計(jì)方案不當(dāng)、質(zhì)檢問題、進(jìn)度安排不當(dāng)、施工工藝實(shí)施不當(dāng)、與其他單位部門關(guān)系協(xié)調(diào)不當(dāng)、施工人員的工作效率低，以及建材不合格等情況。

在上述多種情形出現(xiàn)時(shí)也會(huì)對項(xiàng)目的進(jìn)度產(chǎn)生一定的影響，從而導(dǎo)致項(xiàng)目進(jìn)度的偏差，想要通過贏得值法的應(yīng)用實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的成本控制，應(yīng)把項(xiàng)目的成本與進(jìn)度結(jié)合起來，綜合分析、綜合控制、綜合調(diào)整、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)管理項(xiàng)目。

2.2.2 應(yīng)用基本流程

基于贏得值法的成本控制在建設(shè)工程項(xiàng)目中的應(yīng)用基本流程如下。

①依據(jù)WBS 理論分解建設(shè)項(xiàng)目；②建立項(xiàng)目成本控制管理小組后建立健全成本控制制度；③設(shè)立進(jìn)度、成本監(jiān)測的測量控制點(diǎn)；④在合理分析各因素后正確估算費(fèi)用基準(zhǔn)值；⑤合理確立成本控制的時(shí)間節(jié)點(diǎn)并編制相應(yīng)的進(jìn)度計(jì)劃；⑥采集數(shù)據(jù)后進(jìn)行成本與進(jìn)度的數(shù)據(jù)計(jì)算及偏差原因分析；⑦實(shí)施對應(yīng)的糾偏措施并執(zhí)行PDCA 循環(huán)。

除了基礎(chǔ)的數(shù)據(jù)采集和數(shù)據(jù)處理外，更多的是針對監(jiān)測點(diǎn)的合理設(shè)置和對數(shù)據(jù)真實(shí)性的判斷。在實(shí)施糾偏措施的時(shí)候，要多方面綜合分析，嚴(yán)格執(zhí)行PDCA循環(huán)，把項(xiàng)目的成本和進(jìn)度控制在估算基準(zhǔn)值內(nèi)。

2.3 結(jié)合其他管理方法的應(yīng)用

針對贏得值法的應(yīng)用研究，除了對傳統(tǒng)的應(yīng)用方法進(jìn)行改進(jìn)和優(yōu)化外，也要結(jié)合其他方法綜合應(yīng)用于工程項(xiàng)目中。通過查閱文獻(xiàn)及大量項(xiàng)目的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)發(fā)現(xiàn)，在成本控制中，大部分工程建設(shè)項(xiàng)目管理者均會(huì)將贏得值法與其他管理方法相結(jié)合來實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的最優(yōu)化集成管理。國內(nèi)應(yīng)用研究進(jìn)展情況與不足之處如表2所示。

從表2 可以看出，諸多學(xué)者都是通過其他管理方法或技術(shù)結(jié)合贏得值法來實(shí)現(xiàn)對工程建設(shè)項(xiàng)目的成本控制管理。從項(xiàng)目成本的組成結(jié)構(gòu)優(yōu)化到管理手段技術(shù)的優(yōu)化，贏得值法作為成本控制的應(yīng)用基礎(chǔ)，可以很好地與其他方法進(jìn)行關(guān)聯(lián)和組合，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本的控制應(yīng)用。通過查閱文獻(xiàn)發(fā)現(xiàn)，贏得值法的應(yīng)用主要分為以下五類情形：

表2 贏得值法結(jié)合其他管理方法的應(yīng)用

（1）大部分簡單的工程項(xiàng)目，應(yīng)用傳統(tǒng)的贏得值法就可以實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的成本控制。

（2）針對很多復(fù)雜的工程項(xiàng)目，應(yīng)用改進(jìn)和優(yōu)化后的贏得值法，可以對項(xiàng)目的成本進(jìn)行準(zhǔn)確的監(jiān)控、預(yù)警以及預(yù)測。如二級贏得值法、組合賦權(quán)贏得值法等。

（3）部分特殊工程建設(shè)項(xiàng)目，結(jié)合其他管理方法可以補(bǔ)充贏得值法的不足，修正贏得值分析結(jié)果，從而更好地實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目成本控制。

（4）使用模糊函數(shù)、模糊綜合分析的工程建設(shè)項(xiàng)目，均是結(jié)合贏得值法對項(xiàng)目進(jìn)行集成化管理，從而提高其成本、進(jìn)度和質(zhì)量的控制要求。

（5）利用新的模型以及新的管理技術(shù)（如BIM 技術(shù)等），都是以贏得值法作為一種成本監(jiān)控的管理組成部分，實(shí)現(xiàn)項(xiàng)目的綜合集成管理。

綜上所述，贏得值法作為一種工程建設(shè)項(xiàng)目成本控制的管理方法，無論是傳統(tǒng)的贏得值法還是改進(jìn)后的贏得值法，均是廣大管理者為實(shí)現(xiàn)工程建設(shè)項(xiàng)目管理目標(biāo)所需要應(yīng)用的成本控制手段。

3 結(jié)論

隨著贏得值法在國內(nèi)外工程建設(shè)項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用，項(xiàng)目管理者通過對其進(jìn)行優(yōu)化與改進(jìn)，使其在工程建設(shè)項(xiàng)目成本控制中的應(yīng)用更加實(shí)用、便捷、高效。

本文基于贏得值法對項(xiàng)目成本控制應(yīng)用進(jìn)行了綜述性分析，分析了贏得值法“3＋2＋2＋2”模式的基本參數(shù)與指標(biāo)體系。分別分析了在不同情況下需要采取的措施和方法，得出其成本控制的思路以及應(yīng)用的基本流程，并分析了結(jié)合其他管理方法的綜合應(yīng)用，為后續(xù)贏得值法的改進(jìn)、優(yōu)化以及數(shù)學(xué)模型的構(gòu)建，提供了理論基礎(chǔ)和參考方向。贏得指法作為比較優(yōu)秀的項(xiàng)目施工階段成本控制管理技術(shù)方法之一，值得廣大學(xué)者不斷地深入探索和創(chuàng)新。