企業內部控制管理體系的建設與完善

任立義

通過實際調查發現，我國企業隨著社會經濟水平的提高而得到了進一步發展，不僅企業管理制度發生了一定程度的變化，而且各個環節也在不斷地改變。為了能夠讓企業在時代發展潮流當中站穩腳跟，相關管理人員要對內部管理體系進行充分分析和了解，并且結合實際情況來對體系當中的內容進行科學地建設與完善，這樣不僅內部系統建設水平得到了提高，而且工作人員的風險意識也得到相應強化。

一、企業內部管理系統建設與完善的重要作用

首先，在通常的情況下，企業發展與內部控制管理體系之間有著緊密聯系，創建企業內部控制管理系統能夠對企業發展起到促進作用，并且還能夠確保企業與國際企業之間進行有效交流和溝通。企業相關管理人員要對國內外市場經濟發展要求進行充分考慮，在此基礎上來對內部控制管理系統進行科學構建，在這個過程中還要對企業各方面的工作管理制度進行完善，在提高企業自身市場競爭力的同時，企業也能夠獲取較高的經濟效益。其次，企業管理水平與內部控制管理體系之間也有著較為緊密聯系，構建科學的內部控制管理體系能夠在一定程度上提高企業整體的管理水平，不僅企業內部團結力得到提升，而且工作人員也可以樹立較為良好的風險意識，企業整體的管控能力也會得到提高，對企業發展起到良好的促進作用。再其次，在企業發展過程中落實內部控制管理體系有著非常重要的意義，相關管理人員要對該體系對于企業發展的重要性進行充分的了解，確保企業各個方面的工作能夠與國內資本市場監督管理的要求相符合。

二、企業內部控制管理體系建設與完善主要問題

1.企業對于內部控制管理體系不夠重視。現階段世界整體的經濟水平得到了相應的提高，我國企業在這個過程中面臨著較多的困難，并且各個環節還會有一些風險存在。然而，部分企業在實際的生產經營過程中會將工作重心放在生產、營銷、技術創新等方面，相關管理人員無法對內部控制管理體系的創建予以足夠重視，再加上部分工作人員的風險意識比較薄弱，這樣就會導致企業在對風險進行評估的時候會有很多問題出現。另外，在內部控制管理體系不斷完善的今天，越來越多的企業會對這種體系更加關注，并且結合實際的情況來在其內部建立相應的管理控制機制，并建立了相應的管控部門。不過管控部門相關工作人員自身的工作經驗比較欠缺，他們沒有經過系統的培訓就上崗工作，這樣不僅會降低制度創設的效率，而且內部管理體系的實用性也會得到相應的降低。

2.相關機制欠缺。從目前情況來看，企業內部管理控制系統可以分為兩個方面，這兩個方面分別是內部管理控制和企業外部管理控制，部分企業會由內部審核管理機構來開展監督管理控制、審核等方面的工作，這些企業只是為了響應國家號召而創建內部控制管理系統，這樣就會導致相關管理人員無法對企業內部審核予以足夠重視。另外，部分工作人員會將工作重心放在財務報表的審核當中，他們無法對企業發展狀況進行科學的評估，內部審核機制往往是由企業管理人員來進行管理的，進而在內部檢查、評論管控等方面還有一些問題，這些問題就會導致內部控制管理體系無法發揮出其應有的效果。

3.企業內部法人管理構造不完善。企業內部法人管理構造對于企業發展來說有著非常重要的作用，這就要求企業要不斷加強各個部門之間的交流和溝通，結合實際情況將管理、監督等方面的機制落實到實處，各個部門之間也要形成相互監督和協作的管理模式，進而可以確保各個環節能夠正常開展。不過我國部分企業在其內部還是會存在法人管理方面的問題，這樣就會導致企業內部的一些機構部門會發生重疊的現象，監督管理工作無法達到良好的效果。與此同時，企業董事會無法將其自身的監督控制作用充分發揮出來，在決策過程中就會出現隨意決策等問題。

4.內部控制執行力不足。要想保證企業經營管理目標得以順利達成一個重要前提就是具有良好的執行力，然而在建設與完善企業的內部控制制度過程中依舊存在執行力不足的問題，具體表現如下：第一，明確有關制度后，沒有在第一時間組織工作人員及進行制度的學習，不少企業都是將確定的內部控制制度通過文件的方式傳達到各部門以及工作人員手上，沒有開展系統的學習與考核，導致工作人員沒能全面了解并掌握制度中的有關條款。第二，在任免企業內部控制管理人員的工作上存在一定的隨意性，通常都是由企業管理人員直接任命，沒有開展系統的專業考核，從而在一定程度上影響到了內部控制工作的開展。第三，在落實內部控制制度過程中，一些規章制度沒能得到落實，使得該項制度應有的價值沒能得到發揮。

三、企業內部控制管理體系建設與完善的優化措施

1.提高企業對內部控制管理體系的重視程度。企業要在生產經營過程中不斷提高內部控制管理系統的創建水平，相關管理人員也要對內部控制管理系統的重要性予以足夠重視。就從目前情況看來，大部分企業會將財務預算、資金統計、項目實施等方面內容來作為企業發展的關鍵，這些內容也是企業對各種風險進行規避和解決問題的重要之處，這樣不僅能夠確保企業內部管理各種工作可以正常開展，而且還可以讓相關工作人員及時發現工作當中存在的一些問題，進而企業整體的管理水平也會得到進一步的提高。

2.制定完善的相關管理機制。為了能夠確保內部控制管理體系的正常開展，企業管理人員要對實際的發展情況進行充分分析和了解，在此基礎上對內部控制管理體系進行科學且有效的構建，對管理機制和方案等進行不斷完善。國家和政府也要對企業發展情況進行充分考慮，對內部管控的基本要求進行明確，在提高企業內部控制管理整體質量的同時，建立科學的規范，這樣可以讓每一位投資人員的自身權利得到保障，企業財務管理的質量也會得到相應的提高。除此之外，企業在創建科學的內部控制管理機制之前要對國家相關規定進行充分了解，結合自身實際的發展經營情況來對管理制度進行合理的制定。現階段我國部分企業的規模隨著時代的發展而不斷擴大，并且在其內部也有著各種各樣的機構，這些機構日常處理的數據信息也比較多且復雜。為此，企業管理人員要對企業實際情況來進行不斷地總結和整理，在日常工作過程中不斷提高內部管理控制制度的科學性和有效性，確保內部控制管理體系可以正常開展，進而各方面的工作也可以達到良好的效果。

3.健全企業法人管理構造與企業監管系統。為了能夠讓企業政策可以落實到實處，企業要對內部法人管理構造進行健全，在實際生產運營過程中對科學合理的內部控制管理進行不斷的優化，結合實際來對崗位進行平等的分配，這樣才可以明確每一個工作人員自身的責任。企業管理人員要對企業管理機構與企業決策機構的權力進行科學的分離，在相互制約、相互促進的同時，還可以在一定程度上將企業的內部法人管理結構進行相應的完善。與此同時，企業還要適當提高外部獨立董事的人數，對外部獨立董事的自身作用進行不斷加強，這樣才可以確保公司經理、各個部門的工作正常開展。對內部審核機構制度進行不斷的改進和完善，不斷提高企業內部審核的獨立性，確保每一位工作人員都要意識到內部控制管理機制的重要性，進而企業內部審核的作用也可以充分發揮出來。

4.強化企業內部控制制度的執行力。首先，需要切實執行不相容職務相分離，嚴格分開不能共同開展工作的崗位，在保證內部控制管理工作效用發揮的同時，還能讓存在聯系的業務崗位互相制衡，從而獲得更好地效果。所以企業必須要由整體著手，切實了解、掌握與辨識企業經營管理工作中所有要求分離處置的內容，從而實現內部控制管理效率的提高。而且在部分日常業務范圍中會涉及到調整ERP系統的權限，所以仍需要對用戶的權限進行清楚的界定與限制。其次，企業應當要結合自身實際情況來重新規劃與調整自身的生產經營業務，而不是單純將不相關的內容進行刪減或調整，需要企業能夠全方位調查與掌握行業外部環境以及自身具體狀況后，做好自身內部資源的整合工作，根據企業今后的發展趨勢來合理整合部分重要指標，以達到有效利用內部資源的目的，確保企業戰略發展規劃與市場發展趨勢相一致，并且能夠做到與時俱進，樹立新的管理理念，實現企業的創新發展。

四、結語

內部控制管理體系對于企業發展來說有著非常重要的作用，這就要求相關管理人員要對該體系予以足夠的重視，并且還要結合實際來對其進行科學的構建與完善，進而企業可以在激烈的市場競爭當中站穩腳跟。然而在實際工作中內部控制管理體系的制定與執行過程中仍存在一些問題，所以要求企業有關部門與工作人員能夠采取有效的措施進行應對，從而發揮出內部控制體系應有的價值。

（作者單位：杭州軸承集團有限公司）