企業稅務會計與財務會計分離的必要性以及對策

朱奕丞

（太倉神連科技有限公司，蘇州 215400）

引 言

在我國社會主義市場經濟體系不斷完善的今天，對于企業的會計體系改革也逐漸深化，企業稅務會計與財務會計的分離也已經成為一個不可阻擋的發展趨勢。在企業的實際財務工作當中，財務會計與稅務會計在其所遵循的核算原則、法律法規等方面都有著較大的差異，嚴格來說二者應當獨屬于兩個不同的核算系統，但是在傳統的企業會計工作當中，二者卻一直存在著較高的重合度，這就極大地影響了我國企業征稅工作的正常開展。在二者分離之后，對我國的征稅工作及企業自身的財務管理工作而言，在操作體系上也會變得更加完善且合理，這也是此次研究的現實意義所在。

一、企業稅務會計與財務會計的區別與聯系

（一）二者的區別

財務會計與稅務會計最明顯的特征便是其面對的報告對象有著明顯的差異，財務會計需要報告的對象是企業的投資人、債權人及一些利益相關人員，而稅務會計所需要面對的則是國家公共的征稅機構，這就導致了二者在核算原則及法律依據上會出現些許的差異。但是從更加深層次的原因來說，二者的根本差異源自于會計報告目標，會計信息質量特征，會計信息披露邊界等方面的不同。

1.報告對象不同

財務會計的主要工作是對企業當中各個方面的真實財務情況進行核算與總結，從而能夠為企業的各個管理部門、投資者及債權人提供企業的經營狀況及財務變動信息，最終使其能夠根據這些信息做出科學合理的決策，實現企業的持續健康發展。而稅務會計的報告對象則主要是國家的稅務部門，其主要工作是對企業的稅務信息進行分析匯總，從而方便稅務部門開展一系列征稅工作，保證企業納稅的合理性，同時也能夠通過這一信息對我國的稅收制度進行一定的改革與優化

2.核算依據不同

在核算依據方面，企業財務會計與稅務會計有著兩套不同的核算機制。我國企業的財務會計需要以《會計準則》與《企業會計制度》為工作依據，需要根據企業真實的經營情況來對其進行客觀的分析與總結，無須受到我國稅法制度的影響。但是在具體的操作過程中，由于我國的《會計準則》與《企業會計制度》有著較強的彈性，特別是一些涉及企業內部具體的會計事項，一般都會允許其根據具體的情況與自身的理解做出針對性的判斷，這也就導致了對于同樣一件業務，不同的核算人員可能會得出完全不同的核算結果。

而企業的稅務會計開展工作所依據的主要是我國的稅收法規，需要按照稅法當中的具體規定來核算出企業需要繳納的稅費，并調整相應的會計分錄。與財務會計不同的是，我國的稅收法規有著很強的統一性與強制性特點，因此在同一經濟業務的處理上有著很強的一致性。

3.基本要素不同

由于二者工作內容上的不同，也就導致了其在工作中基本要素的差異。在財務會計的工作內容中，主要關注的都是一些直接和企業經營狀況相關聯的要素，例如企業的資產、負債、業務收入、利潤率等，是對企業經濟活動的真實反映，使得管理者能夠直接通過這些數據來了解到企業實際的經營狀況。

而在稅務會計的工作當中，則主要涉及五個比較關鍵的要素，其依次為計稅依據、應稅收入、扣除費用、應稅所得及應納稅額，這五個要素都需要嚴格按照我國的稅收法規來進行核算，具有較強的規范性與統一性。

（二）二者的聯系

1.財務會計的信息是稅務會計工作開展的基礎

在現代化的企業中，一套完善的財務信息處理機制不僅能夠為企業的經營提供充分的參考，同時也對企業的稅務會計業務有著很強的參考價值，稅務會計的工作內容在很多時候可以直接參考財務會計的數據進行使用，很大程度上節省了企業在財務信息處理方面的時間成本，二者相互依托，共同服務于國家的經濟體系。

2.財務會計與稅務會計相互協調

從發展來源上來看，稅務會計其實是財務會計的一個分支，是隨著國家經濟發展而逐漸出現的一個會計體系分支，在當前我國的稅法條款中，二者就存在著非常明顯的聯系，如在計算稅金的階段，所采用的主要計算方法與企業財務計算方法十分類似，對于稅額的計算一般也以財務會計的計算結果為主，因此也可以將稅務會計看作是財務會計的進一步發展，根據國家的稅收需求進行了相對應的完善，共同服務于我國的納稅人。

二、財務會計與稅務會計分離的必要性

（一）滿足我國會計體制改革的需求

隨著我國融入世界市場的程度不斷加深，我國的市場經濟體制也在發生著快速的變化，經濟的變化與發展便呼吁著相關財務及稅收法律的改革，從而能夠適應當下經濟環境。在我國對稅務系統進行不斷改革的過程中，形成了較為豐富的稅務體系，稅務的種類也不斷完善，從而更好地發揮出調節社會財富分配的作用，促進社會經濟的有序發展。在傳統的企業財務模式中，稅務會計與財務會計在很多時候都是結合在一起進行的，但是這種結算模式過于片面，往往會出現各種問題，影響我國稅收系統對財富調節所能起到的效應。其中最為明顯的就是企業對經濟利益的追求與我國稅務系統之間的矛盾，由于企業的最終目標都是以經濟收益為最終目標的，因此就會出現做假賬、虛賬的行為，影響國家對企業稅收的合理征收。為了改變這一現狀，就非常有必要將企業的財務會計與稅務會計進行分離，保證稅務會計與財務會計在工作上的獨立性，避免由于二者結合導致的違反我國稅制改革要求情況的出現。

（二）滿足企業優化管理的需求

財務會計與稅務會計有著截然不同的工作目標，財務會計是為了幫助企業自身核算自己在企業經營過程中的各種經濟信息，從而能夠為接下來的發展指明方向，在這個過程中，必須保證財務會計工作的準確性與針對性，使得這些信息能夠準確反映企業真實的經濟情況。如果財務會計與稅務會計無法進行有效的分離，就會導致企業管理人員在進行數據分析的時候受到稅務信息的干擾，進而對后續的管理工作產生不利影響，并且二者的分離也會使得企業的財務會計的工作流程得到了極大程度的精簡，工作效率與工作精準度都能得到顯著提高。

（三）滿足經濟全球化發展趨勢的需要

在當今的西方國家，財務會計與稅務會計已經實現了徹底的分離，二者獨屬于兩個不同的財務體系，共同服務于社會經濟的發展。如今，隨著我國受到經濟全球化的影響越來越深，也就非常有必要進行財務會計與稅務會計相分離的改革，從而順應經濟全球化的發展潮流。這種經濟全球化的趨勢主要體現在兩個方面：首先是我國企業自身，越來越多的中國企業已經開始在海外發展其業務體系，這些企業在西方的稅收系統當中，就必然需要對財務與稅務會計進行分離，這也就從側面呼吁著我國向這種國際趨勢相靠攏，對我國企業的利益與權益提供保障。其次是從外資企業來看，大量的外資企業涌入中國市場進行投資，已經成為當前中國經濟體系當中重要的一部分，這部分外資企業的管理相較于本土企業而言會更加復雜，為了防止這部分外資企業出現偷稅漏稅的行為，也就非常有必要對其財務與稅務會計進行分離，從而方便政府統一管理，這既符合市場經濟發展的規律，也符合我國經濟社會發展的利益。

（四）是整體會計學科發展的必然趨勢

近些年來，隨著我國社會經濟活動越發復雜多樣，會計學科本身也在進行著不斷的發展和完善，從而能夠適應社會經濟發展的需要，也正是在這樣一種背景下，稅務會計已經逐漸發展成為一門獨立的會計學科，這也正是當前我國相關政府部門和研究機構所重點關注的一項發展任務?；谶@樣一種現實情況，就必須進行企業財務會計與稅務會計的有效分離，從而能夠符合會計學科的發展趨勢與最新架構。同時，和會計學科同時發展還有我國的稅務制度，稅務制度也在不斷的發展過程中變得越發細分且獨立，這也就呼吁著企業方面需要對自身的財務會計及稅務會計進行及時的分離，從而使其能夠適應我國稅務制度的發展。

（五）是企業實現自身合理利益最大化的需要

當前我國的稅務制度正處于一個快速變革的時期，根據市場環境的需要，我國的稅務部門也在對原本的稅收政策進行著不斷的優化與調整，使其能夠更好地服務于社會經濟的良性發展。這些政策變動在更好地推動社會發展的同時，也會對企業的稅款核算產生一些影響，很多企業由于財務會計與稅務會計沒有進行有效的專業化分離，很多財務人員便無法對我國的稅務政策變動進行及時且準確的了解，稅款核算不準確的情況也時有發生，進而導致相關企業受到國家稅務部門的罰款及滯納金處罰，極大地損害了企業正常的經濟收益。因此就非常有必要將二者進行有效的分離，建立起一套獨立的企業稅務會計工作體系，對我國稅務政策進行及時的了解與分析，確保企業能夠正確的繳納相關稅款，保證企業的合理利潤最大化。

三、財務會計與稅務會計相互分離的有效措施

（一）完善稅務會計理論機制

從發展歷史上來看，稅務會計是隨著我國市場經濟發展水平的不斷提高，而逐漸從財務會計當中分化而來的，因此稅務會計無論是從理論基礎還是管理機制上，相較于財務會計都不是很完善，缺少完整的理論支持與管理機制。當前我國在稅務會計的管理方面，所采用的理論仍舊是以財務會計理論為基礎。因此，如果想要實現二者有效的剝離，就必須建立起完善的稅務會計理論與管理體系，從理論與制度上將稅務會計的工作獨立出來。這一點主要從兩個層面進行，首先是政府方面，政府相關部門應當組織起研究小組，從理論層面不斷完善我國稅務會計的理論體系，為企業內部的稅務會計工作提供理論上的指導，并在實際工作的過程當中，嚴格按照國家的規章制度進行操作，在納稅機關、企業主體與稅法發生沖突時，也應當始終將稅法放在第一位。其次則是從企業層面來說，企業應當根據我國的稅法要求，在結合會計準則制度的基礎上，在其內部建立起一個獨立的稅務會計部門，從制度上實現與財務會計的分離。

（二）強化相關部門之間協調溝通

在我國的經濟管理體制中，會計準則的制定屬于財政部，稅法的制定則屬于國家稅務總局，二者獨屬于兩個不同的管理體系，在具體的操作層面，財務會計所采用的核算準則要比稅務會計更加靈活多變，操作人員可以根據企業自身的具體情況來選擇適當的核算方法，這一點與稅務會計的工作是從根本上相互矛盾的，稅務會計必須保證其核算方法嚴格按照我國稅法的要求。但是從另一個方面來說，稅務會計所采用的很多核算準則都是來源于財政部制定的會計準則當中，二者在現階段又存在著一定的關聯性。基于這一現實情況，就必須強化國家稅務總局與財政部之間溝通，從而能夠制定出能夠有效調整財務會計稅務會計關系的經濟政策，從根本上協調企業內部財務會計與稅務會計的關系，降低企業從財務管理與稅收部門的監管成本，實現社會經濟的高效協調發展。

（三）促進稅務制度深化改革

隨著我國經濟社會發展水平的不斷提高，國家的稅收工作也開始變得越發精細化與合理化，從而能夠從宏觀層面更好地服務于社會經濟的發展。因此，為了能夠使得稅務會計的工作更好地獨立出來，國家稅務部門必要對我國的稅務制度進行適當的優化改革，建立起一套更加統一且整體的稅收準則作為企業稅務會計開展工作的標準，使得稅務會計的工作更加科學規范。例如，可以改變企業所得稅的相關制度，將企業所得稅進行有效的融合，從納稅制度上將各種稅收統一起來，從而方便稅務會計的統一計算與管理，從而形成一套高效合理的運轉體系。

（四）健全人才培養流程

企業的發展離不開大量人才的支持，在企業財務會計與稅務會計分離的階段，就必須依靠專業型人才能實現二者的有效分離，并分別構建起完善的財務與稅務會計工作體系。因此，企業自身就有必要建立起具有較強針對性的人才培養體系，將財務會計與稅務會計的培養體系進行有效的分離，確保二者在工作意識與工作流程上的獨立性。但是與此同時，企業也需要對二者之間的關系進行適當的協調，確保財務會計與稅務會計對于相互之間的工作內容都能夠有適當的了解，從而能夠在共同服務于企業健康發展的基礎上進行相關工作的開展。

（五）規范公司會計數據的匯總與披露

財務會計與稅務會計的工作都離不開公司本身對各項財務數據的披露，這些數據的真實性與否會直接影響到財務會計與稅務會計最終的計算結果，并對企業的發展與國家的財政稅收都產生深遠的影響。因此，如果想要實現企業財務會計與稅務會計的有效分離，并使其能夠發揮出各自的作用，就必須從企業會計數據新的披露入手，建立完善的規章制度，保證企業會計信息的公平公正，不會因為個別利益關聯者的需求而進行隨意的更改，也只有這樣，企業內部的財務會計與稅務會計才有了能夠分離的基礎，根據各自的工作內容形成一套完整可信的信息披露體系，共同服務于企業的良性健康發展。

結 語

企業的稅務會計與財務會計雖然都屬于會計行業的范疇，但是在具體的工作內容上卻存在著較大的差異，分別發揮著經濟調節與財務監督的作用，對于社會整體的經濟發展而言，都有著不可替代的作用。只有實現二者的有效分離，各自的信息質量才能得到有效的提高，從而更好地服務于各自的報告主體，在保證國家稅務工作合理開展的同時，也實現了企業自身的良性發展。