高校財務管理內部控制探討

□程 果

在原本的經濟社會發展中，高校辦學只依靠國家教育部與財政部的撥款，但在教育改革的背景下，民辦院校的規模越來越大，辦學模式也呈現著多渠道、多元化的模式，給高校財務管理工作增加了不小的難度，需要盡快更新管理方式，更好地適應政策、時代的發展。高校財務管理內部控制，主要是通過高校財務部門進行評價、約束、規范，使用更加科學的管理方式，保證高校資金的整體性與安全性，保障會計部門工作合法性與真實性，在高校財務管理工作中有非常積極的作用。

一、高校財務管理內部控制的內容及目標

(一)內容。根據高校的業務內容，財務管理內部控制工作主要包含資金、費用、采購、資產、籌資、對外投資、工程項目控制等，簡單來說，可以從以下三個方面出發：一是經濟業務活動要做好授權工作，保證對接單位的記錄、信息、資金賬目有效性；二是要及時的記錄適當的賬戶，正確編排會計報表，保證交易、事項符合財務制度要求，避免出現不必要的麻煩；三是規范決策機制與程序，強化風險危機意識，做好資金保障工作，推動高校的可持續發展[1]。

(二)目標。在財務管理內容工作的控制目標中，要從不同的方面出發。第一，在采購、付款控制中，要建立科學的決策機制，對采購環節進行監控，避免出現“高價低質”的情況。第二，在實物資產控制中，要梳理實物資產取得、保管、領用、發出、盤點、處理等流程，避免出現資產損毀、被盜的情況。第三，籌資控制中，要建立合理有效的決策程序，做好財務風險、債務償還工作，保證籌集資金能夠合理高效的使用。第四，在對外投資控制中，目標是嚴格控制風險，避免出現重大的經濟損失。第五，在工程項目中的控制，目的是為了防止建設中發生經濟犯罪行為，影響到工程的整體質量。

二、高校財務管理中常見的問題

(一)部門管理不嚴，制度有待優化。在以往的辦學工作中，大學的財務部門過于重視增收、擴招、教研、辦學等項目，缺乏對內部控制工作的監督，導致各種政策制度沒能一一落實，管理水平和質量較為落后。在教學改革的背景下，高校辦學呈現多元化、全面性的特征，傳統的核算方式過于單一，無法滿足高校財務的管理需求。基于此，管理部門應當加強工作模式上的創新，重視內部控制工作，以此來保證工作內容有效性[2]。此外，隨著辦學規模的不斷擴大，經濟活動越來越多，資金的流動性也復雜起來。現階段的工作中，更多高校內部財務管理制度缺乏科學性，沒能夠及時根據學校的實際情況進行調整，難以落實不同的理念要求。如較為突出的幾點現象，部門崗位不明確、任務分工不均勻等，直接影響到了整體工作質量，出現了管理混亂的情況，造成不良影響。

(二)防范危機差，管理審計不嚴。大部分高等院校的資金流動，主要渠道為銀行貸款，在當下的社會發展中，負債的情況十分普遍。負債作為一個敏感詞匯，其在高校工作中，少量的負債對整體具有極強的調節作用，但如果多次的負債，會影響到財務風險情況，導致高校財務壓力增大，風險也隨之增加。因此，在投資、空間項目的時候，要做好控制管理工作，提升自身的防范意識。

審計工作能夠提升財務管理水平，對監管、運作有著非常積極的作用。就當前的發展前景而言，大部分高等院校都缺乏審計部門，沒能夠配齊專業的人員。此外，一些學校雖然有審計部門，但是出于行政隸屬關系，主要審計對象為領導階層，沒充分發揮出其作用。

(三)人員素質不高，約束管理不足。財務部門人員、領導階層對控制工作認知不清。絕大部分的領導人員，認為財務管理工作簡單，不用加強監管，缺乏對人員素質的考核。新時代背景下的高等院校教育，傳統財務管理模式無法滿足實際發展需求，對控制要求和內容逐步提升，相關的管理人員也應當進一步加強職業素養。但就當前情況而言，各大院校對這一內容重視不足，部門人才緊缺，管理人員的素質普遍不高。

財務預算作為部門中重點工作，不僅僅對學校前景有一定的影響，其更是對高校建設的重要保障工作。在當前的財務控制中，沒有充分意識到預算工作的實效性，應付工作的情況嚴重，缺乏專業行、科學性、合理性。此外，相關人的操作也不夠規范，相關的法律法規理解有限，賬目變更頻繁，工作充斥著隨意性，預算工作缺乏良好的約束力。

(四)資產管理不嚴謹。大部分高校為了加強資產管理工作，設立單獨的資產管理部分，并給予該部門極大的管理權限。但是，在我國法律法規中，明確強調了“資產管理是單位內部會計監督制度的重要工作”。該部門不與財務管理部門配合，單獨管理資產，容易出現極大的賬面漏洞，導致整個高校資產賬目不符，難以保證會計賬簿資產與實物資產數量一致，出現丟失、損毀的情況，造成不可逆的經濟損失。

三、加強高校財務管理內部控制的措施

(一)加強財務管理認知，完善相關管理制度。

1.要加強財務管理工作的認知。在高等院校的財務管理工作中，要明確相關要求與內容，重申控制工作的重要性，保證管理工作的重要性，強化人員的意識，加強隊伍的考核，改善以往忽視、無視的情況，加強財務管理監督工作。要對工作制度、執行力度突擊檢查，分析并預算多種情況，保證工作流程的有效性。高校財務內部控制工作涉及到多個方面，與外界環境有著非常緊密的聯系。基于此，要加強對這項工作的認識，提升風險意識，并做好財務保護工作，各個部門有序協調，盡最大可能發揮高校內部控制作用，確保高校正常運轉[3]。

2.完善管理制度。第一，要完善財務管理制度，細化工作內容，保證部門整體工作呈現整體性、權威性、嚴格性的特點，嚴格執行各項要求，如在會計控制、程序控制、組織控制以及人事控制等方面，嚴格遵守并落實具體要求，加大事前、事后控制，做好輔助管理工作。不僅如此，要加強權責劃分，明確總會計師、財務主管等工作性質，提高管理制度的權威性。第二，在做好自身工作的時候，要協調院校其他部門的工作，做好經濟活動的相關事宜，提升工作處理的效率，協助領導處理好學校與稅務、工商、銀行、財政等部門之間的工作。

(二)提高風險危機意識、審計工作質量。提高財務內部控制工作的風險意識，是工作中的重中之重。在高等院校發展、擴大的歷程中，出現多個機遇發展的同時，高校財務也面臨著同等的風險。因此，在高校擴建時經濟活動的風險隨之增加，校方應當提高財務風險防范，加強控制管理工作，將其放在首要的位置。此外，在政策理念落實的背景下，校方還要加強相關工作人員的風險防范意識，盡一切的可能降低風險情況的發生，避免造成重大經濟損失，影響高校的持續發展[4]。

審計工作質量的高低，體現了高校財務部門的整體水平。在審計工作中，其目標是為了加強財務的控制力度，降低可能出現的風險，做好整體的項目、資金規劃，保證財務內部控制工作的科學性、合理性,提升整體工作的效率與水平。但現階段的審計工作不夠嚴格，沒有遵守相關的管理制度展開規劃，導致整體的工作效率、質量不高，難以發揮其獨有的控制作用。針對這一問題，應當加強應對措施，及時糾正各種存在的問題，彌補工作過程中的不足。如建立專業的機構組織，保證工作內容有效性，確保人員的專業性和權威性。此外，要不斷拓展審計工作范圍，除去常規工作外，還要展開宏觀、管理、重點審計工作，在工作中逐步提升人員的職業水平與素養，保證機構工作效率的有效性。

(三)提升專業人員素質，做好約束管理工作。在高校財務管理的過程中，加強管理人員的專業水平和職業素養，是一個長期性的工作。提升從業人員的素養，能夠促進高校財務內部控制管理工作的整體質量，形成科學、合理、規范、高效率的工作模式，更好地協助其他部門的成長。因此，在從業人員的綜合素質上，首要提升管理人員的綜合能力。一是要求相關的工作人員掌握豐富的理論知識內容，了解國家相關的法律法規，在實踐工作中總結經驗、提升能力，更好的加強自身的業務水平，提升整體的工作效率。二是在專職人員的要求上，要嚴格落實國家的方針與政策，遵守各項規章制度，不得出現弄虛作假、徇私舞弊的現象，工作人員不得利用工作謀取非法利益，做到堅持工作原則，按規章制度辦事。三是要對相關的業務人員進行培訓，定期展開能力提升，要求其及時更新自身能力，加強管理人員的法律觀念，擴大整體的管理隊伍，不斷提高高校財務管理人員的整體素質[5]。

除此之外，在約束管理工作中，要圍繞著預算管理的方式分析情況制定一些有利的措施。從制度管理的層次出發，要按照人員的職位、能力、水平展開分析，加強工作力度，嚴格要求各個層級人員的工作質量，保證管理工作的有效展開。隨后，部門要做好預算管理工作，結合整年的發展情況，通過大型支出和項目，做好多方面的預算計劃，加強財務管理。此外，優化制度政策，使用定期或不定期的方式，加強對工作人員的培訓，強化其業務能力，做好考核與監督工作，確保預算管理的實時性和準確性。管理層應當從實際情況出發，使用獎懲機制，結合具體要求對不同人員、部門下發福利與表揚；相反，在工作上出現紕漏、預算管理不嚴的部門，要給予相應的處罰，加強約束管理工作，促進高校的健康發展。

(四)營造良好內部控制環境。良好的內部控制環境，要求具備清晰、明確的工作流程、崗位分工、管理制度，以及良好的職業素養與工作環境。因此，為保證財務內部控制部門有一個良好的環境，可以從以下兩個方面出發：一是相關的管理人員要充分認識到內部控制的重要意義，利用基本的政策實行崗位責任制，將每一個崗位的工作內容、方式進行明確的劃分，達成崗位職責細化的目的，使責任落實到每個財務人員身上。二是要不斷加強人員能力的培訓，豐富他們的專業素養，確保各個崗位的會計都能夠準確、認真、高效率的完成工作，營造良好的內部管理環境。

(五)加強風險控制風險管理。所有資金業務的活動都具備著較強的風險，籌資、投資活動，都會產生現金流量的情況，風險和利益是同時共存的。在當前的社會中，高校發展規模越來越大，在項目啟動前，做好風險預估、風險控制、風險管理工作，是必不可少的工作內容。在評估工作中，要對總體的財務境況展開測評，分析各項指標、數據，確定明確的資金風險預估；在風險管理工作中，主要是考慮到一些未知的風險，并作出一些備用策略。因此，相關工作人員要充分意識到各項工作的可行性，針對不同的情況給予適當的警醒，即使風險出現的時候也會有應對措施，及時調整狀態與項目計劃，將損失降到最低。

四、結語

財務管理工作是高校財務部門的重中之重，工作人員要學會利用評價、約束、規范等方式，建立更加科學的管理方式，保證高校資金的整體性與安全性，保障會計部門工作合法性與真實性。我國民辦高校數量越來越多，規模也在不斷的擴大，采取合理的措施建立科學的管理機制，能同時帶動高校其他項目的發展，進一步提高高校發展水平。