企業財務分析存在的問題及解決措施

王世瑾

摘要：伴隨著經濟的快速發展，財務分析在企業中得到了廣泛應用，盡管如此，仍然存在一些共性問題，有些企業覺得財務分析可有可無，沒有構建財務分析體系，有些財務人員固步自封，閉門造車，得到的財務分析報告與業務脫節，不能與企業管理相契合，無法助力企業戰略落地。本文據此展開研究，對財務分析的概念和重要性進行了闡述，歸納總結了大多數企業在財務分析過程中存在的共性問題，并探討了行之有效的解決措施，給出了構建財務分析體系的具體實施方法，提出了基于不同視角的多維財務分析理念，并對如何進行業財融合的財務分析做了有益的探索，以期能給財務分析人員和企業管理者提供一些思路。

關鍵詞：財務分析;問題;措施

財務分析對企業財務管理的重要性是顯而易見的，優秀的財務分析不僅能夠評價企業以往的經營成果和預測未來的發展，還能夠為確保企業經營決策的正確性保駕護航，還可以揭示企業的短板和不足，使企業采取有效的措施優化管理流程，降低經營風險，提高企業的經營效率和效果。而當財務分析出現偏差和漏洞時，則無法為企業經營決策提供良好的財務基礎，不能幫助企業在激烈的競爭中脫穎而出。

一、企業財務分析概述

（一）企業財務分析的概念

財務分析是企業財務人員以搜集財務信息和其他經營信息為起點，依照財務分析理論，采用一系列專有的財務模型和技術方法，對企業現在和過去的財務狀況，以及經營成果進行系統分析與評價，并對企業未來的狀況進行合理預測，為管理層做出正確決策提供準確的信息或依據的經濟管理活動。財務分析的起點是對財務報表的指標解讀，但這并不是財務分析的全部含義，財務分析應站在企業戰略的高度，對企業的各項基本活動進行剖析，揭示數據背后的深層原因，找到源頭并提出解決方案，以達到實現高效財務運作、輔助管理決策的目的，這是財務分析的靈魂

所在。

（二）企業財務分析的重要性

1.評價經營成果，輔助績效考核

財務分析最基礎的功能，是通過對財務報表的分析來真實地反映企業一段時期內的經營狀況和財務狀況，優秀的財務分析能通過搜集數據，以及財務分析模型的精準建立，找到報表數據背后的源頭，掌握企業發展經營的規律性，預測企業的發展前景。同時，財務分析還能深層解析企業各部門生產經營活動的效率和貢獻，為企業績效考核提供輔助依據。

2.優化業務流程，提高盈利能力

財務分析的數據來自于企業各個部門，貫穿企業生產經營的全過程，通過財務分析，可以鑒別出哪些業務是增值的，哪些業務對企業增值作用不大，將那些對企業自身沒有價值增值的業務從企業價值鏈中剔除，從而合理利用現有的資源、揚長避短、統籌規劃、降低消耗、優化業務流程，使每道生產工序前后都能做到無縫連接，每個崗位都能發揮最大的作用，進而使企業各項作業活動達到價值增值的最大化。通過業務流程的優化，可以突出企業的核心能力與競爭優勢，提高企業的盈利能力。

3.風險預警提示，決策數據支持

很多企業陷入困境的原因是財務風險和經營風險的存在，沒能及時意識到管理中存在的問題。財務分析可以從控制風險的角度，剝絲抽繭，辨別報表中的危險信號，幫助企業管理層厘清風險，將風險消滅在萌芽狀態。通過財務分析，企業可以找到那些有敏感性、可操作性、針對性強的重要預警指標，構建一系列風險預警指標體系，并設置合理的預警區間，當預警指標超過風險的閾值時，就要啟動風險預案來應對，降低風險帶來的隱患，確保企業持續健康發展。

二、企業財務分析存在的問題

雖然財務分析已經被企業廣泛應用，但在日常進行財務分析工作時，仍然還存在不少問題。

（一）管理層不重視，體系不健全

企業的管理層對財務分析的重視程度，將會影響財務分析的質量，但有些企業管理層只注重眼前利益，重視能給企業帶來效益的生產和銷售環節，卻忽略了長遠發展的利益，忽視財務管理環節，對財務分析的重要性更是知之甚少，導致企業無法構建專門的財務分析的體系，財務分析所需的數據來源不能保證準確和及時，所做的財務分析也是流于表面，更有甚者有些企業根本沒有財務分析，僅以財務報表替代財務分析，對企業的發展毫無助力。

（二）財務人員素質低，思維僵化

在當今知識經濟時代，有些財務人員不能與時俱進不斷學習，日常的財務工作還只是以會計核算和納稅申報為主，對于企業發展過程中遇到的新的財務分析問題無法解決，所做的財務分析，也無法適用于企業內部環境和外部環境的動態變化，只會闡述財務數據表象，無法洞察數據背后真正的原因，無法適應企業多層次多角度的財務分析的需求。有些財務人員面對眾多數據，不知道該怎樣梳理出分析思路，無法理解管理層關注的重點，財務分析報告沒有什么參考價值，體現不出對公司業務和決策的指導作用。

（三）分析方法匱乏，不貼合實際

當前有些企業財務人員在進行財務分析時，仍然只會采用傳統的分析方法，大都還停留在數據的匯總和常規分析方面，比如進行比率分析、比較分析、趨勢分析等，只是就數據而論數據，分析結構較為單一，分析結果具有片面性，不能解決企業的實際問題，無法貼合企業的實際需求，更加不能根據不同的財務分析目的靈活創新，找不到企業經營活動的特征數據指標，分析不出數據存在邏輯關系的動因，導致財務分析結果不具備現實意義。

（四）數據來源少，業財融合不夠

為了準確進行財務分析，需要搜集大量的數據，但有些財務分析人員還只是從會計報表上找數據，而忽略了從其他渠道搜集信息，不能把財務分析和國家的宏觀政策、行業競爭環境等有機結合起來，缺乏對非財務數據的應用，不能真正融入企業的生產、銷售等業務流程中，不能把業務流程各關鍵節點的數據轉化成財務分析的來源，事實上財務數據追根溯源是業務數據的體現，財務人員如果不懂業務，只會運用財務數據去做表面分析而不會運用業務數據去做深層分析，那分析結果就有可能不全面，有可能誤導，與財務分析的初衷相背離。

（五）缺乏時效性，不能發揮作用

財務分析通常是基于對會計報表的數據進行分析，而會計核算是根據歷史成本原則進行計量和計價，不能準確反映當前的市場價值，在此基礎上所開展的財務分析也就沒有太多參考意義，而且會計報表和財務分析報告往往是滯后的，信息傳遞缺乏時效性，無法對企業出現的經營問題做出快速反應，無法給企業的經營決策提供前瞻性的數據支撐，財務分析的結果無法發揮最大效用。

三、加強企業財務分析的措施

針對目前財務分析工作中存在的問題，企業應采取積極有效的措施，保證財務分析真正能為企業管理提供指導性作用。

（一）完善財務分析體系

完善企業的財務分析體系，需要從以下幾個方面來進行。第一，要使管理層意識到財務分析對企業經營決策的價值所在，把財務分析納入企業日常管理體系中，建立月度財務分析會議制度，使財務分析工作常態化。第二，搭建科學完善的財務分析管理體系，以財務部門一把手作為總負責人，設立單獨的財務分析職能崗位，并配備專業能力較好的、懂業務流程的、對數字比較敏感的財務分析專員，同時也指定業務流程各環節的數據統計員，對財務分析所需的數據資料進行搜集和整理。第三，明確財務分析的基本工作流程，明確數據統計員每月上報財務分析數據資料的截止時間，明確財務部出具財務分析報告的截止時間。第四，財務部門與業務部門建立雙向反饋機制，業務部門的統計資料、工藝流程資料、技術創新方案等要及時傳遞給財務部門，財務部門的財務分析報告也要及時傳遞給業務部門，使財務分析的結論對生產經營真正有所用，最大限度地發揮財務分析的決策輔助功能。

（二）提升財務人員素養

隨著市場競爭的加劇和企業的發展壯大，企業財務分析也會不斷面臨新的問題和挑戰，財務人員要有積極創新和持續學習的理念，不能只滿足于做個“賬房先生”，要有緊迫感和競爭意識，要把自己定位于經營決策的參與者，跟隨企業發展的腳步而不斷提升自己。在日常工作中，財務人員要多關注宏觀經濟政策和搜集行業資料，要吃透公司近期的戰略方針，領會管理層真正需要的信息是什么，要主動深入一線了解生產工序流程，培養對數字的敏感，要提高對數據的抓取、整合和分析能力。企業也應建立對財務分析人員的定期培訓制度，講授財務分析的理論知識和實踐工具，選拔人才充實財務分析人員的隊伍，推進財務分析人員的職業化建設，并對有重大貢獻的財務分析人員進行獎勵。

（三）明確目的多維分析

企業在不同的發展階段面臨的問題也不盡相同，財務分析也要隨機應變，不能只拘泥于傳統的財務分析理論和方法，有時還要對財務分析模型進行創新，拓展財務分析的數據來源，引入非財務數據，多維度多層次多角度進行分析。

1.基于宏觀戰略視角進行財務分析

在當今信息技術與科技創新為導向的環境下，運用戰略思維成為企業發展的必然選擇。財務分析要服務于企業的戰略思維，要基于歷史數據結合企業的戰略目標，構建宏觀戰略視角下的財務分析體系。如企業可以利用SWOT分析對企業的內外部條件進行綜合分析，判斷企業的優勢和劣勢、面臨的機會和威脅，進而制定宏觀戰略部署。

2.基于報表指標視角進行財務分析

基礎的財務分析是以會計三張報表為依據，對企業的營運能力、償債能力、運營效率等進行的指標分析，還可以利用杜邦分析法，把經營效率和財務狀況有機結合起來，通過對凈資產收益率的逐步分解，使分析報告使用者更能清晰地了解如何提高資產管理效率，如何有效利用財務杠桿，如何使股東投資最大化。

3.基于經營管理視角進行財務分析

企業的各項活動的結果都會反映到財務數據中，財務分析應站在經營管理者的視角下進行靈活分析，如基于客戶的經營分析、基于產品生命周期的經營分析、基于責任中心的經營分析的經營分析、基于商業模式的經營分析、基于技術創新的經營分析等等，以達到精準分析的目的。

4.基于預算預測視角進行財務分析

企業在日常生產經營管理時，需要圍繞企業的戰略目標將年度經營指標，層層分解為各部門的子目標，并進行追蹤和管理。財務分析可以把預算分析作為主線，從事前預算指標的下達和事中預算指標的跟蹤調整，不斷引導企業向預算目標靠近，并通過事后預算結果的分析，為企業下達來年戰略目標提供依據，為企業來年經營指標的實現提供最翔實的落地方案。

5.基于資金運作視角進行財務分析

資金是一個企業的血液，是企業生存和發展的基礎，對企業的重要性不言而喻。財務分析通過對企業資金來源和資金占用的結構分析，結合企業的總體戰略，可以確定各種形態的資金的合理比例和最優結構，從而提高資金的使用效率，將企業的營運資金風險水平控制在較低水平。

（四）進行業財融合動態分析

1.梳理業務流程

業務流程就是按照一定的架構，將企業各項業務活動、相關要素及其關聯性以流程的形式反映出來，使得企業目標從上至下貫通起來，是企業所有人員共同參與完成的一系列的活動的集合，是體現企業價值創造和實現的過程。財務部門應與業務部門一起梳理業務流程，描述業務流程架構，繪制業務流程圖，理清發生業務的關鍵節點，同時識別風險并設置風險提示指標，分析風險控制的有效措施，為每一層次的流程實現目標提供保證。

2.確定關鍵指標

在梳理了業務流程之后，要針對業務流程的關鍵節點進行分析，一層一層挖掘找出背后的真正動因，并匹配相關的財務指標和業務指標，確保數據抓取口徑一致。財務指標與業務指標是息息相關的，財務分析要揭示關聯因素的變化規律，解釋這些變化對企業生產經營及盈利模式帶來的影響，只有這樣財務分析與業務流程才能有效對接，才能真正站在管理層的高度分析問題、解決問題，為企業管理層行之有效的決策提供有力的數據支持。

3.建立財務模型

在確定了關鍵的財務指標和業務指標后，可以利用Excel建立財務模型進行數據分析。首先，把財務軟件中的數據導出到Excel，接著把業務層面的數據也導出到Excel，建立企業數據采集庫，然后利用Excel中所包含的各種函數公式和統計工具，對數據進行整理和匯總，再根據關鍵的財務指標和業務指標之間的聯動關系搭建財務分析模型，如搭建收支平衡分析模型、投資組合分析模型、可行性研究分析模型、投標報價分析模型等，以充分滿足企業的不同需要。

（五）優化系統提高時效

1.優化重組信息系統

在當今信息時代，財務分析不僅要精準，還要及時高效。企業需要優化重組信息傳遞系統，把企業的各項信息管理系統重新整合到一起，打破傳統的業務信息系統與財務信息系統相互孤立的狀況，建立綜合數據采集庫，使財務部門和業務部門的數據都融合于此，進行信息共享并實時動態更新。要充分利用先進的數字科技，積極推進手工化轉向電子化，提高工作效率，提前報表時間，縮短信息加工的時間，提升財務分析對決策的價值。

2.精準分析提升質量

企業的財務分析分為日常的財務分析和專項財務分析。對于日常的財務分析，通常已經設置好了分析模板，只要把相關的數據導入到模板中，即可自動生成財務分析報告，而且領導層對這樣的日常財務分析也比較熟悉，不用過多解釋。而對于專項財務分析，是為了某一特定事項進行的財務分析，需要財務人員利用日常的積累和職業經驗，快速找到關鍵指標和建立財務分析模型，找到問題的實質進行分析，在財務分析報告中，不僅要能以通俗易懂的方式向領導層闡述問題發生的原因及結果，而且還要能提出切實可行的解決方案或建議，提供高質量的財務分析報告。

四、結束語

企業在激烈的競爭中，面臨著內部和外部各種復雜因素的影響，財務分析在企業經營決策中也發揮著越來越重要的作用。通過科學的財務分析，企業可以明確自身的核心競爭力，進行資源優化配置;也可以找到薄弱環節，調整管理流程抵御風險;還可以預測企業的未來，為管理層進行科學決策提供數據支持。企業管理層要重視財務分析工作，加強構建財務分析體系，加速信息化建設，加深對財務分析結果的應用，財務分析人員要提升自身專業素養，打破傳統的思路勇于創新，要深入業務的實質，為企業量身定制財務分析模型，為企業的良性運作貢獻自己的

力量。

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