企業(yè)所得稅稅收籌劃研究

胡浩

摘要：稅收具有強制性、無償性和固定性，對于企業(yè)來說，必須要定期繳納企業(yè)所得稅。當前時代背景下個領域發(fā)展迅速，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭力大，而且隨著時代的發(fā)展，企業(yè)要謀求可持續(xù)發(fā)展就必須要做好相應的企業(yè)所得稅籌劃，以此來降低稅收成本，將自身利益最大化，以此在未來企業(yè)之間的激烈競爭下不斷提高自身核心競爭力。基于此在本文中便就企業(yè)所得稅的稅收籌劃進行了深入分析。

關鍵詞：企業(yè)所得稅;稅收籌劃;原則;風險;舉措

每一個企業(yè)均應繳納企業(yè)所得稅，而在當前時代背景下，企業(yè)發(fā)展壓力大，企業(yè)所得稅占其成本的較大比重，而許多企業(yè)必須要通過降低稅收成本來改善這一問題，而且企業(yè)必須要在遵循稅收法律法規(guī)的前提下降低稅收成本，對此在文中深入分析了企業(yè)所得稅的稅收籌劃原則以及相關建議，這對促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展有積極作用。

一、企業(yè)所得稅稅收籌劃原則

（一）時效性

稅收幾乎是每一個企業(yè)均要嚴格遵循的一項基本政策，需要按時、足量繳納。新時代背景下，個領域企業(yè)的競爭十分激烈，而通過加強企業(yè)所得稅稅收籌劃可以有效降低稅收成本，使得企業(yè)的競爭力得以提升，基于此，要嚴格注重企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作，對此該工作首先要遵循時效性原則[1]。其實，企業(yè)所得稅稅收籌劃的實施能夠在一定程度上達到避稅的目的，但在實施過程中，必須要遵循時效性原則，這主要源于國家的稅法處于不斷的變動之中，若未能夠嚴格遵循時效性原則，極有可能會給企業(yè)帶來極大的影響，甚至是觸犯相關法律法規(guī)。

（二）合法性

前文中提到，企業(yè)所得稅的稅收籌劃其實是避稅的一種，但這一避稅方法要嚴格遵循稅收法律法規(guī)前提，即“合法避稅”，這也是企業(yè)所得稅稅收籌劃工作中的另一原則，即合法性。我國企業(yè)眾多，其中以中小企業(yè)占有較大比重，在稅收方面，由于企業(yè)數量龐大，稅收管理工作十分復雜，個別企業(yè)可能會萌生有逃稅、漏稅等僥幸之意，但法網恢恢疏而不漏，一旦被認定為觸犯法律法規(guī)，那么企業(yè)就必然會受到法律的嚴厲處罰，不利于企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)在企業(yè)所得稅稅收籌劃方面要嚴格遵循合法性原則。

（三）成本效益

企業(yè)進行企業(yè)所得稅稅收籌劃的根本目的是降低成本、提升企業(yè)競爭力。然而許多企業(yè)在進行稅收籌劃時往往會忽略成本效益原則，一味地想要降低稅收成本，但是在稅收籌劃工作中，也需要向相關技術人員、咨詢公司支付酬金，因此使得其雖然有效降低了稅收成本，但其所剩下的成本也用在了其他方面，不利于企業(yè)經濟效益的提升[2]。基于此，企業(yè)要提高重視度，在稅收籌劃前做好相應的稅收籌劃預算，嚴格遵循經濟效益原則，在降低稅收成本的同時，保障自身經濟效益不會受到較大損失。

二、企業(yè)所得稅稅收籌劃中所面臨的風險

（一）稅法變動增加風險

我國當下正處于可持續(xù)發(fā)展中，無論中小企業(yè)還是大型企業(yè)均有良好的發(fā)展空間和競爭氛圍，而且當下大多數企業(yè)均非常重視企業(yè)所得稅的稅收籌劃，同時稅收具有法律強制性，需要嚴格依賴法律法規(guī)[3]。據當前實際情況來看，稅法正處于不斷變化的過程中，國家需要根據實際情況調整稅法，且近年來我國推出了“營改增”，即營業(yè)稅改變?yōu)榱嗽鲋刀悾档土酥行∑髽I(yè)的經營成本，使得企業(yè)所得稅的稅收籌劃也更加容易。然而在實際情況中，稅收籌劃依然面臨著稅法變動風險，因此企業(yè)在進行稅收籌劃時要提高對稅法變動風險的防范。

（二）稅收籌劃人員技術水平帶來的風險

稅收籌劃是一項比較繁瑣、復雜的系統(tǒng)性工作，需要稅收籌劃技術人員在嚴格遵循企業(yè)經濟效益原則、時效性原則、合法性原則的前提下進行籌劃。一般情況下大多數企業(yè)均是面向社會聘請稅收籌劃人員，但仍需注意的是，部分稅收籌劃技術人員在專業(yè)素質方面有所不足，極有可能過于重視自身的經濟效益，因此并未能夠對企業(yè)情況進行綜合考慮、合理籌劃，如此一來便可能會使得企業(yè)的稅收籌劃遭遇風險[4]。此外，前文中提到，企業(yè)在企業(yè)所得稅稅收籌劃中要嚴格遵循時效性、合法性等原則，而這也是稅收籌劃人員所需要嚴格遵循的原則，但個別稅收籌劃人員可能對政策的了解不足問題，這也會加劇企業(yè)的稅收籌劃風險。

（三）稅收方案存在的風險

企業(yè)的稅收籌劃具有復雜性，一般情況下會涉及到多個領域，如對于某一生產型企業(yè)，便可能與原材料供應商、銷售、加工等多個領域相關，那么在進行稅收籌劃時需要對企業(yè)進行綜合分析，制定科學、合理的籌劃方案。但在實際的稅收籌劃中，許多企業(yè)對此可能并未在意，使得籌劃方案與企業(yè)實際情況脫節(jié)，因此使得籌劃方案不佳，這也會給企業(yè)的稅收籌劃工作帶來風險。

三、如何做好企業(yè)所得稅稅收籌劃的舉措

（一）關注稅收政策法規(guī)

隨著時代的發(fā)展，我國原有稅法已經展現出了許多的不足，甚至是與社會的實際發(fā)展情況相沖突，因此近年來稅法也處于不斷的優(yōu)化與完善中，而這對企業(yè)所得稅的稅收籌劃工作也提出了更高的要求，需要在稅收籌劃工作中注重關注稅法政策、法規(guī)的變化，進而確保稅收籌劃方案的可行性、合理性[5]。前文中提到，稅收籌劃要嚴格遵循合法性原則，而且稅收本身便具有法律強制性，想要降低稅收成本，必須要嚴格遵循相關法律法規(guī)，合理避稅。同時，要將國家有關的稅法政策作為稅收籌劃的工作導向，根據企業(yè)自身情況，在符合法律法規(guī)的前提下進行稅收籌劃。

（二）聘請高水平稅收籌劃人員

前文中提到，稅收籌劃需要企業(yè)之外的稅收籌劃技術人員或相關企業(yè)來完成，但在該過程中可能會因稅收籌劃人員專業(yè)素質水平的原因影響而形成風險，若企業(yè)依然按照不合理、不正確的稅收籌劃方案實施，極有可能會給企業(yè)帶來更大的損失，甚至是觸犯法律法規(guī)。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃工作時要聘請技術水平高的稅收籌劃人員，對此可提前通過公共渠道了解稅收籌劃人員的資質情況，確保其專業(yè)素質過硬、綜合實力強，如此便能夠幫助企業(yè)降低涉稅風險。同時，在正式實施稅收籌劃工作時，籌劃人員要綜合分析企業(yè)情況，并研讀最新的稅收政策及法規(guī)，為企業(yè)提供最為合適的稅收籌劃方案。

（三）合理選擇稅收籌劃方案

企業(yè)所得稅稅收籌劃工作關乎企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，而且稅收籌劃工作需要從綜合角度出發(fā)、全局考慮，而通過前文中有關稅收籌劃方案所面臨的風險分析來看，多數企業(yè)的稅收籌劃方案存在有不合理、可行性不高的問題[6]。基于此，企業(yè)在進行企業(yè)所得稅稅收籌劃時要嚴格從全面、綜合的角度出發(fā)，對企業(yè)的生產經營活動進行綜合分析，確認所涉及的方方面面，隨后根據形勢變化制定出多套稅收籌劃方案，并選出最佳的一種用于實施。其次，稅收籌劃方案的選擇與企業(yè)發(fā)展息息相關，尤其是要將稅收負擔、成本、收益等方面進行綜合考慮，同時也要兼顧稅收籌劃的支出，進而幫助企業(yè)能夠更加高效地進行稅收籌劃。

四、結語

企業(yè)所得稅稅收籌劃是當下許多企業(yè)均非常傾向的一種降低稅收成本的方法，其能夠在遵循相關稅收法律法規(guī)的前提下幫助降低企業(yè)的涉稅風險。在本文中，深入分析了稅收籌劃工作所必須要遵循的合法性、時效性和成本效益原則，并圍繞其中可能存在的風險進行了深入探究，并且在文章最后也提出了關注稅收政策法規(guī)、聘請技術水平高的稅收籌劃人員及合理選擇稅收籌劃方案等建議，希望可以對降低企業(yè)發(fā)展過程中的稅收成本、涉稅風險提供幫助。

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