建筑施工企業稅收風險管理與籌劃

文/楊金花（寧夏第一建筑有限公司）

社會經濟發展促進了建筑施工企業的與時俱進，在發展的同時也存在著一些問題，主要體現在財務管理方面。企業稅收風險管理則是企業財務管理的重要內容，建筑施工企業需要加強稅收籌劃管理，提高稅收籌劃效率和質量，為建筑施工企業健康穩定發展奠定基礎并創造有利條件。對于此，需要建筑施工企業從稅收風險管理以及籌劃方面深入分析，并結合建筑施工企業具體情況，采取科學有效的措施，保證建筑施工企業稅收風險管理質量效果，提升稅收籌劃的成效。

一、建筑施工企業稅收風險管理與籌劃的重要性

稅收風險管理與籌劃工作對于建筑施工企業的管理和發展發揮了重要作用。基于市場發展形勢以及企業之間的競爭，企業在管理和發展中稅收風險將會不斷增加，而企業管理質量與管理成效是較為重要的目標。建筑施工企業相關的管理工作多種多樣，涉及工程承包、工程施工、工程結算等方面，不同的工程項目稅收籌劃措施也會不同，這就需要根據實際情況進行調整和優化，以此避免稅收風險產生。管理人員需要有效地落實稅收風險管理與籌劃工作。

當下企業之間的競爭在逐漸加大，建筑施工企業自身涉及施工進度、施工周期以及施工人員流動方面的問題也在增加，這會加大施工企業成本核算負擔。對于此，建筑施工企業需要科學有效開展稅收風險管理，對于稅收籌劃應采取有效措施規避風險，減少風險，進而科學合理節稅避稅。

建筑施工企業開展稅收風險管理與籌劃的重要作用體現在可以確保資金科學安全運作，并且通過稅收籌劃可以減少應納稅額或者借助優惠政策而推遲納稅活動，可以確保企業流動資金得到保證，這樣企業可以有更多的資金用于機械設備的采購等方面，從而確保了項目的順利展開，提高了資金利用率。如果建筑施工企業稅收計劃存在問題，那么則需要辨別風險因素，找出在工程建設中存在的問題，進而提高財務管控質量，提升建筑施工企業管理水平。

二、建筑施工企業稅收籌劃的目標

（一）減少稅收支出

通過科學安排、預先籌劃等方式開展稅收籌劃管理，可以降低企業稅收成本，增加經濟效益，以此確保企業生產發展合法合規。建筑施工企業通過稅收籌劃不但可以降低企業的運營成本，而且可以獲得更加廣闊的發展空間。建筑施工企業稅收籌劃中需要基于發展特點以及發展需求，科學開展稅收籌劃工作，降低稅收支出。

（二）規避稅收風險

建筑施工企業稅收籌劃需要在經濟活動開展以前進行，但是如果企業相關人員不能深入解讀稅收政策以及能力水平不高，受到環境因素的影響，則會導致稅收風險產生。因此，建筑施工企業應保證稅收籌劃人員具備豐富的專業知識、具備良好的稅收籌劃能力，應正確解讀稅收政策，通過調整優化稅收籌劃方案，有效管理稅收相關的業務活動，強化稅收風險管控，避免企業遭受經濟損失。

（三）達成財務目標

合法合規納稅的建筑施工企業，依據企業發展實際情況而設計稅收籌劃方案，可以提高稅收管理質量，獲得良好的稅收政策優惠。另外，通過落實稅收籌劃則可以減少稅收成本支出。建筑施工企業需要確保資金科學合理使用，應避免出現資金周轉與稅收成本之間的沖突，在科學調配以及統籌資金規劃的基礎上保證資金正常流動。

三、建筑施工企業稅收風險

（一）工程承接方面的風險

建筑施工企業為了有效地應對風險以及實現健康穩定發展，就會在既有的業務基礎上擴張業務范圍，這樣有助于企業更好發展，企業會采取兼并的方式進行。當前我國稅收法律法規也在逐漸得到調整和完善，對于施工企業既有的管理工作模式需要進行調整，需要依據建筑施工企業業務類型而確定。

當前，建筑施工企業為了確保業務活動科學規范，會采取一些措施進行規范和約束，需要建筑施工企業依據具體要求，及時預測稅收方面的風險，同時合同簽訂則可以作為保障條件，而合同的確認則體現了經濟活動的產生。合同條款中會明確規定合同雙方享有的權利以及履行的責任義務，如果出現問題，那么就可以依據合同條款采取措施解決。

（二）工程施工方面的風險

一些增值稅方面的風險往往存在于工程施工階段，增值稅發票是否科學有效極為重要。建筑施工企業在工作中會涉及一些物資采購等，在具體落實中，首先應科學、合理、準確選擇供應商。

企業管理人員在落實這一工作中首先需要確保管理模式的科學性和合理性，逐漸優化供應商數據庫，依據當前供應商具體情況及信用做好記錄，保證不會影響下一步工作。其次，對于采購材料、機械設備等存在的風險。一般情況下，企業為了節約支出、減少預算，會統一采購材料、機械設備等。在增值稅方面，會使得企業面臨一些風險。基于增值稅發票的抵扣，需要保證發票開具與資金保持一致，避免風險產生。

（三）工程結算方面的風險

建筑施工企業資金運作會受到施工進度、施工方式等因素的影響，會使得工程結算相關情況產生。企業中工作人員尤其是財務人員其自身管理觀念以及管理意識薄弱，往往將工程款作為主要根據。如果沒有收到工程款就不會確認收入。開具的發票與支出的數額密切相關，如果對于未回收的款項沒有確認收入，也就不會開具發票，這會加大稅收籌劃方面的風險。

四、建筑施工企業稅收風險管理與籌劃的具體策略

（一）加大稅收籌劃力度

當前，我國建筑施工企業稅收風險方面，普遍存在稅收籌劃流程環節不完善、結算環節不足的問題。管理人員在落實稅收管理工作時需要加強稅收籌劃，這是極其關鍵和重要的步驟。在稅收籌劃工作中對于工作落實是否科學合理也極為重要，工作人員應審核相關的材料，需要分析風險評價存在不足的可能性，應積極有效落實相關工作，保證稅收籌劃工作順利落實。

此外，建筑施工企業面對著同行之間的競爭，市場環境也較為嚴峻，如果要獲得良好的發展，增加企業經濟效益，就需要加大稅收籌劃力度，基于企業運作管理機制以及企業不同的工作環節落實稅收籌劃，提高工作質量，確保稅收籌劃工作順利實施，以此達到理想目標，減少稅收風險。

（二）優化財務信息系統

建筑施工企業在管理與發展中會遇到在工程款項預付以后沒有進行抵扣的情況，而這主要是由于企業欠缺業務與財務之間的交流協作，沒有針對信息進行及時傳達和匯報，造成信息滯后的問題產生，影響到稅收管理，使得財務管理以及業務管理不能相互契合。通過優化財務信息系統，可以輔助建筑施工企業建立完善的財務管理體系，并且將稅收管理納入財務管理體系中。通過財務信息系統，確保財務管理體系發揮重要作用，促進業財融合，并且可以將稅收工作納入企業業務與財務管理中，進而實現共同發展。

另外，在建立并優化財務信息系統的過程中，需要對項目相關情況以信息的形式體現，這樣可以及時發現問題，降低財務成本支出[1]。

（三）制定合作供應商名單

在營改增政策落實以后，進項抵扣是建筑施工企業稅收管理的關鍵內容。如果企業不能獲得增值稅專用發票，就不能進行抵扣，會造成企業的稅收負擔加大。

對于建筑施工企業應制定完整完善的合作供應商名單，需要建立良好合作關系，可以有效地解決進項抵扣問題，并且可以采取科學合理的方式落實稅收籌劃。面對當下市場發展形勢，建筑施工企業需要優化既有的采購供應模式，依據自身采購經驗以及供應商信用，建立合作關系，應對可能存在的問題。

另外，由于對進項發票不能有效管理，就需要對項目進行合理的調整，依據項目實際情況而選擇供應商，就需要完善預付款項的支付工作。對于沒有獲得發票的項目，需要在取得發票之后進行應納稅額的抵扣，采取這種方式需要確保合法合規，確保稅收籌劃科學合理、靈活有效，在減輕企業稅收負擔的基礎上減小企業資金壓力[2]。

（四）強化材料集中采購

建筑施工企業需要落實對于工程項目所需要材料、機械設備的采購工作，能夠與供應商建立合作關系。對于一些施工材料比如水泥、鋼筋等應進行集中采購。通過大規模采購可以減少支出，提升企業自身權益，確保在提高材料等采購效率的基礎上避免投入較大的人力、物力、財力等。通過簽訂合作協議，使得企業可以采取分期付款的形式支付，為企業流動資金提供保證。

（五）科學應用稅收政策

建筑施工企業需要對憑證、票據等加強管理，科學應用稅收政策。在憑證、票據管理中，要基于相關法律法規以及管理辦法等的落實，制定相關的憑證、票據管理制度，積極落實稅收籌劃措施。

此外，企業應根據需要加入一些項目，比如在稅收法律法規的范圍內提升資金利用率，減輕企業稅收負擔壓力，實現良好的節稅避稅[3]。

（六）制定稅收風險內控制度

稅收風險管理是企業穩定發展的關鍵環節。建筑施工企業稅收風險管理需要依據一定的原則，確保管理科學具備前瞻性，以此有效管控財務風險問題。管理人員也需要引進先進管理理念，通過分析提高稅收風險的可控性。管理人員對于當前稅務相關業務流程以及風險應加強控制，對于企業既有的內控制度需要發揮風險預測的作用。內控制度包括企業內部管理以及財務管理方面，并且把財務控制作為企業管理工作的前提和基礎，進而順利有效落實。具備完整完善的財務核算系統則是促進企業管理工作順利開展的重要保障，需要對相關信息進行專業分析，深入分析稅收風險，避免一些問題產生。

（七）建立人才管理機制

對于稅收管理工作的特點進行分析，可以得知建筑施工企業管理人員職業認識、管理能力是極為關鍵的因素。基于企業發展實際情況建立人才管理機制，在落實相關工作培訓中需要將稅收工作納入人才管理機制中，尤其是和建筑施工企業相關的一些業務，比如投資融資的內容，這就需要加強落實，以確保提高企業稅收籌劃人員綜合素質水平[4]。

財務工作人員不僅要具備稅收籌劃能力，而且還要具備應對風險問題的能力，進而可以有效解決問題。因此，要積極實施建筑施工企業專業培訓，使工作人員能夠主動學習，逐漸發展成為具備較高專業水平、良好稅收籌劃能力的人才。此外，企業財務管理人員應具備合同審查能力、議價能力，可以依據企業具體情況組織開展培訓，提升稅收籌劃人員管理能力和專業水平。

（八）建立稅收風險預警機制

稅收風險預警機制的建立對于企業發展具有重要作用，尤其是在降低稅收風險、減輕稅收負擔等方面具有重要意義。國家對于稅收相關法律法規進行了調整，逐漸健全了稅收法律法規體系。建筑施工企業在開展稅收籌劃中要有效管控稅收籌劃環節，確保管理工作順利落實。

對于稅收籌劃中存在的一些問題，科學客觀評估相關信息，實現規范化管理。管理人員依據存在的風險因素進行深入調查，循序漸進地調整工作模式，消除風險隱患。所以，建筑施工企業要建立完善成熟的風險預警機制，并加強重視，確保企業具備防控體系，助力建筑施工企業實現壯大發展[5]。

（九）完善稅收籌劃方案

在稅收管理方面，針對建筑施工企業稅收籌劃進行剖析，依據企業具體情況，設計并完善稅收籌劃方案，確保稅收籌劃方案科學可行，避免過度側重于降低應納稅額，應依據企業相關資金發揮的作用以及體現的價值采取適合的納稅方法。通過開展稅收籌劃，可以將應納稅額控制在可接受范圍內，以保證在合法合規的情況下增加企業的經濟效益。

另外，建筑施工企業在落實稅收籌劃中需要深入解讀稅收相關政策方針，有效應用稅收政策，加強與國家稅務部門之間的交流協作，基于企業發展實際以及發展需求，設計科學有效的稅收籌劃方案，在提高稅收籌劃質量的基礎上促進企業良好穩定發展[6]。

五、結語

綜上所述，建筑施工企業稅收風險管理與籌劃工作極其關鍵和重要，企業在發展中要充分認識稅收風險管理與籌劃的重要性以及建筑施工企業稅收籌劃的目標，包括減少稅收支出、規避稅收風險等。了解稅收風險的類型，包括工程承接方面的風險、工程施工方面的風險以及工程結算方面的風險。采取有效的措施，包括加大稅收籌劃力度、制定合作供應商名單、強化材料集中采購、制定稅收風險內控制度、建立人才管理機制、建立稅收風險預警機制、完善稅收籌劃方案，提高施工企業稅收風險管理與籌劃的效率和質量，增強企業綜合實力，提升企業管理和發展水平，增加企業經濟效益，促進企業健康穩定以及可持續發展。

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稅收風險是指在征稅過程中，由于制度方面的缺陷，政策、管理方面的失誤，以及種種不可預知和控制的因素所引起的稅源狀況惡化、稅收調節功能減弱、稅收增長乏力、最終導致稅收收入不能滿足政府實現職能需要的一種可能性。

分類：

（1）從風險的來源、風險可測程度、風險等級評定等角度，可以將稅收風險劃分為以下幾種類型：

①按照風險來源，可分為稅務部門稅收執法風險和企業稅收管理風險。

②按照風險可測程度，可分為指標性稅收風險和非指標性稅收風險。

③按照風險等級評定，可分為一般稅收風險和重大稅收風險。

（2）從稅務部門稅收執法風險的形成分類，又可分為稅源管理風險、稅收征管風險和稅收執法風險。

稅收風險存在于稅收管理的整個過程和各個環節，就其具體內容而言，主要包括稅制改革風險、涉外稅收風險、稅源監管風險以及稅收執法風險等。