企業內部控制與財務管理的協同關系及作用

王琳琳

現如今經濟社會飛速發展，不僅市場競爭更為激烈，同時經濟發展方式也更為多樣，這就使得企業在經營管理工作之中必將會面臨更多的風險，從而必須推進企業內部控制理論和實務發展，以適應當前復雜多樣的環境。在2012年我國正式頒布《企業內部控制配套指引》，連同《企業內部控制基本規范》在上交所和深交所主板上市的公司執行，這就表明我國為了應對當前的經濟新形勢，逐步建立起符合我國實際情況的“以風險為導向”的內部控制體系。內部控制工作對于企業的財務管理工作具有關鍵性作用，兩者雖然具有相似性，但不是完全等同，所以要厘清這兩者之間的關系，幫助財務管理人員找準工作思路，從而強化企業管理的專業水平。

一、現代企業財務管理與企業內部控制間的認識問題

1.部分企業管理層沒有意識到財務管理工作具有整體性。這使得財務部門和其他部門之間割裂，進而使得內部控制工作無法發揮真正效用。例如在一些公司當中，在材料管控工作上存在顯著的缺陷，主要表現為采購材料時無需進行出入庫環節的管控，只需要由工程部門進行領取使用，沒能及時按照財務管理需要進行登記，而是在事后將相關的單據交由財務部門進行處理，所以在財務部門的審核過程當中極易發現問題，但是相應的業務部門認為財務部門的行為明顯是屬于管理過界，錯誤的認為財務部門無需審查相關的操作流程，只需要管理賬務即可，不需要過問自身的業務流程操作。通過此案例表明，財務管理工作必須要參與到其他部門的內部控制流程之中，讓業務流程控制和財務管控融合統一，否則企業的整體管理工作就無法形成實際的效用，導致財務管理工作流于形式，阻礙企業的進一步發展。

2.錯誤地認為內部控制工作僅僅是財務部門的工作。例如在一些企業的運營管理工作之中，企業在產生經濟損失時，管理層會協同相應的部門尋找問題發生的原因，并在最后將經濟損失歸因于財務部門沒能夠做好內部控制工作。這一案例明確表現出一部分企業沒能對內部控制工作形成清晰的認識，僅僅是將內部控制工作作為財務部門的工作職能之一，沒有認識到內部控制存在于經營管理的各個流程之中并發揮作用，并且也體現出管理層并沒有真正參與到企業的內部控制工作當中，使得內部控制制度流于形式。

以上案例所體現出的認識誤區，反映出當前企業財務管理和內部控制存在一定的聯系，并且由于認識是錯誤導致二者沒能夠發揮出真正的效用，所以應當梳理這兩者之間的關系，從而更有效地發揮財務管理和內部控制的作用。

二、現代企業財務管理和內部控制之間的聯系

1.財務管理與內部控制同屬于企業管理的范疇。內部控制制度產生于財務會計賬目核對的“內部牽制制度”。在企業的會計工作之中，尤其是現金流轉業務的整個過程中，現金收支的審批、印鑒的保管、記賬等應分工管理，并且彼此之間需要進行相互牽制。財務管理對信息的處理，除了必要收集、歸類整理、制表、分析及反饋等流程外，還要有復核、財務主管審批等程序。當前企業對于內部管理工作的需求越來越高，因此“內部牽制制度”不再局限于會計工作之中，企業的所有部門都能夠有所體現，主要表現為業務分工時，需要多個部門的人員完成一項業務的全過程，不能交由單一的部門或者是單一的人員完成一項業務的全部過程，要保證在工作之中形成相互制約的關系，不僅包括上下級的制約，還涵蓋部門之間的制約。不僅如此，其他部門還能夠隨時對業務進行正確性檢查，保證當前的內部控制工作逐步形成網絡體系。而財務管理工作恰巧就需要各部門之間建立起互相牽制的內部控制體系，這樣才能夠有效發揮企業財務管理的作用，實現預防和管控風險的目的。

2.財務管理與內部控制可以實現協同發展。在當前的企業在生產過程之中，所有部門都需要發揮自身的積極性提升部門的潛力，進而提升企業的工作效率，這就需要提前完成相應的經濟效益財務核算。因此，企業的所有部門雖然沒有財務工作任務，但所有部門的工作都存在財務意義。企業的所有部門都有自身的工作任務，但總體方向是要實現企業的財務目標，是企業所有工作之中的重中之重。與此同時，現代企業財務管理需要滿足“制度、規范、程序及科學化”的要求，而這些要求不僅需要財務部門遵守，同時也是衡量企業內部各級控制體系的關鍵。因此，內部控制體系建立和完善需要以財務管理作為工作核心，內部控制工作需要接受財務管理工作的引導與監督。除此以外，根據當前的企業運營趨勢，財產所有權和經營權實現分離，同時企業的規模也越來越大，但是業務也隨之變得更為復雜，企業所需要面對的客戶差異化程度也越大，這就導致財務管理需要面對更為復雜多樣的風險。因此，為了防患于未然，必須要在企業內部建立完善的內部控制制度，發揮內控制度的約束功能，保證企業能夠實現平穩、健康地發展。所以企業想要完全發揮財務管理的作用，需要通過更為完善的內部控制制度提供保障。

三、現代企業財務管理和內部控制之間存在區別

1.概念內涵與目標外延不同。在概念內涵上，兩者存在一定的不同。財務管理主要是利用價值形態對企業資金運動進行決策、計劃和控制的綜合性管理;而內部控制主要是由管理層進行規劃，具體由員工完成實施，內部控制的主要目的就是通過全體員工完成控制目標的過程。在目標外研上，兩者存在區別。當前財務管理最為主要的目標就是推動企業實現價值最大化，并且通過財務管理工作確保資產能夠保值增值，謀求企業的長期發展，并且在此過程之中能夠有效協調不同利益主體間的關系;而內部控制工作貫穿于全部的業務工作之中，進而在內部控制工作中形成相互影響和制約的動態機制。

2.實施主體與管理的形態特征不同。在實施主體上，財務管理主要是由財務管理人員進行操作;而內部控制不僅要由財務管理人員進行操作，同時還需要全體企業工作人員的參與。在管理形態上，財務管理工作主要是根據已經固定的規范實施管理工作，比如相關的法律法規和企業規章制度，雖然當前財務管理工作正在向動態管理轉型，但是如今的財務管理過程更多的是表現為較“靜態”的特征;內部控制工作主要貫穿于所有的業務過程之中，在業務工作之中發揮控制功能，由于業務工作流程必然是動態的，所以內部控制工作雖然有一定的固定目標，但總體過程上具有“動態”特征。

四、現代企業財務管理在企業內部控制體系中應發揮的作用

內部控制工作主要分為內部環境、目標制定、事項識別、風險評估、風險反應、控制活動、信息和溝通、監督等八大相互關聯的要素，這樣就可以實現內部控制工作貫穿于全部的管理過程當中，并且利用這些要素調解企業的內在機制，進而保證企業能夠穩定健康發展。而通過財務管理在內部控制體系當中可以發揮以下作用。

1.發揮財務管理的核心和引領作用。通過“價值形態資金運動管理”為紐帶，可以將分散的業務活動聯系在一起，并建立業務活動的工作核心，形成科學有序的工作體系。應以“防控風險”為目標，努力推動業務活動當中形成相互牽制的關系，并利用過程管理方法進行內部控制，并且配套合適的內部控制體系，發揮財務管理在內部控制體系當中的引領作用。

2.發揮以財務管理的數據作用。在財務管理工作當中，廣泛收集運營的相關數據信息，并展開相應的分析，并總結出相關的分析結果。不僅能夠為企業的經營提供有力的數據支撐，還能夠利用這些數據細化全部業務流程工作當中的內部控制工作，同時還能為企業決策提供可靠的依據。

3.在企業當中實行全面預算。通過全面預算管理，將“營業收入、成本費用、現金流量”為重點，進而提高預算工作的執行力度，保證預算工作落實，并且對于預算結果需要及時分析，如果存在差異需要合理調控。

4.加強財務考核工作。企業需要根據財務管理與內部控制制定具有針對性的財務考核指標，進而落實相關人員的職權，并形成科學的績效考核工作機制。主要是以成本與利潤作為核心，并且還需要配套的獎懲機制，對于工作完成較好的員工，需要及時進行嘉獎，而對于由于工作失誤而造成的損失需要落實責任追究制度，進而提升企業的工作效率。

5.形成良好的企業氛圍。為了實現企業的更好發展，不僅要完善當前的制度規范，還需要形成良好的內部控制軟環境，形成清正廉潔的企業范圍。并且還需要加強員工的責任意識以及道德素養，強化企業處理風險的能力，保證企業戰略目標的實現。

五、結語

綜上所述，隨著社會經濟的飛速發展，現在企業的發展方式也逐漸加快，面對當前的市場環境，企業必須加強自身的財務管理，以應對種種財務風險。而根據當前的企業內部控制理論和實務，能夠幫助企業強化財務管理工作，而分析財務管理和內部控制之間的協同關系以及貢獻作用，能夠幫助財務管理人員對這兩者加深認識，領會財務管理和內部控制的實質，進而有效發揮其真正功能，幫助企業提升財務管理水平。

（作者單位：北京北陸藥業股份有限公司）