關于汽車零部件企業財務內控管理的思考

麻育淼

汽車零部件產業是當前我國的重要經濟支撐。隨著經濟全球化發展日益加強，企業面臨的外界運營環境日益復雜繁瑣。當前我國正處在經濟發展的升級階段，各行業市場機制發生了改變，彼此之間的競爭十分激烈，內控管理工作可以有效地為企業發展奠定經濟基礎。在競爭趨于白熱化的背景下，財務內控管理活動的開展效果也決定了企業的市場競爭力。所以，企業財務內控及時創新工作形式，對保證企業的財務內控管理活動有重要作用。

一、當前汽車零部件企業的發展現狀

汽車零部件企業是汽車工業發展的基礎，也是我國長期重點關注的產業之一。近些年我國的汽車零部件產業發展迅速，不僅與國內汽車廠形成了完整的產業鏈，而且逐漸走向世界舞臺，在全球汽車配套市場中扮演的角色越來越重要，如今我國已經成為全球最主要的汽車零部件制造與出口國之一，在國家相關政策的支持下，全球化、國際化的步伐不斷加快。我國汽車零部件主要出口至美國、日本、歐盟等汽車工業發達的國家和地區，同時正逐步開辟拉丁美洲等新興市場。

從整體來看，當前我國汽車零部件行業中存在較大的發展失衡現象，當前國內外資或者合資廠商數量僅占總數的20%，但是這些企業的營業收入卻達到了全行業的80%左右。結合中國汽車工業協會統計的數據可知，我國目前進入全球汽車零部件供應商百強榜的僅有6家，在數量方面與汽車零部件產業發達國家存在差距。

同時結合當前全球汽車零部件企業百強榜的相關信息發現，目前較為發達的前20個企業多屬于德國、日本、美國等國家其中德國企業在汽車零部件百強榜中占比17.00%，美國占比22.00%，日本占比28.00%，韓國占比6.00%，加拿大占比5.00%，中國占比6.00%，法國占比4.00%，剩余其他國家占比12.00%。整體來看，我國的汽車零部件企業還有很大的上升空間。

二、企業財務內控管理存在的主要問題

1.內控制度建設不夠完善。結合上文內容，我國當前的汽車零部件企業發展態勢良好，部分企業已經明確認識到內部控制制度的重要性，但在實際執行時，仍有很多不完善部分存在。當前大部分汽車零部件企業領導層由于年齡因素、自身認知局限等，他們對于先進技術、新興技術等了解程度不足，對于很多新的管理理論、風險防控理論等內容難以理解透徹，這便導致了企業在開展工作時制度指導與實際不符，更偏向于通過人工操作審批流程來確保內控管理質量，通常此種操作流程帶有主觀色彩，對于部分審批工作以領導意見為主，只要有領導簽字便給予批準，此種方式容易導致內部管理出現徇私舞弊行為，長此以往，使得企業內部矛盾重重，不利于提升員工積極性。另外手工審批方式會受到空間距離的限制，因此完善內控制度刻不容緩，企業應大刀闊斧進行改革，加強高新科技的引用，巧妙靈活地運用計算機技術、移動終端等完善內控制度漏洞。

2.核算監督效果不夠理想。目前部分企業會計人員缺乏或者存在部分會計人員自身能力不足、職業素養缺乏的狀況，基于這些情況，導致企業的財務賬目管理效果不理想，不能為決策層提供有效的數據作為支撐，同時監督機制存在漏洞，不能充分發揮審核復檢作用。由于會計人員不足，審核工作幾乎都是由很少的人完成，這使得審核工作數據準確性難以得到保證，另外由于人手不足導致單據審批過程缺乏監督，使得很多流程形同虛設。例如開票過程會受到人情因素影響，部分票據沒有經過審批便先給予付款，之后再補辦手續，有時候由于業務繁忙，往往需要拖好久才能補全手續;或者領導依據權勢不經過審批直接要求財務人員付款等，這些行為不僅干擾了財務會計人員的正常工作進度，也由于需要補辦的業務較多容易造成記憶混亂行為，使得部分票據補辦時存在錯誤。

3.內審制度構建不夠完善。部分企業由于自身的規模較小，很多部門設置不夠完善，甚至很多企業為了縮減人力資源成本，并沒有設置內部審計部門，或者即使設置了也僅僅由財務人員兼職，并沒有招聘專業的審計人員，缺乏專業人才，專業素質能力不足，兼職的人員本職工作就需要耗費很多精力。另外審計部門也沒有設置專門的管理層和領導組織，監督管理工作幾乎是由其他部門兼任，多數時候會為其他部門讓路，且極易受到行政管理的干擾。

4.財務信息化系統不完善。財務信息一體化是當前企業發展勢在必行的方向，實際工作中，由于多種因素的共同作用，常常導致企業的財務信息不夠完善，甚至存在部分信息缺失難以查找的狀況。通常信息缺失狀況與員工的工作態度有緊密地聯系，員工疏忽，使得很多信息記錄不及時、數據內容模糊、各項記錄之間缺乏條理，或者后期審核時，發現錯誤沒有及時進行修訂，部分制度的改進優化導致財務計算方式等也做了調整，但會計人員沒有更新財務信息收集、記錄標準，便導致財務信息與實際情況存在差距。財務信息系統的不健全對財務信息完整提供有直接阻礙作用，從而導致企業在重大決策時無據可依，最終不能充分發揮財務內控制度在企業發展和決策上的主導作用。

三、完善汽車零部件企業財務內控管理的創新策略

1.加強董事會以及監事會的監督管理職能。董事會在企業發展中可以發揮出重要的監督管理職能，因此企業可以加強推進董事責任制的建立，加強董事會的內部管控履職責任，確保董事會真正可以發揮實際作用，將監督管理責任細化，做到相關責任落實到具體董事身上，并要求董事承擔相應的責任，以此強化董事會成員的責任心。在制度的督促下，首先董事會逐漸憑借自身的權威性切實行使監督職能，使得監督管理效果有很大的提升。其次提升監事會的監督管理水平，優化監督管理流程和評價標準，確保監事會具有一定的獨立性，保障職工監事行使內部財務控制的監督權時不受牽制。再其次由于監事會成員來源途徑不同，組成范圍廣，所以很多內容需要磨合，企業為了更好地發揮作用應構建統一的標準作為參考。最后建立和完善監事獎懲制度，提升監理會組成人員的履職積極性，更好地行使自身的權利。

2.完善內部審計體制，提升內控管理效果。結合當前的市場發展情況發現，內部審計工作隊提升內控管理效果有重要作用，也是強化內控管理的有效手段，內部審計如今也是促進企業穩定發展，有效防控風險的有力支撐。內部審計工作是以相關的規章制度作為基礎，通過一定的流程對財務收支情況、核算情況、經濟活動等給予有效的監督和檢查，通過結果分析財務收支和企業經濟活動是否合理、合法，對不合理情況進行修改，對違法行為依法追究責任，從而督促被審企業糾錯防弊，遵守財經紀律，改進經營管理，提高經濟效益。另外企業應給予審計部門一定的監督權和獨立權，是審理部門更好的行使監督管理職能，與管理階層脫鉤，盡量避免行政干預現象。

3.在互聯網背景下建立快速反應風險機制。隨著經濟體制轉型逐漸深化，使得汽車零配件企業受到了很大的影響，在高新科技手段的影響下，市場交易方式也發生了改變，因此在當前大數據與互聯網背景下，要提高企業識別風險的能力和水平。通常從以下幾方面對企業內部風險進行評估：首先是負債和償債方面，汽車零配件企業應該就自身內部財務控制的現狀，對可能會發生的風險都加以重點防范。另外，隨著互聯網金融快速發展，汽車零配件企業的籌資方式從以前以銀行貸款為主向多種融資渠道轉變，因此企業需要加強對國家宏觀經濟環境變化形勢的關注，提前預防相關風險。其次是在資產運營風險方面，汽車零配件企業應時刻關注自身在投入內部財務控制中的資產營運能力，并結合公司目前發展趨勢來確定指標是否正常，并制定相應的對策。

4.重視新時期背景下信息傳播和溝通方式。以往為了加強企業的監督管理效果，企業會通過舉報電話、匿名舉報、郵箱等加強企業上下的溝通了解，并進行信息傳播，隨著科技水平的發展，移動終端發展得極為迅速，企業可以通過建立公眾微博和微信訂閱號等方式，加強與外部利益相關者進行信息互動。并且通過微信企業管理層可以及時高效地將市場信息通知給員工。與此同時，私密性和獨立性不足問題也逐漸浮現，因此需要企業加強對新型媒體社交的利用研究，加強與員工和客戶供應商之間的溝通，減少信息溝通方面存在的風險。

5.組織多樣化的培訓活動，強化職員素質。在新時期，企業的會計人員水平與企業內控管理水平有直接聯系。因此組織多樣化的培訓活動加強會計人員的技能水平和職業素養，例如專題講座、內控管理理論宣講、內控管理座談會、重點內容探討等，通過這些方式使會計人員具備更多的財政、稅務、金融等相關知識，促使財務會計向管理會計轉型，建立有效地財務管理體系。同時在對會計人員進行培訓的過程中，需要注意培養會計人員的職業道德水平。現實中因會計人員職業道德水平較低而導致企業財務出現損失的情況屢見不鮮，因此在培訓時必須要專門設置提升會計人員職業道德的內容。另外應建立公平合理的獎懲制度，鼓勵員工全身心地投入工作，為企業達發展作出貢獻。

綜上所述，企業內部財務控制對于企業而言意義重大，對促進企業良好運營、健康發展起到重要作用，結合實際中汽車零配件企業的內控管理存在的問題進行分析，企業可以從組織建設、制度建設、人才隊伍建設、信息體系建設、內部審計等方面提升企業的內控管理質量，制定更好地促進企業健康發展的有效策略，從而切實發揮企業內部管控的效能，進而更好的促進企業失信可持續發展目標。

（作者單位：浙江星普汽車配件有限公司）