“營改增”對建筑企業重要影響及稅務籌劃

陸群亞

在建筑企業經營發展過程中，成本控制是企業提升自身市場競爭力及經濟效益的重要手段，企業做好成本控制管理工作非常重要。而在企業成本管控中，稅務籌劃是一個重要的管理措施，通過合理的稅務籌劃，建筑企業能夠更加合理安排資金經費，強化資金管理，減少企業稅負責任，從而增加企業效益。稅務籌劃是建筑企業經營管理的重要組成部分，但其也是一項非常復雜的工作，在營改增的背景下，建筑企業要有效做好稅務籌劃工作，就必須能夠正確認識“營改增”對于建筑企業稅務籌劃重要意義以及所產生的影響，進而采取有效的稅務籌劃對策，促使企業得以健康發展。

一、“營改增”對于建筑企業稅務籌劃重要意義

我國實施“營改增”政策有效減輕了各企事業企業稅負，實現對國家各產業結構合理優化，有利于國民經濟發展體系的完善。對建筑企業而言，“營改增”政策實施對其稅務籌劃有著較大影響，建筑企業唯有提高“營改增”政策下稅務籌劃水平，方可實現更好經濟效益，推動建筑企業不斷向前發展。建筑企業稅務籌劃，須嚴格遵守相關法律法規，確保稅收籌劃合法性。在建筑企業財務管理過程中稅務籌劃是極為重要內容，唯有基于法律、政策允許前提，結合對財務管理各因素綜合考慮，對其涉及各項經濟活動展開科學合理規劃、計劃，才能實現建筑企業最小稅負，提高經濟收益。建筑企業在進行稅務籌劃過程中，必須具備較高針對性，尤其是在“營改增”背景下，采用合適稅務籌劃方式實現對建筑企業稅務行為與經濟業務活動進行合理規劃，確保稅務籌劃較高可預見性，進而有效控制建筑企業稅收成本，為企業經濟業務規劃，以及實現較高經濟效益提供有效保障。

二、“營改增”對建筑企業重要影響

國家城鎮化進程的加速使建筑行業經濟獲得了前所未有的繁榮發展，也為國家稅收貢獻了不少力量。隨著我國經濟的飛速發展，各種企業經營項目不斷增多，企業涉稅項目也越來越復雜多樣。國家為了提高國家稅務征收的效率和質量，降低企業稅負，進一步整合優化企業內部資源，近年來對稅收制度進行了深化改革，其中營改增改革的實行對建筑企業的納稅籌劃工作造成了不少影響。

1.影響財務管理方式。“營改增”實施之前，建筑企業財務管理人員大多是延用傳統財務管理模式，而這種模式在“營改增”環境下存在較大局限性，大大降低了建筑企業財務管理效益，難以充分滿足建筑企業發展需求。建筑企業財務人員采用傳統工作方式不會接觸較多增值稅內容，而“營改增”之后，增值稅管理內容大幅增加，這就要求財務人員必須積極轉變財務管理思想意識，創新運用新管理模式來滿足建筑企業稅務籌劃等財務管理需求。增值稅作為“營改增”政策重要內容，對財務人員管理方式產生較大影響，建筑企業財務管理必須積極適應“營改增”帶來新變化，對財務管理方式進行合理調整，方可充分發揮“營改增”經濟效益。

2.影響利潤總額。建筑企業獲利情況主要以凈利潤作為主要反映依據，同時也是建筑企業領導對企業業務內容進行了解的重要途徑，是建筑企業明確經營發展方向重要依據，有助于建筑企業實現可持續發展。企業凈利潤計算需要扣除投入成本、所得稅等多方面內容。在實施“營改增”政策之前，建筑企業營業稅屬于價內稅，財務人員可將其當做收入范疇進行計算。而在“營改增”之后，增值稅列入了價外稅范疇，需要對增值稅進行扣除處理，則會使得建筑企業利潤受損。在營業成本方面，主要包括了主營業務成本、其他業務成本組成。在“營改增”之前，原材料等進項稅需進行抵扣處理，在“營改增”之后，建筑企業原材料中除去了進項稅額，如此便會使得營業成本大幅減少而提高經濟效益。

3.影響發票管理。建筑企業無論是業務模式還是財務管理模式都有著較大特殊性。建筑工程業務大多需要涉及多種工程的建設施工，采用的原材料種類、數量也是多種多樣，許多材料的采購難以獲得相應的抵扣發票。有些建筑企業采用通過稅務機關代開增值稅發票方式來規避這一類型問題，但這無疑會增加建筑企業成本投入，以及降低建筑企業經濟效益。“營改增”背景下，建筑企業若是無法獲得正規發票，則不能實現對成本有效抵扣，形成較大賬目空缺，影響建筑企業長遠發展。

三、“營改增”后建筑企業稅務籌劃對策

1.加強對稅收政策的有效利用。面對“營改增”發展新形勢，建筑企業財務人員必須積極轉變傳統觀念，提高對稅收政策深入研究，基于建筑企業實際進稅務籌劃，明確管理流程，如此財務人員便可清晰明確自己工作職責，提高工作效率。建筑企業進行稅務籌劃過程中，必須加強與稅務機關緊密聯系，建立友善關系，及時了解稅務工作、政策動態。同時建筑企業稅務人員也需要加強對“營改增”相關政策、稅法等方面知識學習與充分掌握，更加高效地解決建筑企業存在問題。除此之外，建筑企業必須就“營改增”下稅務籌劃工作制定完善稅務籌劃方案，充分明確各部門、各人員具體職責。同時加強對稅務管理工作重視程度，定期組織財務人員就稅收政策進行深入學習，結合企業實際情況，分析政策中對應事項，確保實現對稅收政策全面、正確利用，提高建筑企業稅務籌劃科學性、合理性及有效性，更好地保障建筑企業經濟效益。

2.強化增值稅專用發票管理水平。“營改增”背景下，建筑企業稅務籌劃作用發揮要求其必須加強對增值稅發票高度重視，提高對增值稅專用發票管理水平，加強對增值稅發票保存管理，以免出現企業賬目和實際業務不符等問題。在具體工作過程中，財務人員應緊密結合建筑企業作業等工作流程實際，盡可能地選擇具備開具增值稅發票企業進行合作，以此降低建筑企業稅務管理風險，提高對成本有效管控，提高建筑企業財務管理水平。例如，在進行生產管理過程中，建筑企業需指定專門、專業人員進行增值稅發票統一管理，同時制定有效管理制度與管理對策來對工作人員行為進行合理約束，確保財務等工作人員充分按照規定進行相關操作，以免發生偷稅漏稅問題而影響建筑企業效益與社會形象。

3.加強合同簽訂管理。營改增對于建筑企業各項業務合同的簽訂也有著較大影響，為了有效降低稅負，建筑企業必須對合同內容、相關條款制定予以高度重視與慎重對待合同管理方面，建筑企業需對供應商名稱、組織機構代碼、開戶信息等信息進行明確，并對合同標的、項目等進行準確描述，這些都會對稅種的準確判斷造成直接影響。此外，在進行價格談判過程中，必須對標的價格是否含稅進行明確確定，并在合同中進行清楚表述，以及將供應商必須提供專用增值稅發票明確列入合同條款當中，在為建筑企業實現有效的納稅籌劃提供保障的同時，避免出現合同糾紛，而影響建筑企業運營效益。

4.強化財務管理效益。營改增政策下，使得建筑企業在會計核算、財務審核等處理方式方面越來越復雜化，尤其是增添了許多處理內容，使得核算工作量大幅增加。首先，建筑企業稅務籌劃相關領導必須加強對先進管理理念及思想意識學習、理解，尤其應該基于全局考慮進行稅務籌劃工作規劃，思想對稅務籌劃工作有效指導，同時向全體人員宣傳“營改增”作用。其次，為了實現更高效納稅籌劃，建筑企業應加大力度在財務入賬等方式方面合理調整。在應交稅費核算過程中，需將進、銷納入到核算范疇，銷項稅與進項稅之間差額部分，即為企業在會計當期需要交納稅費額度，進項稅與銷項稅額抵扣核算主要以相應發票為依據。再其次，建筑企業還應基于對自身發展實際來對會計核算以及相應財務管理流程進行合理優化、改進、完善，以此提高對財務風險防范水平。最后，納稅人員本身也是影響稅務籌劃工作開展質量及水平的一個重要因素，同時也是稅務籌劃的一項重要風險，如果稅務籌劃人員在利益誘惑下而出現不合法籌劃等行為，那么給建筑企業帶來的影響也是不可預測的，因此也是建筑企業風險防范的一個重要方面。所以加強對納稅人員業務技能培訓重視，采用定期培訓、不定期考核等有效方式來提高其專業水平，使財務人員更加充分、深入地了解營改增政策對于財務管理最新要求，更好地理解與掌握新會計制度與納稅籌劃要求，更好地為建筑企業實現有效納稅籌劃提供有效財務管理保障。

四、結束語

“營改增”作為近年來我國稅制改革重要措施，對于國民經濟發展以及經濟結構優化都有著較為重要現實作用，同時對于建筑企業稅務籌劃也產生著極大影響。因此，建筑企業必對“營改增”政策下稅務籌劃工作予以高度重視，在對“營改增”影響深入分析前提下，采取有效措施進一步規范建筑企業財務管理，實現對稅務工作有效籌劃，更好地提高建筑企業稅務籌劃效益，為建筑企業實現長遠發展提供有效保障。

（作者單位：浙江新盛建設集團有限公司）