加強企業納稅籌劃的有效策略探討

何 軍

（紹興市興聯供應鏈管理有限公司，浙江 紹興 312300）

在營改增政策實施以后，我國逐步進入新一輪稅收體制改革的進程中，在一定程度上也給企業的稅務管理帶來了直接的影響。尤其是企業面臨的納稅風險因素增加，企業不僅需要適應涉稅風險的復雜性，還需要在保證合法、合規的范圍內，有效地減少企業的稅負。有些企業在實際的納稅籌劃過程中，未能利用科學的稅收籌劃方法，引發了不少納稅風險問題。基于此，企業需要意識到納稅風險管控的重要性，并且增強與稅務部門的交流與溝通，提升對稅務籌劃管理的重視度，并測算稅收成本，合理利用稅收優惠政策，減少企業的稅負支出，逐步為企業創造更高的經濟價值與社會價值。

一、企業納稅籌劃中存在的主要問題

1.對納稅籌劃的重視程度低

企業開展納稅籌劃工作，對企業能獲得的實際效益十分重要。但是納稅籌劃在短時間內，無法突顯出顯著的籌劃效果。同時，納稅籌劃會消耗過多的財力、人力，并對納稅籌劃人員提出了更高的要求。企業開展納稅籌劃工作的時間較長，需要針對一個周期的財務狀況，做好多方面的管理工作[1]。由此，使得部分企業的管理層、各個職能部門對納稅籌劃的重視度不高，導致稅務籌劃工作不全面，容易引發納稅籌劃風險，阻礙企業的后續發展。

2.納稅籌劃風險管理方法不合理

在我國稅收制度的不斷創新與改革階段，會出現相關人員稅務知識水平滯后的問題。在前期稅務制度不完善的情況下，易出現稅務籌劃工作隨意性較強的問題。再加上有些企業對政府部門頒布的法律法規關注度不夠，為了獲得眼前更高的利潤而不開展稅務籌劃工作，使得企業稅務籌劃風險管理體系無法成型，管理制度流于形式。由于我國納稅籌劃工作的風險管理還處于起步階段，沒有過多的參考依據，導致部分企業的納稅籌劃風險管控不到位。

3.納稅籌劃的事先預測和統籌重點把握不當

企業做好納稅籌劃的事前預測工作具有一定的現實意義，其會直接決定整個稅收統籌的重點、方向等，并且對稅收統籌工作發揮著指導性的作用。當前，我國許多企業在納稅籌劃預測層面，還存在不夠精細化的問題[2]。在開展稅收統籌工作的階段，明確統籌的重點屬于最關鍵的構成內容，其會直接影響稅收統籌工作是否成功。如果把控不到位，就會對整個工作流程產生影響，企業還會面臨較大的經濟損失。而企業的經濟損失也就意味著國家利益受損，所以，對企業的納稅籌劃工作進行把控十分重要。

二、加強企業納稅籌劃的有效策略

1.成立課題小組，提升稅務管理水平

近年來，我國財稅體制的改革速度不斷加快，稅收法規的種類也逐漸增加，稅收政策的變化速度較快。企業通過成立稅務提升小組的方式，能顯著提升稅務管理水平。小組成員利用多元化的渠道，學習稅收法律法規、業務政策等，并向相關部門、職員進行宣傳，形成全員參與、全員控制的良好納稅管理意識。通過合理利用稅收優惠政策，獲得最大實效，并能顯著提升企業稅務管理的效率。

2.建設完善的納稅籌劃制度

首先，企業在開展納稅籌劃工作階段，需要從戰略發展層面入手，制定明確的工作方向，并且確保納稅籌劃工作的完整性，盡可能拓寬納稅籌劃的范圍。在此基礎上，企業需要實行對納稅籌劃順序的調整工作，并預防可能存在的風險問題。在不斷優化各項決策的同時，實現對納稅籌劃風險的有效把控，從多個層面優化制度，并合理地規避風險問題發生。其次，要深化內控管理體系，做好外部監督工作，提升納稅籌劃制度的執行力度，確保外部監督到位[3]。在設置相應工作崗位的同時，落實崗位基本責任制，并真正將納稅籌劃工作納入各個部門的工作績效、工作職能中，以此提升納稅籌劃制度的執行效果，避免各個部門在實際的工作中，因為協調管理不到位、配合不良引發的納稅籌劃風險問題發生。最后，企業開展納稅籌劃工作，需要以合法性為基礎，做好全局性的納稅籌劃方案。財務人員需要充分了解國家政策、經濟發展形勢，并發現與新稅法的平衡點，以降低稅負支出作為納稅籌劃的基礎目標。企業制定的經營、生產、配套制度都需要與新稅法相匹配，以此避免經營管理戰略與經濟政策發生沖突。而不斷完善企業配套管理、加強人員管理工作，能為企業的長期發展創設良好的外部環境，并使得各個部門人員能更加認同納稅籌劃工作。

3.強化納稅籌劃風險意識

（1）樹立風險管理思維

財務人員在開展納稅籌劃工作的階段，需提出新的方式、新的思維，并更加關注我國的納稅政策調整情況。比如，營改增屬于全新的納稅政策，是我國現代化財務政策調整的重要舉措。隨著企業營業稅的取消，會對服務型企業、制造型企業的發展產生一定的影響[4]。所以，在開展納稅籌劃工作的過程中，尤其是財務人員需要學習現代稅務風險管理知識，形成風險管理思維。企業管理層應從長遠發展角度進行考量，采取有效措施，使得各個部門、生產線管理人員都能樹立良好的納稅籌劃風險意識。

（2）提高應對風險的能力

要想有效地調動相關人員參與積極性，就需要順應營改增政策的改革要求，從市場管理的角度入手，提出全新的稅務風險管理方法，并且對企業的戰略發展模型進行優化與調整。以制造企業為例，其可以借助電子商務平臺的優勢，推動互聯網+經濟融合發展，了解市場的實際需求，采用不斷延長產業發展鏈條的方式，提供線上服務，以此提升企業的整體服務水平，依據我國頒布的稅收優惠政策，不斷降低企業的稅負。

4.完善稅企溝通渠道

企業在實際的納稅籌劃過程中，需要提供多項信息內容，還需要增強與稅務部門的溝通和交流，以此獲得稅務部門的認可和幫助，提升納稅籌劃工作的科學化水平，有效規避與防范稅務風險。比如，企業在開展大型稅務籌劃工作之前，需要仔細學習國家稅務部門頒布的法律文件，并咨詢稅務工作人員，充分了解我國的稅收優惠政策、與企業相關的稅務信息，同時通過開展專家咨詢會議、學習座談會的方式，充分了解最新的稅收基本政策，為企業做好經營決策提供參考依據[5]。企業需要正確地區分稅務籌劃與惡意漏稅，并且充分了解新舊稅法的關系，制定適合企業發展的稅務籌劃方法，利用縱向與橫向對比的方式，明確企業稅務未來發展方向，有效降低稅務管理成本支出。

5.合理利用稅收優惠政策開展籌劃工作

稅收優惠政策，主要就是代表稅法對某些納稅人、征稅對象給予照顧的特殊規定。我國為了給予某些特定行業、產業以及地區相應的扶持，或是給予有實際困難納稅人相應的照顧，在稅法改革的過程中提出了特殊的規定。例如，免除應繳的全部稅款、部分稅款，或是根據其繳納稅款的比例進行稅金返還，有效降低企業的稅收負擔。具體的籌劃方式如下：

（1）利用轉讓定價的稅務籌劃方式

在各個關聯企業之間，需要合理地安排關聯業務、價格等，應稅也需要從高稅負變成低稅負，以此有效減少企業的整體稅負支出。

（2）利用納稅地點的稅率差異，做好稅務籌劃的工作

在合理、合法的條件下，利用不同地區稅率的差異直接節稅，屬于關鍵的籌劃方法。

（3）利用延期稅收籌劃的方式

在合理、合法的條件下，延期繳納稅收，以此節約企業的稅金。企業實現遞延納稅，關鍵的方法就是利用合適的會計處理方法，進行暫時性差異處理，使得當期會計大于應納稅所得，并且出現遞延所得稅負債，遞延納稅期，并獲得更高的稅收利益[6]。納稅人延期繳納本期的稅款，無法從根源上減少納稅人的納稅總額，但相當于企業獲得了無息貸款，能增加納稅人本期現金流量，使得納稅人可以在本期有更多的資金擴大流動成本，并用于資本投資活動。由于貨幣的時間價值，也就是說今天投入的資金能產生的效益，使得將來可以獲取更多稅收所得，以此減少企業的稅負。在選擇納稅方案的階段，需要充分衡量對企業整體稅負產生的影響，避免因素選擇方案不合理引發稅務風險問題，導致企業整體稅負提高。

三、結語

綜上所述，企業開展合理的納稅籌劃工作，能達到良好的節稅效果。納稅籌劃屬于一項復雜的工作，相關人員不僅要掌握財務知識、管理知識，還需要充分了解我國稅收法律法規的變化，做好對企業各項經營活動的深入調查與研究工作。要想有效地規避納稅籌劃風險，需要建立健全涉稅風險管理機制，合理利用稅收優惠政策開展籌劃，不斷提升企業的稅務籌劃水平，為企業的穩定長效發展打下良好基礎。