建筑施工企業財稅風險分析及防范

丁德林

伴隨著我國經濟改革的變動，我國的建筑企業也在獲得極大的發展。在發展需求的促使之下，我國企業必須緊跟步伐，促進自身的發展。因此，如何進行稅負風險控制是一項非常重要的任務。本文根據當前建筑施工企業的特性，以財稅風險為出發點進行了各項分析，并提出了防范建議，以望能夠幫助我國建筑施工企業進一步完善稅務管理。

當前我國大部分建筑施工企業在稅務管理上還有大量問題浮現，若繼續保持現有狀態，對于建筑施工企業的整體經濟肯定會造成一定的影響。隨著我國經濟體系的改革，當前的稅務政策也與一起產生了較大差別，各類影響因素對于企業的稅務人員提出了更多的考驗。因此，我國的建筑企業在進行財稅風險評估工作時，可能會有更多的隱患。

一、當前我國建筑企業所面臨的財稅風險分析

（一）業務承接階段

為提升公司的經營業績，在業務承接階段，管理層在承接項目時可能會出現過于草率的現象。若在進行承接時，沒有進行系統的評估，在真正投入至工程建設階段，企業將會迎來巨大的財稅風險。在業務承接階段，建筑施工企業往往容易爆發以下兩個問題。其一，管理層在進行項目歸屬地的稅務了解時存在欠缺，進行決策時過于盲目，大幅度提升了項目的生產成本，從而降低了企業的經營效益。其二，在進行承包運營合同簽訂時，管理層也容易產生疏忽，對業主的認知度不夠，從而使投標目標與結果產生偏差，加劇了建筑施工企業在中標后期所要承擔的風險度。若此時，業主出現偷稅漏稅，暗中進行定價轉移等行為，建筑施工企業又沒有及時地發現問題，很可能對企業造成嚴重的經濟損失。

（二）合同簽訂階段

我國曾多次下調增值稅稅率，但受建筑施工項目工程周期普遍較長、工作人員整體素質有待提升、客觀環境變化大等因素的影響，稅率調整等與預測結果的分歧較大。在進行合同簽訂的過程中，合同的完善程度也會對財稅風險造成影響。例如合同納稅人的身份不明確，發票類型問題和業務性質問題等，都會帶來潛在的隱患。若企業在項目期間租賃了部分設備，可以向供應方要求提供專業的工作人員，并索取相應的建筑服務類發票。但若企業的合同中按照設備租賃類開具了相應的發票，企業將帶來內容與業務不符所帶來的財稅風險。發票的違規會來帶增值稅的劣勢，增值稅不得與進項稅相抵，所得稅也無法稅前扣除，從而為公司帶來了一定的困擾。

（三）會計稽核階段

在進行財政核算時，工作人員經常會出現工作漏洞，從而使企業在進行稅款清算時產生一定的問題，增加企業稅負。根據我國法律規定，企業應當將這些臨時搭建的設施按照房屋、建筑物等固定資產的方式進行原值核算并攤銷。但在實際的工作過程中，項目組常常在臨時設備歸屬問題上產生混亂，從而讓企業的財稅產生相應的變化。若財稅工作人員的技能水平與知識水平并不吻合，在進行不同科目的繳稅時常常會發生問題，從而加劇了財政處理的難度，同時也令企業的財稅風險進一步提高。

（四）發票管理階段

由于工程項目成本控制的需要，工程項目通常并不設立專業的稅務工作人員。大部分的項目發票均由業務人員進行監管。然而，業務人員對于財稅的知識并不充足，管理意識和風險防控能力也較為淡薄，難以真正勝任財政風險控制一職，在審核增值稅發票時也較容易出現問題。一旦發票出現損毀、不合規或經紀業務對沖等問題，很可能會出現報廢的情況，對于企業的財稅風險控制與生產成本控制是不利的。

二、財稅風險的形成因素

（一）政策制度的變更

我國的稅收政策、征稅標準及征稅制度等都處于不斷更新與完善的狀態，促使建筑施工企業相應地調整其繳稅方式及財務管理模式。部分建筑施工企業管理人員將稅務人員排除在工程項目人員結構體系之外，只是讓普通財務人員定期繳納稅務，但是這些財務人員并沒有定期學習研究最新稅收政策，更缺少稅收工作經驗，既無法及時預警工程項目中的稅務風險及發現稅務問題，也弱化了其對發揮稅務崗位基本職能作用的支持保障與助推作用。

（二）納稅意識有待加強

“放管服”概念的提出、政策的落實及改革的深化不僅幫助建筑施工企業解決繳稅流程復雜、工作量大及效率低的難題，也提高了政府部門對企業偷稅漏稅行為監管的精準化與全面化。相關政府部門利用金稅三期系統及增值稅發票系統可以快速準確地對比分析企業稅務數據，發現企業偷稅漏稅行為，并將該企業的行為記錄到企業誠信經營檔案，對企業社會形象的維護及法務風險的規避等產生消極影響。

（三）內部管控模式落后

許多企業管理人員輕視內控管理工作，既沒有聘請專門的人員來研發和維護內控管理系統，也沒有開設專門的稅務管理崗位及部門，只是讓財務人員兼職完成稅務管理工作。受精力與時間有限、職業素養較低、內控管理經驗不足等因素的影響，這些企業的財務人員無法及時全面地搜集整理與分析總結企業各工程項目的財稅信息。還有一些企業受交流機制不健全、稅務數據庫信息不全等因素的影響，稅務管理人員無法準確判斷出即將或已經出現的財稅風險，也可能因相關稅務信息的延誤、缺失而作出錯誤的稅務風險預警，更有可能因相關數據信息無法及時傳送給管理人員而降低稅務風險示警的時效性。

（四）管理觀念有待更新

大多數建筑施工企業管理人員存在重運營輕管理、重業務輕稅務的情況，偏執地認為增加工程數量是企業持續發展的唯一途徑，低估了內部管理水平及財稅風險規避能力對企業繼續發展壯大的積極促進作用，用大多數的人力物力與技術來開拓新業務。管理人員思想的忽視容易讓稅務人員降低工作要求，增加了原始會計憑證內容錯誤、破損丟失等情況的發生率，還有一些稅務人員無視企業規定及國家政策而隨意更改發票內容、成本核算標準、定價手段等等，這些都降低了企業稅務管理效率與效果。

三、建筑施工企業的防范財稅風險應對措施

（一）針對稅收政策變化進行調整，建立交流機制

隨著我國征稅模式的不斷變化，部分法律法規與政策也在出現頻繁地調整。然而，許多建筑施工企業的稅務部門仍然只存在于經理部的小范圍內，工程項目之中更是沒有配備專業的稅務工作人員。缺乏具有專業技能的稅務工作人員，對于涉稅事項的運作許多暫代的工作人員都表現出了能力不足的現狀。許多工作人員的涉稅知識薄弱，在進行國家稅收變化時并不能作出及時地調整，從而產生了難以應對稅務問題的現象。稅務專員嚴重匱乏，兼任的工作人員又難以勝任，因此，企業應當強化工作人員對于風險評估的能力，促進各部門之間的共同，加強稅務轉型能力，從而降低企業的稅務風險。

企業應將風險控制概念融入企業文化之中，增強涉稅人員的稅負風險防控能力。稅務管理人員應建立起系統的稅務風險評估體系，形成風險分析流程，并根據施工項目特點進行具有針對性地調研工作，與現有政策相匹配。企業可以通過引入外界稅務人才，增加內部人才儲備的方式提升企業的財稅處理水平，也可以通過外界稅務人才的培訓，幫助內部人員提升技能水平。企業的稅務工作人員還應對各部分建立起充分溝通，與稅務部門建立起責任制度。在得到了責任的制約及溝通之后，稅務工作人員也可以對公司的運營情況有一個系統地了解，并根據當前形勢與困難點，提出具有可靠性的指導方案，幫助企業實現系統化的稅收風險處理。企業的稅務工作人員應當對于我國國家稅收政策有著充分的了解，并及時更新，第一時間掌握國家的政策和規定，幫助企業實現最大化的優惠力度，并于稅務機關展開聯合，提升風險防控能力。

（二）增強企業內部管理

放管服改革行動的開展在提高企業繳稅便利性的同時，也對企業的信譽和合法合規納稅作出了更高的規范。放管服改革的實施，加快了稅收信息化，加強了監管力度，偷稅漏稅等違法行為也將無處可逃。但是，即便在如此形勢之下，當前仍有許多企業頂著風險繼續偷稅漏稅，造成此方面影響的主要原因便在于管理人員納稅意識薄弱。稅務部門的大量實時稅務數據讓事后核查變得簡易化，偷稅漏稅等一系列問題可以被第一時間監控到。若企業仍然存在偷稅漏稅現象，必將帶來嚴重的財稅風險和違法風險。未來，放管服計劃的實施肯定更加完善，因此，企業必須強化內部的納稅管理，堅決杜絕偷稅漏稅的發生，避免產生更大的財稅風險。

企業管理人員應當著重加強風險的防控意識，并對相關的工作人員展開培訓工作，使管理者與工作人員均對財稅稅負的危害性有一個較高的認識。建筑施工企業可以特立組建財稅風險部門，對財稅部門進行監督，通過檢查督導的方式，避免產生財務風險問題。對已經產生的問題及時向上匯報，并進行解決。企業的稅務管理人員應對不同的風險進行不同的歸類。根據風險大小依次排列并進行影響評估。對不同風險級別的問題進行不同的、具有針對性的處理方案，全方面壓低企業的財稅風險。其次，企業還可以通過獎懲機制，建立起相關的審核機制。可以建立起專門的管理人員，對防控效果進行評價。若防控效果達到預期，甚至超出預期者，管理人員可以進行表彰、經濟獎勵等。對于防控出現問題的部門，管理人員也可以通過批評和扣款等方式進行處罰。獎懲機制是促進工作積極性，減少消極怠工的有效措施。通過對獎懲機制的有效利用，企業更易更好地實現風險防控，優化稅務管理。當前，許多企業的內部控制仍然處于相對薄弱的狀態，信息化的覆蓋率并不高。若出現問題，企業往往并不能第一時間獲取到必要信息，在進行信息收集、匯總和分析時也會出現同樣的障礙。因此，管理工作者應當強化信息分析系統，構建完善的財稅評估系統和風險預警機制，避免出現風險信號傳遞問題，以防漏洞產生時，企業并不能給予快速的反應。此外，管理人員還應當增加內部控制系統的穩定性，減少財政風險評估報告的偏差，以免產生管理問題及時反饋問題。

（三）強化管理系統，加強信息化溝通

稅務管理的完善能夠有效提升企業的業務能力，保證公司的合法權益，確保公司不會產生不必要的法律風險。運用好完善的稅務管理，可以降低稅負，減少財稅風險，以便更好地完成工程項目建設。然而，在當前的建筑施工企業之中，管理工作者和項目工作人員對于工程業務的重視程度卻表現出了明顯的不足，尤其是稅務管理和會計核算等方面。會計核算時稅務處理的關鍵所在，企業的忽視會導致很多憑證出現質量問題，例如不完善、不規范、造假、違規、核算方式變更草率、程序混亂、工資發放問題及個人所得稅扣款問題等。以上的所有問題均會為稅務管理帶來阻礙，從而加劇到公司的財稅風險。因此，建筑施工企業應當加強稅收風險的事前預警、事中控制與事后補救等方面的問題，對于稅收風險采取及時的規避或降低措施。

建筑施工企業可以通過對供應商及輸出商的控制，篩選出具有一定經濟實力和信用的上下游企業，與履歷優秀的重點企業進行合作，減少與整體實力弱、社會信譽差的企業的合作頻率，甚至不與其合作，避免產生資金抽逃、騙稅抗稅等問題。此外，公司還應當加強對稅務管理和會計審核的重視程度，并加強該部門信息系統的建設、管理與運用，設立信息共享與數據信息系統實時更新制度，實現信息化與財稅的深度融合，構建稅務管理及會計審核的一體化管理模式。在企業進行工程承包工作時，與合作方的稅務關系進行積極地交流和溝通，深度了解合作方的稅務管理需求和及計稅模式，明確發票開具條件，確保相關資料的完善，從而確保在合同簽訂時的準確度，避免產生稅務糾紛。此外，在進行工程建設工作時，建筑施工企業還應當提前對稅務管理工作進行規劃，提前做出應對措施及處理辦法，盡量選擇優質企業進行合作和原材料供給。在合同簽訂時，應當避免產生管理問題及合同漏洞，盡可能地杜絕不必要的糾紛和影響，全面提升企業的財稅安全度，從而降低建筑施工企業的稅務風險。

對于建筑施工企業來說，我國經濟環境的改革影響至關重要。但就當前形勢來看，我國建筑施工企業仍存在許多財稅漏洞，對于財稅風險控制和管理仍有待提高。因此，建筑施工企業的管理人員應當緊跟經濟改革的腳步，創立信息化的管理系統，優化財稅風險，加強企業的內部控制與稅務管理，從而推動企業的經濟資源拓展，推動工程項目高標準化的管理目標，從而實現企業與建筑行業的可持續發展。