加強對子公司內部審計提升大型企業集團的內控效率

高莉

隨著我國社會經濟的發展，一些企業的規模越來越大，企業集團在發展過程中就需要設計一個切實有效的監督管理體系，對于大型企業集團的發展來說，母公司對子公司需要開展相應的內部審計工作，對子公司的經營管理進行控制。在此基礎上，伴隨著大型企業集團發展的監督體系開始逐漸形成，并發展成熟，通過大型企業集團母公司對子公司開展內部審計來對企業集團整體的發展與運營進行監督與管理。在以往的一些大型企業集團發展過程中，很容易出現母公司對子公司在控制管理上的問題，影響大型企業集團整體的發展。內部審計是大型企業集團母公司對子公司的重要管理方式之一，不僅能夠充分提升大型企業集團的內部控制效率，還能保障子公司的正常經營活動，這對于大型企業集團未來的發展來說是極具現實意義的。

隨著現代社會的發展，大型企業集團的內部審計工作已經成為管理者發展公司的重要保障，并不僅僅是股權所有方的要求了。內部審計能夠對信息失衡進行妥善地處理，使大型企業集團的發展效率達到最大化。在這種大型企業集團的管理過程中，因為是按照分權集權的模式進行發展的，因此集團擁有較大的權利能夠對自身的發展與經營進行管理，盈利與虧損都是自行負責。并根據市場環境來適當的調整經營策略，避免大型企業集團發展負擔過重的問題。但值得我們注意的是，由于企業集團的分權屬性，企業集團并不能完全掌握經營狀態，即使出現問題也不容易發現，而企業集團內部的審計功能能夠對自身的經營風險進行有效管理，能夠將大型企業集團的經濟利益達到最大化。

一、大型企業集團母公司對子公司內部審計的目的

（一）保持母公司和子公司的協同發展方向

在大型企業集團的發展過程中，應該充分保障子公司與母公司的協調發展，兩者應該保持一個良好的發展勢頭，避免出現發展不均衡、資源配置不合理的情況，在這種情況下能夠保障大型企業集團能夠將自身的經濟效益達到最大化，保障集團在市場競爭中的實力。大型企業集團在發展過程中應該將子公司的發展情況納入到企業集團整體的發展規劃之中，這樣才能保障子公司能夠按照企業集團的發展方向進行穩定發展，為企業集團的整體發展效率提供一個有力的輔助效果。

（二）強化母公司對子公司的資產控制

大型企業集團母公司應該針對子公司的發展情況建立一個科學合理的發展體系，通過這種方式再加上內部審計來提升對子公司的管理控制力度，最大程度地保障大型企業集團母公司的穩定運行，保障母公司的資產不受到損害。同時，大型企業集團的母公司應該對子公司的主要生產經營活動進行管控，對涉及到金融資產方面的一系列活動嚴格管理控制，以此來保障大型企業集團的安全性。

（三）加強企業內部會計信息的準確性與完整性

大型企業集團的母公司在發展過程中應該規范財務報表的編制與報送環節，通過這種方式來加強財務審批效率。大型企業集團母公司應該按照國家相應的法律規定與標準來對子公司進行管控，要求子公司合理編制財務報表，并遵循相應標準對自身的生產經營信息進行獲取，保障子公司企業會計信息的準確性與完整性，為企業的發展奠定一個堅實的基礎。

二、大型企業集團母公司對子公司內部審計過程中存在的問題

（一）大型企業集團母公司缺乏完善的財務管理體系

由于大型企業集團目前的發展是逐漸向全新的企業經營形式慢慢轉變過渡的，在這個轉型過渡期間，大型企業集團的母公司還不能及時形成一個完善的財務管理體系，這使得企業集團的財務活動的安全性與規范性無法得到保障。在這個基礎上，集團母公司對子公司的控制僅僅局限在財務工作的管理上，從整體來說是缺乏嚴格的監管體系的，易使得大型企業集團的財務工作人員在開展工作時不能根據公司規章制度進行。大型企業集團的部分財務工作人員往往聽從上層領導的命令，不按照企業集團的規章制度進行，出現財務違規操作，將企業集團的資金挪作個人投資或建立小金庫等行為。嚴重損害了企業集團的利益，對企業集團的資產造成了一定損害。

此外，由于大型企業集團在轉型發展的過程中尚未完善財務管理制度，使得大型企業集團的子公司財務管理方向與母公司的財務管理發展不一致，在這種情況下會導致母公司越來越難控制子公司的財務體系。久而久之，子公司也會結合自身的發展情況而不得不犧牲母公司一部分資產來保障自己的利益，這使得母公司受到子公司的影響導致資產受到損害，這對于大型企業集團未來的發展來說是存在一定不良影響的。

（二）大型企業集團母公司缺乏對內部審計的重視性

目前有一部分大型企業集團的管理層對于審計工作認知不夠充分，認為審計工作由政府與社會審計就足夠了，不必在企業集團的內部開展審計工作，認為內部審計工作是弊大于利的，浪費企業資源還達不到應有的審計效果。還有一部分企業集團的領導層認為內部審計會對自己產生威脅，會影響自己在企業集團正常行使權力的效果，不利于自身發展，因此對內部審計工作抱有一種消極態度，輕則對內部審計工作放任不管，重則甚至會阻攔、抵制內部審計工作的開展。這種從領導層對內部審計工作出現的問題很容易對內部審計工作的效率造成影響，使得審計力度不足，審計工作覆蓋不全面等問題出現。

此外，一些大型企業集團在發展過程中由于對內部審計工作不夠重視，使得內部審計部門的工作人員配比不足，審計能力沒有達到應有的標準，個人素質也還有很大的完善空間，這使得內部審計工作無法順利開展。此外，在企業集團內部審計工作人員實際開展審計工作時，往往也會受到其他部門的不解與冷落，認為審計就是對自己部門有影響，這種情況下會在一定程度上打擊審計人員開展工作時的積極性，消耗了審計人員的工作熱情，不僅無法繼續切實有效地開展審計工作，而且對審計工作的后續開展造成了一定的消極影響。

（三）大型企業集團內部的審計目標模糊

有相當一部分大型企業集團的母公司并沒有設置單獨的內部審計機構或部門，在這種情況下針對子公司開展內部審計工作就無法高效地理順各個部門之間的聯系，無法通過企業資源來保障內部審計工作的開展質量與效率。正常來說，企業的經濟情況是能夠被完全掌握的。但問題在于，在企業發展中內部的諸多復雜結構的關系導致內部審計并不能有效對其分割，內部審計無法工作無法切實有效的進行開展。這使得內部審計工作由于無法脫離企業集團內部結構的限制而受到影響，審計結果的全面性與客觀性是有所不足的。當然，這種問題并不是大型企業集團的個例，很多大型企業集團的內部審計部門的經費制度與人員配置都不是獨立開來的。因此這導致審計人員的工作性質也受限于公司管理層，讓審計人員在開展審計工作時受到其他部門的影響，使得審計目標模糊，影響審計結果的全面性與客觀性。

三、完善大型企業集團母公司對子公司內部審計工作的策略

（一）將企業集團的發展目標準確設定，提升母公司對審計的重視性

若想充分保障大型企業集團母公司對子公司內部審計工作的效率，首先就需要準確設定企業集團的發展目標，并提升母公司對審計工作的重視程度。企業集團應該完善自身對內部審計工作的認知，明白內部審計工作對整個集團企業發展所產生的重要作用，將內部審計工作作為保障企業集團提升內部控制力度的重要依據，并通過資源與制度的保障來維護企業集團內部審計工作的高質量開展。同時，大型企業集團還應該提升企業集團內部對內部審計工作的認知程度，及宣傳內部審計工作內容與價值意義，讓企業集團各個部門、子公司內部的全體員工都能夠認識到內部審計對企業集團發展的重要性。在后續開展內部審計工作時能夠積極協助內部審計人員開展審計工作，為內部審計工作提供一個優質的審計環境，提升審計工作的效率。此外，企業集團還需要將內部審計工作一并納入到企業文化建設中來，通過提升員工對內部審計工作的認知來提升全體員工參與到內部審計工作中的主動性。最后，內部審計工作人員在工作過程中也應該不斷地提升自身工作能力，加強工作力度，通過維護自身對審計工作的職責來提升工作效率，真正意義上幫助內部審計工作完全融入到企業集團的發展規劃中來，為企業集團的財務管理奠定一個堅實的工作基礎。

（二）完善內部機制，強化母公司對子公司的內部審計力度

我國自改革開放后，整體的經濟發展速度才有了明顯的提升。但與歐美國家相比，在經濟發展方面的制度與標準的完善性上還是存在一定的不足的。目前我國有相當一部分大型企業集團在建立內部審計部門的過程中僅僅是為了應對法律標準與規定，并不是因為自身發展的需要才建立的。在這種情況下，審計部門的存在實質上是并沒有意義的，但是企業集團在發展過程中不斷擴大了自身的發展規模，市場的競爭環境日漸激烈，在這種情況下企業集團就不得不為了提升自身在激烈的市場競爭中的實力而建立真正意義上的內部審計部門，開展切實有效的審計工作。在這種情況下，為了保障企業集團內部審計工作的順利開展，企業集團就必須要掌握內部審計工作的主要工作內容，將內部審計工作從限制中解放出來，更好地為企業集團的內部管理進行服務，并提出具有參考價值的意見。內部審計工作將從企業集團的財務管理逐漸向企業的經營發展管理方向進發，將原始的監督管理控制工作優化為對企業集團經營發展的咨詢評價與監督工作。此外，大型企業集團在發展過程中還要積極發揮出內部審計工作的優勢，并在自身實際發展情況的基礎上為內部審計工作提供一個良好的工作環境與氛圍，讓內部審計工作在這種工作環境下充分發揮出自身的作用與價值，完善內部機制，強化母公司對子公司的內部審計力度，這對于子公司的發展來說是極具現實意義的。

（三）建設專業內部審計工作隊伍，提升對子公司內部審計的有效性

在當前大型企業的發展過程中，在當前社會經濟發展的大環境下，企業集團所面臨的發展環境與發展狀況是較為復雜的，母公司面對這種發展情況會受到一定的影響，而子公司很容易在這種環境下為了保障自身的發展利益而選擇犧牲一部分母公司的利益，這對于企業集團的整體發展來說是存在一定影響的。在愈發激烈的市場競爭中，企業內部審計工作的高效開展是極為必要的。在這種情況下，大型企業集團的內部審計工作人員應該具有高超的專業審計能力，并對需要接受審計的子公司部門應該也有所了解。內部審計人員需要嚴格保障審計方案的合理性，針對審計人員進行調查分析，并針對現有的證據進行推理，與被審計人進行溝通，讓被審計人分析自己的工作業務，在遇到問題時應該實事求是，避免過于主觀情緒化，深入問題源頭進行處理。在此基礎上，企業集團應該按照較高的標準來選擇內部審計工作人員，滿足母公司對子公司開展內部審計的工作要求。在選拔內部審計人員時，應該對人才的學歷、技能、職業經歷等幾大方面進行綜合參考，選出綜合能力較強的內部審計工作人員。此外，企業集團還可以定期對內部審計人員開展培訓工作，保障內部審計人員能夠與時俱進地掌握高效率的內部審計工作方法，更好地完成大型企業集團母公司對子公司的內部審計工作任務。內部審計人員應該根據子公司的實際情況作出審計報告，根據對審計資料進行分析審核，來劃分責任，做到結構清晰結構合理，針對信息數據進行深入挖掘，最終提出切實可行的設計建議。最后，大型企業集團還可以針對內部審計工作部門設計一個全面的考核體系，根據內部審計工作人員的工作情況與個人能力來制定相應的獎懲機制，對表現優異的內部審計人員給予職位晉升、薪資待遇提升等獎勵，而對于工作能力不足，工作效果不佳的人員應該進行批評教育，幫助員工找到自身的不足之處，并在未來的工作中進行整改，提升大型企業集團的內部控制工作效率。

綜上所述，大型企業集團的管理控制體系是企業集團發展的重要基礎，母公司對子公司進行的內部審計工作也是至關重要的。因此，在大型企業集團的發展過程中，應該針對內部審計工作的效率與力度進行強化，讓其成為與企業集團發展相契合的配套控制機制。通過這種方式來在內部審計工作中找到企業集團發展過程中存在的問題，并針對問題提出切實可行的解決策略。這對于企業集團的發展而言是極具現實意義的。此外，內部審計工作不僅僅能夠為母公司進行資產的保障，還能對子公司的發展效率與發展力度提供一定程度上的幫助，通過這種方式來促進大型企業集團的良好發展。