探析集團公司內部控制制度建設存在的問題及改進

許建立

摘要：近年來，隨著我國國有企業改革進程的加快，我國國有企業中已經逐漸形成一大批擁有較大的資產規模、具有較強的國際競爭力的大型國有企業集團。市場化、國際化發展趨勢日益明朗，政府、企業、社會對國有企業集團內部控制建設的要求越來越高。本文將以交通運輸企業為例分析當前國有企業內部控制制度建設中存在的問題，并提出具體的完善對策。

關鍵詞：集團公司 內部控制制度 建設 問題 改進策略

內部控制的思想最早產生于18世紀，現代企業內部控制的理念始于工業革命時期，隨著內部控制理念的不斷發展與完善，加強企業內部控制建設已經成為西方經濟發達國家在企業治理中的一項重要手段，伴隨著企業管理的日趨完善，內部控制的研究與實踐也逐漸完善。新中國成立至今，經歷了幾十年的發展歷程，改革開放三十多年的發展促進了我國交通基礎設施建設發展。市場經濟的不斷完善更是為交通運輸企業帶來了全新的變化。在快速發展時期，交通運輸企業逐漸以獨立的身份進行各種道路運輸的經營與管理，并且規模逐漸擴大。由于交通運輸企業屬于資本密集型產業，需要企業投入大量的資金，并投資的回收期較長，這就為交通運輸企業的經營與管理帶來了諸多不確定性因素和經營風險。在日新月異的變化中，交通運輸企業的內部環境越來越復雜化，企業自身規模的壯大，管理層逐漸對內部控制予以了高度重視。但是，我國企業也是在近幾年才開始樹立風險意識、樹立內部控制理念，目前，我國交通運輸行業的內部控制建設明顯滯后于企業的發展。

一、集團公司內部控制制度建設中存在的問題

（一）國有企業集團內部控制環境缺乏完善

現代企業是市場競爭的主體，其生存與發展受到市場環境的影響與制約，因此，國有企業集團內部控制體系的構建與完善一定要盡快適應企業內外部環境的變化，立足于企業的發展，不斷探尋存在于集團企業內部控制建設中的環境問題。由于我國市場經濟的發展起步較晚，還尚不成熟，因此，缺乏對企業的約束，也很難實現對企業內部控制的有效監督與促進。例如：我國國有企業長期以來存在一股獨大的問題；國有企業集團由于在改革開放中是由政府的推動而形成的，并非企業通過市場機制形成，一些不必要的重組、兼并、收購等導致國有企業的管理層級多，管理效率低；官僚主義思想嚴重，企業文化建設落后。

（二）企業內部控制的執行力度匱乏

如前所述，我國很多國有企業集團是在國企改革的大潮中、在政府的行政管理安排與推動下形成的，在復雜的背景下，很多國有企業的內部控制能力弱，例如：有的國有企業雖然建立并制定了一系列內部控制體系，并以法律法規的形勢進行了規范，但是在實際工作中出現了諸多問題，如：內部控制執行意識差、缺乏內部控制實施的經驗與能力等，內部控制成為個別管理層實現個人政績的一種手段。

（三）內部信息溝通落后

信息交流與溝通是內部控制中的重要因素，企業集團內部信息的及時、準確傳遞有助于企業員工取得內部控制執行與管理所需要的信息，更是有效保證內部控制實現預期效果的重要手段。雖然我國很多企業集團已經將計算機、網絡、現代信息技術運用到信息系統的開發方面，但是在內部控制實施的管理工具與管理手段上還無法同國外先進相提并論，之間的差距不言而喻。例如：我國有的集團企業的內部控制信息系統基本都是簡單模仿、沿襲國外的技術，缺乏自主創新性。

二、完善我國國有集團企業內部控制制度的對策

（一）營造良好的內部控制環境

針對目前我國國有集團公司內部控制環境方面的問題，建議我國集團企業應在法人治理結構、內部控制的執行狀況、企業文化建設等方面來完善，建立完善的企業管理制度，積極應對市場經濟帶來的沖擊，在堅持基本原則的基礎上，勇于探索和創新，找出相應的解決問題的方法，在良好的內部控制環境的支撐下，保障并促進國有企業集團內部控制的高效、安全運行。例如：針對國有企業一直存在的一股獨大的情況，在保證國有資產安全完整的前提下積極推動股權多元化的實現，這不僅能夠提升國有企業的資本運營效率，更能促進企業內部控制的有效實現。

（二）完善內部控制制度、提高內部控制執行力

這就要求集團企業必須不斷完善現有的內控制度，在相關法律法規的要求下，借鑒國際先進經驗，再認真對照本企業的具體情況，建立符合企業實際的、能夠有效促進企業發展的內部控制體系，例如：針對集團企業在經營中面臨的風險，建立有效的風險評估機制，對每項業務進行事前、事中、事后的各類風險進行全方位的監測與控制，使企業的風險降到最低。另外，為了保證集團企業的內部控制與實施，必須切實落實內部控制制度。

（三）建立有效的企業信息溝通機制

不論是企業內部還是企業外部，信息的溝通極為重要。因此，集團企業必須加強信息化建設的力度和步伐，加快信息溝通的速度，提高內部控制與管理的效率，為集團企業的管理決策提供有力的支持和服務。例如：企業可以充分發揮計算機、網絡、現代信息技術的重要功能，對相關部門人員進行培訓，在提高他們信息技術水平的同時充分發揮信息系統的作用。

總之，隨著現代企業的發展，很多企業集團已經意識到內部控制在企業管理中的重要作用，它對于降低企業風險、提高企業運營與管理效率、優化企業的資源配置、增加企業的經濟效益、提升企業的社會責任感等方面有著極為重要的作用。因此，集團企業應在新形勢下緊跟時代發展的步伐，加強信息的溝通，為集團企業內部控制的完善營造良好的環境，為促進國有企業在市場經濟中的支柱作用創造條件。

參考文獻：

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