稅務改革對醫院稅務工作模式改變作用研究

張正宇

一、引言

醫院稅務工作是非常復雜與專業的，涉及了多個方面的內容。特別是在我國稅務改革背景下，我國醫院稅務工作模式也需要進行一定的調整，給稅務管理活動帶來了較多的困難。在這種情況下，各個醫院就應該結合稅務改革的相關內容，全方位分析醫院稅務工作模式所遭受的具體變化，最終也就可以較好立足于稅務改革環境來探索醫院稅務工作模式的創新舉措。但是結合當前我國醫院在稅務工作模式方面的實際情況來看，有較多醫院都沒有結合稅務改革活動進行針對性的調整，有必要在后續時間里展開全面深入的探索與分析。

二、稅務改革背景下醫院稅務工作的現狀

在當前稅務改革背景下，我國醫院稅務工作的內外部環境也發生了較大的變化。這主要是因為醫院稅務工作活動的開展本身就要嚴格依照相關稅法內容，同時還要積極貫徹稅法調整的新動態，才能夠保證稅務工作的合理性與合法性。在稅務改革的背景下，我國稅法制度也出現了一定的調整，要求醫院稅務工作人員能夠深入分析這些變化點，同時還要結合醫院稅務工作的特點，調整稅務工作模式和相關稅務管理制度。由于稅務改革的內容比較新穎，雖然在全面貫徹改革內容之前已經進行了相應的試點，但是各個醫院在具體融入這些改革內容的時候并不能得到充足的經驗支持。這些情況都導致醫院稅務工作在面對稅務改革的時候表現出了非常顯著的被動態勢，很難快速適應稅務改革的內容，使得稅務工作模式無法得到創新轉變。之所以出現這種情況，主要是因為醫院稅務管理部門在平時的時候沒有深入分析稅務改革的內容，同時對于稅務改革動態也不敏感，最終導致醫院稅務工作模式很難取得較好成效，應該在后續時間里引起充分重視。這類也結合“營改增”的重要稅務改革活動，全面探究醫院稅務工作模式所發生的具體變化，以及在稅務改革活動中應該做好的各項工作。

三、稅務改革對醫院稅務工作模式的具體改變

在當前稅務改革的大背景下，醫院稅務工作體系也遭受了較大的影響，導致醫院稅務工作模式發生了較多變化。在這種情況下，就有必要結合稅務改革的具體內容全方位分析醫院稅務工作模式的具體改變，可以給后續醫院稅務工作的有效開展提供較好的支撐。

1.稅務范圍的改變

在稅務改革全面貫徹以后，醫院稅務范圍也發生了較大改變，主要體現在三個方面。第一，納稅人資格的改變。在“營改增”全面推行以后，確定納稅人資格就會直接影響醫院的最終稅負情況。通常來說，銷售額在500萬元以下為小規模納稅人，超過500萬元則為一般納稅人。在后續進行納稅核算的時候則需要根據納稅人的不同資格自身，使用差異化的計算方式。第二，前后計稅的改變。在“營改增”全面推行以后，醫院的計稅稅率也進行了調整，其開具發票稅率從以前的5%調整到了6%。而城市維護、教育附加等稅項依然需要繳納，并沒有進行過多調整。第三，應稅項目的改變。在“營改增”全面推行以后，醫院的傳統醫療衛生服務收入依然處于稅務免除狀態，但需要醫院相關人員前往國稅局辦理相關業務。除了這部分收入以外，醫院在房屋租賃、科研項目創收等其他部分的收入仍然需要繳納稅金。

2.稅負調整的改變

在稅務改革全面推行以后，醫院的稅負情況也出現了較為顯著的變化。這里也從減稅效應和增稅效應兩個方面進行全面分析。

第一，減稅效應。醫院稅務工作模式在稅務改革以后的減稅效應主要體現在征收方式和稅率水平方面。其中前者主要在于將銷售額在500萬元以上的醫院劃分為一般納稅人，在計算稅收金額的時候可以進行進項稅抵扣。在稅率水平方面，醫院的增值稅并沒有出現太大變化。因此綜合來看，醫院稅務體系在稅務改革以后出現了稅負水平降低的情況。

第二，增稅效應。稅務改革不僅僅會給醫院稅務工作模式帶來較多積極影響，同時也存在一些負面影響。綜合來看，大部分醫院在稅務改革過程中都出現了稅負水平降低的情況，但是仍然有相當一部分醫院在稅務改革中需要負擔更多的稅務壓力。這主要是因為部分醫院的進項稅比較少，特別是外購與服務支出等成本不屬于進項稅，使得醫院可以抵扣的進項稅稅額非常少。與此同時，我國醫院在經營發展過程中的成本支出越來越多，并且在“營改增”全面推行以后自身增值稅出現了顯著上升，直接提高了自身的稅負壓力。除此之外，還有較多醫院在平時經營過程中很難得到進項稅發票，給進項稅抵扣活動也帶來了較多阻礙。在這些因素的綜合影響下，醫院面對稅務改革就出現了比較顯著的增稅效應。

3.稅務申報流程的改變

在進行稅務改革之前，醫院的稅務申報流程是非常簡單的，只需要將相關表格信息提交到稅務申報部門進行審核以后，就可以快速完成稅務申報活動。對于稅務申報部門來說，具體審核內容也比較簡單。但在稅務改革完成以后，醫院的稅務申報流程也變得更加規范。特別是在準備申報信息的時候，醫院需要對表格內容進行細化，具體分為稅務申請表和稅務報表等內容，同時還要將每一筆稅款內容歸類到相應科目中，最終形成了包含醫院各項稅務信息的細化稅務表。只有填寫完整的細化稅務表以后，稅務部門才會接收醫院申報的稅務信息，否則將不會進行稅務申報。這也使得醫院在稅務申報過程中承擔了更多的責任，使得稅務責任分工變得更加清晰。在稅務申報流程方面，稅務改革以后整體流程將會變得更加復雜與煩瑣，但整體上也表現得更加規范，有利于推動醫院稅務工作體系的創新轉型發展。

四、稅務改革背景下醫院稅務工作模式改變的保障措施

通過上述分析可以發現，醫院稅務工作模式在稅務改革背景下出現了較多轉變。對于醫院來說，應該充分重視稅務改革活動帶來的諸多變化，同時還要結合醫院稅務工作模式的實際情況進行相應的調整與優化，保證醫院稅務工作可以在稅務改革背景下有條不紊地進行，取得預計的稅務工作效果。

1.全面優化稅務管理意識

稅務改革直接改變了醫院稅務工作模式的內外部環境，因此醫院稅務管理人員也應該在稅務改革的背景下注意優化自身管理意識，保證稅務工作模式可以在稅務改革中實現較好的創新調整。這也要求醫院稅務管理人員能夠加強自身對于稅務改革內容的認知水平，同時還要立足于醫院行業領域積極探索稅務工作模式的創新方向。在具體進行稅務工作模式調整的時候，醫院也應該注意將其跟自身戰略運營目標結合在一起，使得稅務工作模式變得更加和諧。特別是在“營改增”戰略調整過程中，醫院一定要明確戰略調整方向，使得稅務改革內容可以跟醫院內部業務較好聯動，使得稅務改革內容可以在醫院內部得到較好的貫徹實施。

2.提高稅務信息質量水平

在稅務改革全面推行的時候，醫院需要承擔的稅務工作壓力出現了顯著提升。在這種情況下，各個醫院就應該加快自身的稅務信息化改革布局，能夠在稅務工作模式中全面引入信息化技術，提高稅務工作的整體效率。但將稅務信息放置在互聯網環境中以后，稅務信息質量的影響因素將會變得更多，要求醫院可以做好稅務信息質量的有效控制。這也要求醫院可以結合稅務信息化體系進行稅務工作模式的優化，實現內部稅務工作流程的再造。在這個過程中，醫院也要充分重視不同稅務工作環節的質量把控，要求各個稅務人員都能夠嚴格按照相關制度約束自身行為，充分保證稅務信息的質量水平。與此同時，醫院也可以在稅務信息化管理體系中積極融入一些智能化模塊。當前智慧稅務系統已經在醫院行業領域中取得了較好的運作成效，可以在各個醫院中全面推廣，直接改變醫院的稅務管理格局，推動醫院稅務體系的精細化與智能化創新轉變。

3.加強稅務風險綜合防控

在稅務改革進行過程中，醫院的稅務工作模式也可能會存在更多風險，要求醫院可以做好稅務風險的綜合防控工作。這也需要醫院充分重視稅務風險的綜合防控，能夠結合醫院稅務工作模式的實際運作現狀，構建完善全面的稅務風險評價指標體系，能夠對醫院稅務工作模式存在的風險進行全面分析。在這之中，稅務管理人員還要針對各個稅務風險指標進行深入分析，明確這些指標的具體閾值。一旦發現稅務工作模式存在顯著風險，那么就應該積極進行風險定位與深入分析，明確這些稅務風險產生的具體原因，并在后續時間里提出針對性較強的改善對策，將稅務風險扼殺在搖籃里，充分保證稅務工作模式的穩定性。

4.拉起一支高素質稅務隊伍

在稅務改革的大背景下，醫院稅務工作模式也變得更加專業，需要稅務管理人員具有較高的素質水平，才能夠保證醫院稅務活動的綜合成效。因此對于各個醫院來說，也應該在后續時間里充分貫徹人才戰略的相關理念，充分認識到高素質人才的重要作用，并通過各類可行的方式提高醫院稅務人員的綜合素養。一方面，醫院可以適當提高稅務人員的招收標準，提高新進人員的專業性。當前我國高校正在全面貫徹擴招戰略，社會行業環境中高素質人才的數量與質量也在不斷上升。在這種情況下，醫院在提高招收標準以后仍然能夠以較低的價格招收到高素質人才。另一方面，醫院還要做好稅務人員的培訓教育工作，使得稅務隊伍的綜合素質水平可以得到潛移默化的提升。這也要求醫院可以定期開展一些專項培訓活動，具體包括稅務改革內容、稅法調整內容、稅務籌劃技能等，切實提高稅務隊伍的專業性。

五、結語

綜上所述，在未來我國稅務行業發展過程中，稅務改革活動將會繼續進行下去，不斷優化我國稅務法律環境，使得各行各業的稅務活動變得更加規范。在這種情況下，醫院所面臨的稅務法律環境也會變得更加復雜，同時自身稅務工作模式也需要結合內外部環境進行靈活的調整與變革。因此對于醫院來說，應該積極融入各類稅務管理新理念，同時還要全面引入信息化技術提高稅務工作的效率，并充分保證各個稅務信息的準確性與全面性。之后，醫院的稅務工作模式就可以變得更加靈活，在未來發展過程中更容易達成預期的戰略目標。