企業(yè)財務內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在問題及措施研究

■陳麗燕

當前我國企業(yè)在構(gòu)建財務內(nèi)部控制制度時，主要實行兩個原則，第一個原則就是合法的原則與適用性的原則，在企業(yè)內(nèi)部財務的控制制度當中合規(guī)合法是必須的，也是最基礎(chǔ)的，企業(yè)內(nèi)部對于財務的控制管理工作必須要在國家法律允許范圍內(nèi)進行，與此同時企業(yè)在構(gòu)建財務內(nèi)部的控制制度過程當中，還要遵守適用性的原則，不然就很有可能導致制度與實際情況不相符，無法達到想要的效果。第二個原則就是經(jīng)濟原則與自己確定原則，企業(yè)要想做好對財務進行控制管理，就必須評估好企業(yè)的收益以及資金成本的投入，這就是企業(yè)的經(jīng)濟原則，換句話說企業(yè)要盡量做好資金成本投入與收益回報的相對平衡，要避免出現(xiàn)資金成本投入大于收益回報的現(xiàn)象出現(xiàn)，除此之外，企業(yè)在對財務進行內(nèi)部控制的過程中要事事明確，盡量不要含糊其詞。

一、企業(yè)在構(gòu)建財務內(nèi)部控制制度過程中存在的問題

（一）建設(shè)內(nèi)部控制制度體系當中的問題

一是財務內(nèi)部控制制度建設(shè)工作復雜與簡便的問題。從企業(yè)在建設(shè)財務內(nèi)部控制制度過程當中流程階段的數(shù)量以及規(guī)范標準精細程度的角度來看，并不能評判這一企業(yè)在進行統(tǒng)籌設(shè)計財務內(nèi)部控制制度的水平高低，真正評判一個企業(yè)設(shè)計財務內(nèi)部控制制度的水平，要看其所建設(shè)的財務內(nèi)部控制制度是否能夠幫助提升企業(yè)對于經(jīng)營投資風險防控以及生產(chǎn)經(jīng)營的水平。

二是原有傳統(tǒng)的財務內(nèi)部控制制度與新財務內(nèi)部控制制度的平衡問題。如果從較為嚴格的角度來說，企業(yè)在構(gòu)建財務內(nèi)部控制制度的過程并不是將原有傳統(tǒng)的財務內(nèi)部控制制度進行推翻，然后建立一個全新的財務內(nèi)部控制體系，而是要對原有傳統(tǒng)的財務內(nèi)部控制制度體系進行優(yōu)化完善以及升級，也就是說以原有傳統(tǒng)的財務內(nèi)部控制制度體系為基礎(chǔ)，不斷地進行創(chuàng)新發(fā)展，原有優(yōu)秀完善的部分繼續(xù)繼承發(fā)揚，原有存在缺陷的部分及時進行優(yōu)化完善，這樣經(jīng)過優(yōu)化完善之后的財務內(nèi)部控制制度體系與原有的財務內(nèi)部控制制度體系相比投資風險的抵御能力將會大大增強，能夠更好地促進企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的健康發(fā)展，除此之外，經(jīng)過優(yōu)化完善的財務內(nèi)部控制制度體系也能夠更好地與企業(yè)的其他管理系統(tǒng)進行融合，能夠幫助企業(yè)解決更多生產(chǎn)經(jīng)營以及其他日常運轉(zhuǎn)過程中的問題。實際上，企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度體系就是為了提升企業(yè)防范各類金融風險的，企業(yè)日常運轉(zhuǎn)過程當中有很大一部分流程，因為在管理方面有一些比較特殊的要求，所以還沒有辦法只通過內(nèi)部的控制管理就能夠真正實現(xiàn)，企業(yè)在構(gòu)建內(nèi)部控制制度的過程當中還是要全面考慮企業(yè)的實際發(fā)展情況以及現(xiàn)有的其他配套管理措施，確保構(gòu)建的財務內(nèi)部控制制度能夠與企業(yè)日常其他的管理制度合理地結(jié)合在一起共同為企業(yè)的發(fā)展服務。

（二）建立健全制度以及防范化解各類風險的體制機制中的問題

一是關(guān)于內(nèi)部控制制度機制建設(shè)是自行建設(shè)還是交由第三方專業(yè)機構(gòu)進行建設(shè)的問題。從我國現(xiàn)有的企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制制度體系的角度來說，主要有以下三種方式，第一種是企業(yè)自己進行建設(shè)，第二種是聘請第三方專業(yè)機構(gòu)但還是企業(yè)作為核心進行建設(shè)，第三種是聘請第三方專業(yè)機構(gòu)并且以第三方專業(yè)機構(gòu)為核心進行建設(shè)。企業(yè)在構(gòu)建建設(shè)財務內(nèi)部控制制度體系的過程當中所面臨的關(guān)鍵問題就是采取哪種方式進行建設(shè)，這三種建設(shè)方式都各自有優(yōu)點，同時各自也存在著缺點。企業(yè)自行進行建設(shè)的這一種方式會更加符合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營以及發(fā)展的實際情況，因此，所建設(shè)的財務內(nèi)部控制制度體系也更具有針對性，實用性也會更強，但是一旦企業(yè)沒有足夠的具備豐富實踐經(jīng)驗以及高水平職業(yè)素養(yǎng)的工作人員的時候，就很有可能導致企業(yè)整體的財務內(nèi)部控制制度體系不夠規(guī)范。聘請第三方專業(yè)機構(gòu)進行建設(shè)并且以企業(yè)作為核心這一種方式可操作性會更強，與此同時也能夠比較好的符合企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和發(fā)展的實際情況，但是要以企業(yè)為核心進行相關(guān)工作的建設(shè)就必須要聘請另外的專業(yè)機構(gòu)以及相關(guān)的專業(yè)人員，這就會增加一部分額外的開支，增加企業(yè)的資金成本的投入。聘請第三方專業(yè)機構(gòu)并且以第三方機構(gòu)為核心進行建設(shè)這一種方式，雖然專業(yè)程度會更高，但是在實際工作開展過程當中有可能會出現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部財務控制制度體系適應性以及操作性較差的問題，并且還有可能需要與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理其他的體系進行長時間磨合才能夠適應。

二是企業(yè)防范化解重大風險的體制機制當中存在的突出問題。前文當中提到，企業(yè)構(gòu)建財務內(nèi)部控制制度的主要目的就是為了防范化解重大風險，有很大一部分企業(yè)認為企業(yè)所面臨的風險會受到市場競爭或者是外部比較惡劣的環(huán)境及其他相關(guān)因素的影響，但是卻沒有發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部控制制度體系當中所存在的問題，這樣就會導致企業(yè)會遇到更大的風險。除此之外，企業(yè)在對相應的市場進行調(diào)查研究的過程當中也有可能因為一個特殊的因素導致企業(yè)所面臨的風險出現(xiàn)的幾率大幅增加，這就會讓企業(yè)防范化解重大風險的能力有所下降，無法取得預期的良好效果。

（三）其他相關(guān)問題

一是構(gòu)建內(nèi)部控制制度與信息化發(fā)展的問題。對于一家國有企業(yè)來說，信息化發(fā)展能夠有效降低企業(yè)進行內(nèi)部控制所投入的資金成本，并且還能夠促進企業(yè)真正實現(xiàn)內(nèi)部控制管理的目標。隨著我國科學技術(shù)的不斷進步與發(fā)展，信息化時代已經(jīng)到來，從人進行操作控制進步發(fā)展到由計算機進行管理控制是發(fā)展的必然趨勢，企業(yè)在進行信息化發(fā)展的過程當中要從多個方面進行，例如要將職責進行合理的分離，要對系統(tǒng)的權(quán)限進行重新劃分，要對業(yè)務的操作進行重新熟悉等等，在這一過程當中重點是要關(guān)注整個信息化發(fā)展業(yè)務流程的關(guān)鍵控制點，特別是要注意保證密碼的授權(quán)以及審批、操作密碼不能只有一個，對于登錄計算機進行操作的日志要進行整理記錄存檔這幾個問題要重視，只有這樣，才能保證企業(yè)把財務內(nèi)部控制制度體系的作用以及優(yōu)勢全部發(fā)揮出來，幫助企業(yè)在未來進行更好的發(fā)展與進步。

二是構(gòu)建企業(yè)內(nèi)部控制制度與企業(yè)文化之間所存在的問題。企業(yè)文化對于一家大型國有企業(yè)來說非常重要，企業(yè)文化不僅僅能夠較為明顯地體現(xiàn)在企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系上面，還能夠體現(xiàn)在企業(yè)建設(shè)內(nèi)部控制制度體系的設(shè)計工作上、建設(shè)環(huán)境上以及理念上。在企業(yè)內(nèi)部控制制度體系落實過程當中有可能存在這樣的問題：企業(yè)管理層會認為內(nèi)部控制制度體系主要是為了控制管理企業(yè)員工以及下屬領(lǐng)導的，而企業(yè)的員工則會認為內(nèi)部控制制度體系與自身的工作沒有關(guān)聯(lián)，這樣的認識理念不統(tǒng)一就會導致影響企業(yè)內(nèi)部控制制度體系實行的實際效果。

二、對策措施

在我國，每一個企業(yè)都應當要在當前內(nèi)部各項規(guī)章制度要求的基礎(chǔ)之上對企業(yè)的全部業(yè)務進行整合梳理，這樣才能夠保證企業(yè)的內(nèi)部控制制度體系能夠與當前企業(yè)發(fā)展的實際情況相契合，能夠幫助企業(yè)更好的持續(xù)健康發(fā)展，同樣，只有這樣才能夠讓企業(yè)的財務內(nèi)部控制制度體系真正實現(xiàn)完全自主的構(gòu)建、完全自主的設(shè)計，并且完全符合企業(yè)當前的生產(chǎn)經(jīng)營的實際情況。企業(yè)在完全自主設(shè)計內(nèi)部控制制度體系的過程當中，應當要注意讓企業(yè)進行內(nèi)部控制的工作與實際的目標保持高度一致，要讓內(nèi)部控制制度體系的設(shè)計與企業(yè)實際業(yè)務流程進行結(jié)合，要讓企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的設(shè)計與企業(yè)所面臨的風險管理的實際情況相結(jié)合。企業(yè)首先要能夠做好對關(guān)鍵的控制點、所需要控制管理的內(nèi)容以及相關(guān)的業(yè)務流程都熟悉掌握之后，有針對性地對所需要控制管理的內(nèi)容采取相應的一些有效措施，值得注意的是還要做好對企業(yè)自身的業(yè)務流程以及重要的事項進行全面梳理，依據(jù)不同等級管理的相應要求以及職責合理地將任務進行分配，將權(quán)限責任進行明確。還有一個非常重要的工作就是要將企業(yè)所面臨的內(nèi)部環(huán)境以及外部環(huán)境當中的一些風險進行搜集整理，將全部的風險按照重要程度進行排序，對風險進行辨別，這樣能夠有效提升企業(yè)抵御風險的能力，幫助企業(yè)能夠更好地成長及發(fā)展。

（一）建立健全企業(yè)財務內(nèi)部控制制度體系

在財務進行內(nèi)部控制管理的過程當中，最重要的工作就是對財務進行管理、會計審核、對內(nèi)進行審計等等，再有就是企業(yè)財務部應當要注意緊跟時代發(fā)展的腳步，對于企業(yè)各類業(yè)務的進行時要有足夠的風險防范的意識，有效提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理工作開展的效率。這樣能夠有效幫助企業(yè)避免在發(fā)展過程當中遇到大量的風險問題，更重要的是企業(yè)的管理層以及相關(guān)領(lǐng)導必須要提高對于企業(yè)內(nèi)部控制制度體系的重視程度，嚴抓落實，將各項工作安排好，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度體系的作用。同時，在企業(yè)發(fā)展過程中，根據(jù)本企業(yè)實際情況，要不斷完善及調(diào)整內(nèi)部控制制度。最后相關(guān)領(lǐng)導要在內(nèi)部控制制度執(zhí)行過程中，嚴格監(jiān)管，保證各項制度的順利實施。

（二）明確內(nèi)部控制制度體系的建設(shè)方式

無論企業(yè)最終選擇哪一種建設(shè)方式，企業(yè)都應當要充分發(fā)揮這一種建設(shè)方式的優(yōu)勢，盡量避免這一種建設(shè)方式劣勢的影響。除此之外，企業(yè)應當要合理地規(guī)避風險，要清楚地意識到企業(yè)所面臨的各類風險，提前做好各項防范工作。總之，任何一種內(nèi)部控制制度的有效實施，都離不開企業(yè)領(lǐng)導者的正確指導，也離不開員工的積極配合，如此才能推動企業(yè)向著健康、穩(wěn)定的方向發(fā)展。

（三）有效結(jié)合好內(nèi)部控制制度體系與其他工作

企業(yè)領(lǐng)導以及管理層要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)好各方面的工作，尤其是要注意將信息化發(fā)展的業(yè)務以及流程處理好，完善優(yōu)化企業(yè)信息系統(tǒng)。與此同時，對于企業(yè)內(nèi)部控制制度體系與企業(yè)文化之間，則要將管理的理念深入到每一個員工的內(nèi)心，讓員工從心底認同這一項制度。在認同的基礎(chǔ)上，員工才能在工作中盡職盡責，以企業(yè)為家，發(fā)揮其潛能，為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量。

（四）提升財務內(nèi)控制度的執(zhí)行力度

企業(yè)在財務內(nèi)控制度制定并完善之后，需要提升制度的執(zhí)行力度，在企業(yè)運轉(zhuǎn)發(fā)展以及制度實施過程中，確保每一環(huán)節(jié)工作以及每一項工作內(nèi)容都能夠落到實處，促進企業(yè)財務內(nèi)部控制工作質(zhì)量及效果的提升。財務內(nèi)控制度的執(zhí)行需要在具體工作崗位中融入相關(guān)制度，與此同時，制定合理、科學的獎懲機制，要求開展各項財務活動都必須遵循相關(guān)的制度和相應的要求，懲罰那些違反制度規(guī)定與要求的工作人員。因為財務內(nèi)控制度實施效果還與工作人員的業(yè)務知識水平、綜合素質(zhì)、工作能力以及思想意識等多個方面直接相關(guān)，若工作人員的業(yè)務素質(zhì)及道德品質(zhì)不高，一旦在工作過程中遇到困難就很難得以良好解決，并容易受到金錢及權(quán)力的誘惑。因此，企業(yè)需要定期組織工作人員參與專業(yè)知識培訓，引進先進財務管理方法與思想，在提升個人綜合素養(yǎng)的同時增強個人工作能力，自覺約束自身行為，促進財務內(nèi)控制度實施的有效性。

綜上所述，企業(yè)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)的發(fā)展有著重要的作用，能有效推動企業(yè)的發(fā)展。因此，企業(yè)在面對相應的問題時，一定要積極采取有針對性的措施，及時解決，充分發(fā)揮好內(nèi)部控制制度的作用，提高管理者的管理水平，讓企業(yè)員工在企業(yè)發(fā)展中盡職盡責，以企業(yè)為家，以企業(yè)的發(fā)展為重，才能促進企業(yè)持續(xù)、健康發(fā)展。