制造企業的稅務成本控制

陳平

成本控制是企業發展中的重要部分，也是一個企業發展的物質保障基礎。在企業成本控制中，企業的稅務成本占有較大的比重，加強企業的成本控制，能更合理地進行資源分配，對于企業的發展具有重要的意義，企業的稅務成本會直接影響企業的整體盈利，為了企業能有一個持續的發展，企業應加強對稅務成本的控制，加強稅務成本控制能更效地控制項目資金，更加合理地分配物質資源，為企業的生產經營提供更加有力的物質、資金保障。

制造企業的稅務成本是指制造企業在履行納稅義務中所支付的各種資源的價值，隨著社會經濟水平的不斷發展，我國的制造業也迎來了廣闊的發展前景，制造業的發展對于市場經濟的發展具有一定的推動作用，同時在我國經濟發展中具有非常重要的地位。制造業的發展離不開企業內部對成本的控制，成本的控制能夠更好的分配企業的資源，合理化企業資金的管理，在企業的成本控制中，對于企業稅務成本的控制是非常重要的一個部分，加強對企業的稅務成本進行控制管理能最大程度的減輕企業的稅收，增加制造企業的經濟收益，對于企業的長期發展具有十分重要的意義。

一、對制造企業進行稅務控制的意義

（一）加強稅務管理有助于降低稅收成本

隨著社會經濟的快速發展，為滿足國家及政府各部門的財政需求，稅收是不可避免的成本之一，企業必須裝稅收當作其經營的必要成本，并通過加強稅務管理，有效地節稅，獲得最大限度的收益。目前，企業的稅務成本主要包括兩個方面：一是稅收實體成本，主要是指企業依法繳納的各項稅金;二是稅收處罰成本，主要是指企業因納稅不當而征收的稅收滯納金和罰款?，F在的稅收征收管理體制還增加了一種納稅信用管理機制，納稅信用管理機制是稅務機關對納稅人的納稅信用信息開展的采集、評估、確定、發布和應用等活動，與企業的對外公開的信用資質掛鉤，輕則影響企業法人的個人資信，重則影響企業融資需求等，因此，我們除了重視稅務管理控制外，還需重視納稅信用評價。

（二）減少企業資源的浪費

企業的稅務成本控制是企業成本控制中的重要組成部分，同時也是最為重要的一個環節，在企業的資金管理中，企業的稅務成本具有很大的比重，對于制造企業來講，稅務成本的控制能更合理分配企業內部的資源，在企業內部中，各生產環節是緊密聯系在一起的，各環節間都有資金或成本之間的聯系，所以一旦成本管理出現了問題，那企業中的各環節也將受到影響，在各生產環節就會造成大量資金的浪費，同時也會導致大大超出原本的納稅計劃，對企業造成不必要的成本負擔。加強對企業稅務成本的管控，能更好的保障各生產環節的正常運行，保障資源的合理分配，避免出現資源浪費的情況。

（三）促進資源的合理分配

制造企業的稅務成本控制工作關系到整個制造企業發展的各個方面，同時滲透在制造企業的內部各工作環節中，制造企業加強對成本的管控能更好地利用前期吸引來的投資，同時能將項目的資金預算控制在預算的范圍內，進而更好地對企業的成本進行控制。加強對制造企業的稅務成本的控制能更合理地將各項目資金分配到各單位的部門中，這樣不僅提高了資源的利用率，同時能保證各部門進行有序的生產工作。將資金的使用率通過更加科學、合理的方式實現利用率最大化，能幫助企業在發展中節約成本，增加收益。同時能促進資金的合理分配，獲得更高的資金回報。

二、制造企業稅務成本控制存在的問題

（一）對于稅收優惠政策的熟知程度不夠

近年來隨著我國稅法的不斷更新，國家為了大力扶持制造行業，相繼出臺了多項稅收優惠政策。但在當今的制造業中，還有很多的財務人員因對政策的熟知程度不夠，所以錯失了享受更多可以節約稅收成本的機會，稅務成本不僅對于制造類行業很重要，自營改增之后，稅務成本對于非制造業內的企業，比如服務業，建筑業，金融業等，都是一個很高的資金支出成本。但對于如何降低公司的稅收成本，并不是靠人為的違法操作，而是要對于國家出臺的各種稅種的優惠政策了如指掌，熟知各個稅種的征收范圍和征收時點，結合企業類型相對應的稅收優惠政策，在法律法規允許的范圍內進行合理的稅務籌劃，在業務發生前就開始進行稅收成本的控制，才能夠達到降稅減稅，節約成本，增加企業收益的作用。

（二）制造企業稅務成本控制制度不夠完善

在大部分制造企業中，會更加看重企業的收支與生產過程之間的平衡，而往往忽視了稅務成本，導致在相關制度的建立中不夠完善，在制造企業的稅務成本控制中，沒有明確相關的稅務制度，稅務管理部門參與涉稅經營活動的力度不夠，涉稅管理方面的內部控制制度有待完善。比如對新稅法中相關的稅收優惠研究力度不夠，制造企業的稅務控制管理中，應時刻關注國家相關的稅收優惠政策，但在實際的企業經營中，大部分企業很難對相關的納稅優惠政策進行研究，甚至是一種不予理睬，只負責繳稅的態度，導致在企業的稅務成本管控中處于劣勢地位，不能更好的適應市場以及政策的變化，同時在稅務成本的管控中過多依賴相關條例規定，處于一個被動繳稅的地位，沒有真正思考關于控制減稅的方式，在相關人員的管理中也沒有更加明確的任務要求，導致出現工作效率不高的情況。

（三）對各階段成本控制缺乏系統化管理

制造企業的生產過程是環環相扣的，在各環節之間都會存在對資金的需求，以及成本的開支，但在制造企業的發展中，對于各階段的成本控制缺乏系統化的管理，在產品研發階段，缺少對產品使用價值以及使用目標的分析，沒有對生產產品的成本進行相關的核算，在產品的設計中，也缺乏對產品零件的通用化、標準化、系列化的設計，沒有考慮到產品的生產周期，導致在設計過程中無形增加了產品的成本，導致最終的產品沒有達到最優化的結果，同時在產品的采購中，沒有對采購供應商、產品質量以及交貨時間進行相關的分析，導致在采購中無形增加了采購的成本，同時采購的質量也沒有得到保障。在最后的營銷階段中，對產品的營銷會投入大量的資金以及相關的技術，所以一旦營銷方式以及產品投入渠道沒有進行合理的規劃，就會導致產品在最后的營銷環節出現成本暴增的情況，產品成本增加，市場價格就得增加，不僅不利于搶占市場，而且會增加企業的成本，增加稅務成本，同時失去產品的市場核心競爭力。

（四）資本結構不夠優化

資本結構優化是企業財務管理的重要內容.而企業債務融資方面的稅收法律規定卻是資本結構優化中不容忽視的問題.企業的資本結構是指企業各種資本的價值構成及其比例之間的關系，是企業一定時期籌資組合的結果。廣義的資本結構是指企業全部資本的構成及其比例關系。企業一定時期的資本可分為債務資本和股權資本，也可分為短期資本和長期資本。狹義的資本結構是指企業各種長期資本的構成及其比例關系，尤其是指長期債務資本與（長期）股權資本之間的構成及其比例關系。制造企業在生產中，沒能充分利用國家推行的相關優惠政策，這導致制造企業在資本結構上沒有進行及時的優化，隨著市場的不斷發展，隨著企業所得稅法相關法律法規的出臺及完善，如何在優化資本結構中確保優化的收益，則需對相關稅收法規政策進行正確的理解，對其中需要注意的問題加以明示，關注國家的稅負水平與企業資產負債率的關系，重視所得稅率的變化對企業資本結構影響。

三、制造企業稅務成本控制的具體措施

（一）響應國家政策

國家有很多針對制造企業發展的優惠政策，其中包括對殘疾職工，企業可按照100%實際工資進行扣除，所以在制造企業的發展中，一定要關注國家的各項政策，比如針對殘疾員工的政策，制造企業可以合理地分配殘疾員工，使員工能更好發揮自身價值的同時，企業能最大程度地減少稅務成本，樹立更加良好的企業形象的，同時企業效益能得到最大化的提升。在制造企業的發展中，積極關注國家的相關政策，在相關的政策信息中找到適合企業發展的相關條例，比如高新技術企業所得稅稅收優惠政策、企業可以在第三季度提前享受加計扣除優惠政策、制造業中小微企業延緩繳納2021年第四季度部分稅費等，掌握最新的財政信息，有利于在合法的途徑中減輕稅收的成本，更好的控制企業的成本。

（二）完善制造企業稅務成本控制的相關制度，降低涉稅風險

在制造企業的稅務成本控制中，沒有完善的稅務制度，這就導致在稅務管控中沒有制度的支持，很難轉變對稅務控制管理的思想觀念。所以在對制造企業稅務管理的控制中，應首先加強對制度的建立健全，轉變相關稅務管控人員的思想觀念，建立更符合企業發展的管控制度。在資金的使用方面，加強對資金流動的明細，同時可以建立專門的管理崗位和相關的工作人員對資金的使用情況進行監管，在制度健全上，要做到精細化的處理，將每一步落實到具體的管理人員身上，將相關的制度打印成紙質版，供企業內所有人員進行參考，同時設立相關的考核制度，實現責任制，在確保制度完善的基礎上，加強對制度的實施，避免成為形式主義，同時針對市場的變化以及政府的相關政策要做到及時改進、完善，在符合法律法規的基礎上具有創新性，要適合制造企業本身的發展。

（三）加強對成本的控制

在制造企業的發展中，企業應根據相關的規定，嚴格控制增值稅的成本，企業在開增值稅的發票過程中，要對操作流程進行規范化處理，確保業票、業務的真實性。同時在企業的生產中，對各生產環節稅收成都要做管控，減少成本的浪費，需做到事前控制，事中監督，事后完善，比如一項業務活動的開展，開展過程中所會發生的業務內容，需簽訂什么類型合同，發票和付款需要如何來界定，都需要在業務上將生產都計劃好，待業務發生時，只需要相關人員按公司的要求去執行，供應商按合同約定開票。在采購環節，我們需要注意采購的物資是屬于什么類型的材料，供應商的企業類型是一般納稅人還是小規模納稅人，供應商是可以開具增值稅專用發票還是增值稅普通發票，當發生采購不良扣款時，或是退貨時，我們應如何應對。在銷售環節，先了解客戶的企業類型，行業稅收政策的情況，客戶的付款方式、銷售產品的定價方式等，再結合客戶的需求，商討適合于雙方的有利條款，如客戶有付定金的情形，但付定金前需企業先提供發票，此時按國家稅法政策的要求，我們可以開具發票。企業在制定產品的售價時，一定要全盤考慮計算企業的稅負率，把稅負成本考慮在客戶的報價里。

（四）在財務信息化建設中打通稅務信息化通道，達到信息共享

目前的制造企業大部分都已實現財務信息電子化，都有自己的財務軟件，收集業務和財務信息，例如費用報銷業務，都由以前的紙質填寫報銷單，轉變為電子申請，上傳發票及相關的附件，人員審核時只需要登錄軟件系統，就可以實現隨時辦公目的，審核通過的報銷單及附件可以實現財務分錄的自動生成，采購發票可以作為電子檔保存留檔，也可以作為抵扣的依據。制造企業銷售端，業務數據與稅務系統通過接口連接，當一筆銷售出貨需要開票時，就可以直接在企業的財務系統里提交申請開票，數據就可以自動對接到稅務開票系統，這樣的方式既實現了數據的準確便捷，也達到數據的共享目的。從而也降低了我們人力和物力成本。

（五）組建專業稅管理團隊，提升管理水平

公司應組建專業稅務管理團隊，著力培養具有誠信陽光合作態度，積極探索創新精神、熟練運用稅收政策和良好溝通協調能力的高素質人才，負責公司的涉稅業務。其職責主要設定為指導和協調各部門稅務工作，深入研究國家稅收法規和地方稅收政策，收集公司內外部稅收相關信息。結合公司的各項經濟活動實際情況，識別、分析和應對稅務風險，通過專業團隊的盡職履責，進而提升稅務管理水平。

企業的稅務控制將滲透在企業生產的各個環節中，針對在不同的環節中也應采用不同的控制手段，在遵守法律法規的基礎上，減少企業的稅務成本，能夠實現企業經濟效益的最大化，促進企業長期、穩定的可持續發展。