發揮內審監督職能 促進醫院經濟發展
——昆明醫科大學第三附屬醫院內部審計工作紀實

□丁 媛

昆明醫科大學第三附屬醫院是云南省腫瘤中心，主要擔負著目前云南省惡性腫瘤癌癥防治醫學科研、癌癥醫學診斷、腫瘤醫療技術培訓以及腫瘤專業人士學術交流的重要任務,為目前云南省內唯一一家集癌癥防治、科研、教育、醫院醫療服務功能為一身的三級甲等腫瘤專科醫院。目前醫院服務醫療用房約十萬余平方米,開設醫療床位1,500余張，內設29個臨床診療科室、14個臨床醫技服務科室，醫院在職員工人數總計2,200余人，其中高級職稱人數80余人，有博士生導師18人、碩士生導師119人。云南省腫瘤醫院監察審計科創建于20世紀90年代初，目前科室職工4人，其中本科學歷人員3名、碩士學歷人員1名，審計隊伍年輕且充滿活力，在醫院的迅速健康發展中，監察審計科認真承擔“監督、促進、服務、評價”的內審工作職能，通過探索醫院內審工作的新辦法與新途徑，努力實現從“揭露問題”向“持續改進”的轉變，確實發揮內審“醫院免疫系統”的功能。

一、開展專項審計，推動醫院完善內控

為了加強醫院的經營管理工作，保證醫院內控執行的有效性以及經營活動的順利開展，促進醫院長期的健康發展，一直以來，醫院監察審計科根據審計法規、內審工作管理規定，以及衛生計生系統內部的審計工作規定，對醫院財務收支和相關的經營活動、投資計劃實施情況、運營管理狀況等開展了審計督促、檢查、評估,并定期進行了醫院內部管理風險評價和內部控制評估等工作，針對醫院內部管理中面臨的風險和問題，及時提供了合理審計意見，并指導對審計中發現的問題整改落實，促進醫院不斷健全、完善內部控制機制，提高內控管理質量，保障醫院健康有序發展。

(一)抓財務管理審計。一是積極配合省衛健委完成財務報表年報審計和財政財務收支情況審計工作。根據在財務報表審計工作中發現的醫院管理問題，從人員、業務和合同管理等各方面提供合理審計意見，指導并督促整改落實，編制實施《專項經費購置試劑耗材管理規定》、修訂《醫院耗材管理制度》等管理規定。二是實施預算執行狀況審計，著重關注公立醫院預算管理工作的科學性，圍繞公立醫院全口徑預算管理狀況，把審計的重心置于預算管理工作能否滿足新預算法的有關規定，醫院財務收支能否全面納入國家預算、預算編制是否科學合理、預算的審核與執行能否高效、預算調整能否規范、各科室預算執行是否合規以及預算考核評價與獎懲辦法是否合理。通過實施預算執行情況審計，將切實促進公立醫院預算管理工作更為科學、規范與透明，讓公立醫院的成本約束更加剛性。三是開展財政資金使用情況審計工作，加強醫院專項資金管理內部控制。從國家財政資金項目立項、招標采購、協議履行、驗收、資金撥付，以及監督管理等各個環節進行全過程監管，尤其是對專項經費的支付管理實行重點監管，以準確了解國家專項經費的實際使用狀況。針對審計中查出的問題，監察審計科提供切實可行的審核意見，督促醫院財務部修訂《醫院經費支出審批管理辦法》，為醫院專項資金更好地發揮效益提供保障。

(二)抓經濟合同管理審計。按照《醫院經濟合同管理辦法》，監察審計科對醫院年度物資采購經濟合同整體簽訂、審批等主要業務環節的情況進行專項審計，審計發現，醫院在合同糾紛的日常協調機制和管理方面需進一步完善，合同管理部門應加強合同日常監管，特別是加強對重大合同變更等情況的風險防范。針對審計提出的問題，醫院合同管理部門重新制定和完善了合同糾紛及風險防范機制，為醫院經濟活動順利開展提供了有力保障。

(三)抓內部控制體系構建。近年來，監察審計科通過開展醫院內部控制風險評估、醫院內部控制評價工作，及時發現醫院內控存在中風險等級2條，低風險等級1條，經過不斷修訂及完善《云南省腫瘤醫院內部控制制度》逐步構建出一套比較完整且與醫院自身實際運行相符的內部控制制度，這些制度符合《行政事業單位內部控制規范(試行)》的要求，不存在重要、重大控制缺陷。這些行之有效的內控制度，對于醫院管理的不同過程、各個關鍵環節都起到了良好的管理與規范效果，醫院也連續兩年被云南省財政廳單位內部控制管理系統考核評價為內控管理優秀單位。

二、緊抓關鍵環節，不斷提升內審監督效能

監察審計科緊緊圍繞醫院中心的工作任務，嚴把重要崗位、關鍵環節、關鍵部門的監督,充分發揮內審工作職能。

(一)嚴把基建項目審核關。一是根據醫院“十三五”建設發展的戰略任務，監察審計科積極服務醫院中心工作，通過聘請第三方審計單位，采用自行開展與第三方審計相結合的方式全過程參與A5地塊云南省癌癥中心建設項目的推進工作。項目前期，根據醫院腫瘤研究中心對工程項目建設的特殊性，提出了以控制工程造價和規范工程管理為核心的全過程審計方法，并在建設項目推進過程中對招投標、合同管理、費用管控和建設資金運用情況等重點環節不斷提供科學的審計意見，目前已完成癌癥中心建設項目立項、勘察、設計以及前期主要服務類項目的預算制定、招標工作、合同審核工作，完成項目相關資金支付約1,700萬元，為醫院癌癥中心建設項目施工階段的順利開展提供了有力保障。二是針對院內改建、裝修、功能調整和改擴建工程等項目，監察審計科進一步優化工作流程、根據工程項目特殊性，除對攔標價進行嚴格審查和把關外，還要進行工程建設階段全過程監控審核，對項目施工過程中的材料價格、工期、設計變更簽證等內容進行監督控制，并通過及時審查核實，充分發揮審計監督職能。三年來監察審計科完成醫院18個改擴建項目攔標價審核、18個工程結算審核工作，審減金額達11.61萬元，審計覆蓋率達100%。三是醫院零星修繕項目通常較為緊急，只有少數做局部改造的項目能做預算控制審核，大多數項目事前無法提前預知，審計部門只能開展事后結算審計[1]，監察審計科結合醫院全成本支出核算的要求，建議將各科室零星修繕費用納入科室成本、參與科室績效考核，使修繕費用與科室切身利益掛鉤，充分發揮科室的節約意識，加強修繕科室事中監督管理責任；同時在監察審計科的建議下醫院后勤保障部重新修訂《云南省腫瘤醫院零星維修及修繕工程管理辦法》，與第三方工程造價咨詢公司簽訂咨詢服務協議，對修繕項目材料價格、工費等進行初步審核后按醫院零星維修及修繕工程管理辦法送監察審計科審核后根據審計金額進行結算，保證醫院零星修繕費用的合理性、合規性。

(二)嚴把招采項目審核關。一是監察審計科和醫院紀委，對2013年以來醫院購買價值在五百萬元及以上的進口主要醫用設備進行了仔細清查，并經過對各項設備購買工作情況的梳理與匯總，認真查找了其中存在的問題，在質量論證、詢價、供應商監督、招標代理企業監督、裝備委員會和耗材委員會的履職情況、建立健全工作機制等多個方面提出了整改意見，進而精細化地總結了醫院招標采購的工作要點，并配合醫院紀委制定了《醫院招標采購工作紀律規定》和《醫院招標工作監督辦法》。二是在物資采購管理、特別是重大醫療設備采購方面，根據昆明醫科大學的特點，嚴格按照國家招標備案審批機制，并根據全國醫院進口及重大醫用設備招標采購專項清理工作的經驗，進一步提高了對招標代理組織、供應商的要求，積極拓展備案審批范圍，對重大醫療招采建設項目從技術參數論證、投資計劃審查、招標文件審查、履約評估、融資支付評估等多種角度實施有效監管，并強調了事前參與、事中監管、事后跟進。2017年至2020年，對院外設備類公開招標176個項目,院內小型設備、耗材、大宗物資采購共計19場次815個項目，預算審核，審減金額達1910.56萬元，將制度優勢轉化為監督效能。三是深入科室開展調研，定期做好大型醫用設施經濟效益分析，通過追蹤評價醫院設施的使用效益，合理選擇醫療設施，以提高設備的利用率，避免醫院資源閑置、浪費，為醫院創造更高的經濟效益。

(三)嚴把緊急采購審核關。2020年，在全國新冠疫情防控和復工復產的特殊形勢下，監察審計科根據疫情工作的緊迫性，以及防疫設備采購、疫情物資領用有較強的時效性和疫情物資來源多樣性管理復雜等現狀，認真領會了國家部委、市政府發布的一系列有關疫情防治方面的工作文件和指導意見，從協調醫院采購、物資管理等部門共同建設疫情期間的物資采購和管理體系、健全疫情管理體系著手，并提交制度修改建議報告[2]；在制度實施過程中強化了審計監管，進一步拓寬了審核面，從采購立項到購買完成以及后期運用情況等各個環節都實施了審計監管，并提出審核意見，逐漸形成了行之有效的審計監管制度。一是在政府采購立項、許可申請等環節，按照立項依據、許可范圍、申請程序等規定嚴格進行審批。凡明確由上級部門集中統一購買的，嚴禁個人私下購買；由上級部門審批或同意，并授權公立醫院可自主購買的服務項目，公立醫院也可參加政府緊急采購。采購管理流程中若發生了其他超越業務部門權限管理范圍的特殊事情，采購管理部門人員應及時向醫院有關部門分管領導提出請示匯報，并同時向院長辦公會和監察審計科申報備案，以確保各項采購管理活動的正常順利進行。二是進一步創新規范細化政府采購商務談判工作內容。緊急采購過程中商務談判的內容必須按照統一標準嚴格執行。因此，與廠商談判時，談判溝通內容由醫院評委會統一給出，并且不能提出含有主觀性的偏見或者帶有歧視性的談判看法。采購談判后，雙方按照統一標準選擇符合生產技術、供貨日期等條件的供應商產品；如果條件相差不大且均能符合醫院的采購要求，則由評委綜合比選。三是進一步強化對緊急采購物資合同內容與審批程序的審查，重點審核合同文本條款是否規范準確、合同的主體條件是否與醫院招標采購文件、政府采購談判過程中的書面約定內容和各方已訂立的其他必要內容相符、合同的主體內容是否具體清楚，且具備法律可行性、合同中的違約責任規定、違約解決方法與罰金規定是否清楚、明確。四是做好政府緊急采購項目文件和憑據管理方面的審計。尤其是，對于事前來不及整理的緊急采購資料，是否盡可能保存原始記錄，以便事后再整理記錄；對采購項目的記載是否清晰、齊全,要標明緊急采購字樣的專冊存檔備查。

三、加強隊伍內涵建設，發揮內審監督職能

(一)進一步完善醫院審計制度建設，規范內審工作范圍和職能。監察審計科按照國家衛生健康委發布的《衛生計生系統內部審計工作規定》第16號令結合醫院實際情況重新修訂了《醫院內部審計工作規定》，此次修改健全了醫院的內部審計管理體系，進一步擴大了院內審計覆蓋面，并突出了審計重點，將審計監督工作滲透到了院內的管理活動中。

(二)以高質量、嚴要求為標桿，加強內審隊伍內涵建設。在醫院審計人員的選擇上，一方面由醫院根據規模和審核工作量科學合理選擇相應數量的內審工作人員；另一方面，選調原則性、工作服務力較強的有關專業同志到監察審計科工作，以確保醫院審計工作有合理的人才保障。監察審計科根據具體崗位特點，以崗定責，明確科室人員的職責權限,確保崗位人員盡職履責。近年來，監審科采取走出去、請進來的方式相互交流、互相學習，促進業務能力、綜合素質的提升。在加強學習的同時，積極鼓勵科室審計人員通過網課等方式，學習新的審計業務知識，不斷增強人員業務水平和能力，為醫院經濟建設更好地發揮保駕護航的作用[3]。近年來，醫院監察審計科人員不斷提升內審工作質量，更新內部審計技術與方法，扎實推進審計監督全覆蓋；同時不斷提高自身業務素質，公開發表專業學術論文多篇，發揮內部審計在醫院建設中的監督作用，較好完成了醫院各項工作任務。隨著醫院“十三五”規劃的順利收官、“十四五”開局及深化醫改工作的持續推進，內審工作也面臨新的形勢，監察審計科將積極適應新的形勢要求，堅定信念、努力工作、充分發揮內審為醫院建設發展服務的職能作用，為醫院經濟建設和發展提供有力保障。