鐵路施工企業財務管理的內控意義及措施

馬慧敏

鐵路施工是我國基礎設施建設的一部分，其會直接影響到未來我國的經濟增長。近年來，鐵路施工項目在增多，施工企業層出不窮，為了提升施工企業的競爭力，就需要做好內部的財務控制。基于財務內控的方式，對鐵路施工的全過程進行把控，降低施工過程中存在的風險，提升整個鐵路施工的質量和收益。然而在具體進行財務內部控制時，也會受到制度、人員以及技術等相關問題的限制，影響內部控制的效果。因此，需要加強探究，不斷地優化財務內控的方法和手段，發揮出財務內部控制的積極作用。

一、財務內控的概念及內容

1.財務內控的概念。鐵路施工會涉及到較長的工期以及大量的資金，故必須要設立財務部門對整個施工環節進行把控。通常鐵路施工企業中會設置專門的財務部門，在財務部門中會包含總會計師，主管整個財務工作，下設科長、經費、出納等相關部門。財務部門的工作人員需要具備基本的財會知識，能夠基于會計法律以及法規認真執行自身的工作者。作為財務會計的負責人，需要做好整個鐵路施工環節的工作安排，保證每一項成果合法性以及真實性，還需要對表現優異的會計人員表彰。簡言之，就是對和財務相關的全過程進行控制，保證鐵路施工過程中的資金能夠合理地被應用，減少不必要的資金支出，促進施工企業目的的實現。

2.財務內控的內容。鐵路施工企業從事的是和鐵路工程相關的內容，其需要根據項目以及合同中的各種條件進行價款的結算。通常項目合同的約定不同，對于財務管理的內部控制就會存在一定的差異，具體可以分為三大內容。第一是預算控制以及成本控制。需要基于鐵路施工項目的實際情況編制預算，并做好整個施工過程中的成本控制。第二要做好對人員的控制。在整個財務管理中，人員因素會直接的影響到鐵路施工中企業財務控制的質量，例如人員的專業化、人員的素質等。第三是對財務風險的控制。在鐵路施工企業中會涉及到大量的資金，需要融入科學的財務內控制度，對資金進行利用，對風險進行防范，以保證鐵路施工企業的可持續運行。

二、鐵路施工企業中加強財務內控的意義

1.加強財務內控有利于降低施工過程中的成本。在鐵路施工中，會涉及到大量的資金、人員、材料等，通過對資金進行把控，可以較好對施工過程中的各項要素進行分配，實現資源的合理利用，降低施工企業在施工環節所需要耗費的成本。例如通過對鐵路施工企業過程中的材料進行財務的控制，建立較為完善的材料采買的機制，便可以保證材料采買人員購買到質量好、價格低的產品，這在無形中降低了整個施工過程中的成本，提升了施工企業的效益。

2.加強財務內控有利于提升企業的管理水平。無論是哪一個企業，在發展的過程中都離不開資金。就鐵路施工企業而言更是如此，其內部會涉及到大量的資金分配，通過財務內控的方式，在企業內部建立一個較為完善的管理制度，每一個部門都基于管理制度開展工作，可以保證每一項工作有條不紊地運行，實現資源的合理化配置，降低了鐵路施工企業在運行過程中的不確定因素的影響，提升鐵路施工企業整體的管理水平。

3.加強財務內控有利于減少風險，保證鐵路建設質量。施工企業在對鐵路進行建設的過程中，需要根據項目的合同、內容等制定相應的施工計劃，在施工計劃中包含項目清單、施工周期的安排、施工的人員、施工資金的使用。然而鐵路建設過程中會受到各種因素的影響，如很多鐵路施工企業在建設的過程中，仍然是按照邊規劃、邊設計以及邊施工的方式，加之鐵路施工建設本身存在的特點，如線路長以及工程量大等，參建單位較多，極易發生風險。通過對其實施財務內控，便可以降低這些因素所造成的風險，保證可以在規定的時間內高質量的完成鐵路項目工作。

三、提升鐵路施工企業財務管理的內控措施

1.營造一個良好的施工企業內部控制環境。在鐵路施工企業內部進行高質量財務內部控制，是需要具備一個良好的內部控制環境的，而該環境的營造也需要各個部門之間的有效配合。首先，需要基于企業的財務內部控制制度，對現有的公司管理機制和內部控制制度進行調整，淘汰落后的管理理念和管理方式，融入新型的管理手段，杜絕傳統的唯親用人的不良現象，為內部控制制度的建設提供良好的基礎，其次，要基于鐵路施工企業的客觀情況，構建內部控制制度，整合施工人員和財務管理之間的關系，發揮好財務管理在企業施工質量控制過程中的作用。再其次，需要加強宣傳，做好對財務工作的監督，讓每一位工作人員都能夠意識到財務工作的重要性。

2.優化鐵路施工企業的財務管理制度。財務管理制度，在鐵路施工企業中具有非常重要的作用，故就需要在內部建立較為完善的財務管理制度。首先融入預測機制，有效地防范財務管理過程中可能會存在的風險，并給予解決的方法，避免財務管理問題對施工企業的其他部分造成的不良影響。其次需要對現有的內部問責機制進行完善，以保證財務人員認真對待自身的工作，避免出現由于工作人員的疏忽，造成的風險。應在鐵路施工企業財務管理中，將牽制制度和集約制度作為較為重要的制度，為施工企業和資金方提供較好的溝通環境。

3.建立完善的財務信息管理系統。財務管理內部控制和信息技術的結合，已經成為社會發展的一種趨勢。作為鐵路施工企業也需要融入信息化的軟件，建立全面的財務信息管理系統，對鐵路施工企業的資產、負債等進行全面化的管理，便于管理者較好的掌握財務的實際情況，為管理的決策提供依據。在建立財務信息管理平臺時，應包含項目基礎資金、材料購買、預算、核算、債權債務等各類內容，還可以在軟件中融入大數據等技術，對相關數據進行分析，為鐵路施工企業的財務內部控制提供保障。就鐵路施工企業而言，規模是比較龐大的，為了便于不同的部門和機構能夠及時的提交財務的信息并核查，就可以借助信息化的手段，改良信息溝通機制。在財務信息管理平臺中輸入信息的傳遞入口，不同部門的人員在傳遞之后，系統會自行記錄。財務人員可以再對這部分資金進行核查，這樣便可以大大減輕財務人員的工作壓力，提升各個部門的溝通效果。

4.強化對預算以及項目成本的控制。在對鐵路施工企業實施財務的內部控制措施時，必須要做好預算以及項目成本的控制。首先關于預算問題，其需要各個部門管理人員的共同參與。在企業內部，可以建立鐵路施工企業的預算編制小組，根據實際情況對各個部門的預算進行編制，各個部門的主管和技術人員要參與到預算的編制討論中。根據鐵路施工的材料、價格、人均工資等制定合理的項目預算的成本，并附上相應的清單。在確定好預算的相關金額之后，由財務人員進行審核，確定好的預算不能夠隨意更改。其次則需要根據預算做好成本的控制。從預算中可以了解工程的目標成本以及需要控制的內容，后期就需要基于預算進行全面化的控制。如若在實際執行的過程中出現了較大的偏差，就需要尋找偏差的原因，判斷這種偏差是否合理，如若合理，那么就要對該部分的預算再次調整。如果不合理就要找到原因，對相關制度或者是人員進行優化。如在物資采購方面和預算的差距較大，就需要對比是哪部分的差距，是否存在盲目或者是不及時購買材料的情況。再其次還需要以合同的方式確定鐵路施工工程中的材料采購、機械租賃以及用工等，明確好雙方的責任，發揮出財務管理的作用。

5.加強對鐵路施工企業資金的管理。鐵路施工企業在運行的過程中，會占用較多的資金，如若不做好資金的管理，就會出現資金周轉困難的情況。因此，就需要在鐵路施工企業把握好以下幾點。第一點建立完善的資金流出管理以及債權清理制度。由財務部門和購料部門共同把關原材料的采買以及使用，不定期核查賬面的數據以及庫存，制定合理的采購計劃。第二點建立工程墊款的責任制，財務的相關部門要及時的登記每筆債務以及債權的形成，督促有關部門及時收回履約金。第三點制定流動資金的管理辦法，明確責任人，加快回籠資金。如若在項目完工之后，仍然存在債權債務沒有清償的，需要追求相關人員的責任。

6.提升鐵路施工企業人員的風險防范意識。鐵路施工規模較大、周期較長，所涉及的人員和資金也是非常多的，如果在此過程中不注重財務風險的控制，就會影響鐵路的正常施工，波及到其他領域。因此，作為鐵路施工的企業各個部門的人員，都要具備財務風險防范的意識。首先需要將財務風險防控納入到施工企業的內部控制制度上，通過教育的方式提升員工對于財務風險的認知。尤其是要對財務人員加強培訓，讓財務人員能夠了解企業的財務風險和經營風險之間存在的差別和聯系。其次需要在企業內部建立較為完善的風險防控的機制和體系，例如在上文所提到的建立一個財務信息管理的平臺，在該平臺上就可以通過信息技術的手段設置預警機制。當某個數值超過所設定的預期數值時，在系統平臺上就會自動報警，那么與之相關的負責人就要找到原因，及時對風險進行防范。再其次需要提升鐵路施工企業內部財務人員招聘的標準，建立一個關于財務人員的培訓機制，不斷提升財務工作人員的專業素養以及道德素養。

綜上所述，在鐵路施工企業中做好財務管理的內部控制，有利于降低施工環節的成本，減少施工過程中的風險，保證鐵路建設的質量，提升企業的管理水平。在優化財務管理的內控環節，應為施工企業構建良好的內部控制的環境，制定完善的財務管理制度以及信息化的管理系統，同時還需要加強對預算以及成本的控制、實現企業資金的管理等，保證鐵路施工企業的穩定運行。

（作者單位：中鐵十六局集團第五工程有限公司）