基于全面預算管理的施工企業財務管理優化策略

李衛星

（中建四局第三建設有限公司，四川 成都 610200）

當前，我國大部分施工企業在經營發展中，偏重于施工進度、施工質量以及計價收款等傳統業務管理，全面預算管理處在一種相對被忽視的狀態，即使有的企業開展了全面預算管理，也是只有其“形”，而無其“神”。建筑施工企業自身具有投入多、毛利低、成本占比大等特點，如果企業資源整合不到位、管理缺位，將會在施工過程中出現資金投入多而盈利能力差等問題。而導致該現象出現的主要原因是建筑施工企業實施全面預算管理不到位，沒有提前規劃，缺少執行過程管理，無法利用企業各項資源引導企業發展，提高企業經濟效益。為了更好地開展全面預算管理工作，企業可以從全局入手，實現各項資源合理調配，結合戰略發展目標，制定詳細的管理計劃，減少內部消耗，從而不斷提高企業經營管理水平，促進施工企業的長遠發展。

一、實施全面預算管理的意義

全面預算管理是企業在開展經濟活動前做出的合理規劃和安排，也就是結合企業經營發展狀況，對經濟活動中可能出現的風險進行判斷，提前制定相應的防范措施，降低風險給企業帶來的不良影響，在保證企業整體效益的同時，促進企業更好發展。全面預算管理可以對企業經營、生產等活動進行科學預測，并整合企業現有資源，在滿足企業戰略發展要求的同時，將預算目標細化處理，落實到位。全面預算管理要求企業各部門人員參與其中，把整個預算目標細化處理分配成多個小目標，并將其下發到各個部門，由各部門統一完成，實現管理職責科學規劃，提高企業經營管理水平。

二、全面預算管理下施工企業財務管理中存在的問題

（一）缺乏明確的預算管理目標

預算管理目標確定通常是結合企業戰略發展目標來完成，通過細化處理，確定具體預算目標，引導后續全面預算管理工作開展[1]。當前，施工企業在確定預算管理目標時，通常是結合項目實際情況，根據項目收入計劃、人工、材料、設備等成本費用，確定年度預算目標，采取的預算管理方式比較單一。這種方式即便可以展現企業預期效益，但是主要是對收入和成本羅列，不能展現出預算對企業發展的指導作用。并且，因為預算管理目標設定不明確，企業員工在執行預算管理工作時，缺少完成預算目標的責任感和成就感，不能調動員工工作積極性，影響企業預算管理效率，導致企業資源大量消耗，無法獲取理想的預算管理效果。

（二）財務預算編制不合理

預算編制通常要求結合企業施工項目發展狀況，平衡企業發展規劃、戰略目標和實際需求而編制的一個預算管理方案，涉及對施工企業各項活動、資金、資源的分配。但是，因為建筑工程施工周期比較長，施工內容多，如果只是把預算編制工作交由財務部門負責，將無法保證預算編制方案的全面性，在人工成本、材料成本和設備成本等預算上存在誤差。在預算編制過程中，有的企業只要求項目部門人員參與其中，財務人員缺少對工程現場實際情況的了解，對材料價格、施工進度缺少認知，無法保證預算編制數據的真實性和完整性，不利于后續預算執行工作的開展。

（三）預算執行監督不到位

為了將全面預算管理工作順利運用在施工企業財務管理活動中，將其落實到位，應結合預算編制方案，加強對預算執行細節處理，做好追蹤監管工作。但是，部分施工企業由于缺少對預算執行過程的監督與管理，無法保證預算管理工作執行到位，不能及時找出預算執行中存在的問題，調整預算計劃，影響預算管理目標的實現，不利于施工企業更好發展[2]。

（四）預算考核機制不健全

提高預算管理水平，加強預算考核評價可以發現預算管理活動中的漏洞和不足，幫助企業管理者及時調整預算計劃，減少損失。但是從目前情況來說，部分施工企業沒有建立完善的預算考核機制，后續預算工作將無法順利實施。比如，部分施工企業現場施工人員工資發放，通常會根據考勤情況進行，施工現場管理人員工作任務比較多，在提交考勤信息時，如果沒有及時核對，施工人員考勤有所偏差，將會造成工資的偏差，在某種程度上影響薪資預算的可行性。施工企業如果缺少完善的預算考核機制，各級人員將無法順利完成本職工作，預算管理工作也不能實現全面發展。

三、全面預算管理下優化施工企業財務管理的策略

（一）增強預算管理意識

施工企業為了能夠將全面預算管理順利地運用在財務管理活動中，將其落實到位，只是簡單地對費用支出進行預算控制是遠遠不行的，還要加強預算管理宣傳，強化各級人員理念，對工程項目成本、施工質量、施工工期等進行全面考慮。企業管理者的預算思維意識，將會給各級人員工作的開展提供指導，企業管理者應加強對預算管理知識和技能的學習，了解全面預算管理在企業發展中的價值，推動企業綜合發展。管理者應結合企業員工實際情況，定期組織開展各種培訓工作，引導各部門及員工預算管理意識的提高，讓各級人員主動參與到預算管理活動中。通過提高企業各級管理人員預算管理意識，加強各部門之間交流，順利完成部門之間預算工作交接，為企業預算管理業務的順利推進提供支持。

（二）科學編制預算管理方案

由于施工企業工作內容龐雜，只有結合工程現場實際情況，選擇適宜的預算編制方式，才能保證預算方案編制的可行性，提高預算管理水平。比如，建筑外墻涂料施工中，不可只采取一種涂料用量標準，而是結合工程現場實際情況，從溫度、氣候、墻體等多個方面，對涂料用量情況進行預測，不同性質墻面應采取不同預算方案，以實現對墻面涂料用量的精準計量。在預算編制過程中，施工企業可以采取滾動預算、固定預算等方式，保證預算方案的完整性，給后續預算執行工作開展提供指導，有效提高施工企業預算管理水平。

（三）加強預算執行監督

建筑施工企業在開展全面預算管理工作時，同時應加強對預算管理工作的監督。對預算執行過程進行監督和管理，發現預算執行中存在的問題并及時處理，有利于提升企業預算執行效果。在全面預算管理活動中，涉及多項內容，每項工作之間都存在一定關聯性，施工企業在實際工作中，如果缺少對預算執行過程的有效監管，一旦出現問題，則會給關聯部門工作開展造成影響，阻礙企業預算管理目標的實現?；诖?，施工企業在實施預算管理工作時，應將預算管理目標細化處理，對各個項目執行過程進行追蹤和監督，反饋監督結果，定期將預算執行監督結果反饋給上級部門，由預算管理部門根據實際情況決定是否對預算方案進行調整，以便實現企業預算管理的目標。

（四）完善預算績效考核機制

為了促進施工企業預算管理目標的完成，提高預算管理水平，應建立完善的預算考核機制，在各部門的配合下，促進預算工作更好地開展。在實際工作中，預算管理工作不僅僅是財務部門的職責，還要在其他部門的配合下完成，只有加強各部門之間合作與交流，梳理部門之間的關系，明確各部門工作職責，保證將預算工作落實到位，才能順利完成預算目標。比如，在項目投標過程中，預算部門和技術部門一同到工程現場勘察，完成初步預算方案制定，中標以后交由財務部門和項目部，做好技術交底[3]。在施工過程中，財務部門應對工程中投入的人力、財力等資源如實記錄，項目部門加強施工記錄，各部門定期開展交流會議，對預算費用和實際支出情況比較分析，如果存在偏差，及時調整。通過信息交流，保證預算管理工作實施到位。在預算考核機制作用下，可以對施工企業預算管理過程進行考核，找出實際成本與預算成本之間的偏差，根據預算和實際成本偏差進行風險評估，并據此采取各種對策進行處理。

四、結語

隨著建筑施工行業市場競爭的加劇，建筑施工企業所處的市場環境已經發生了重大變化，企業提質增效的發展要求逐步凸顯，因而企業需要加強改革創新，把管理作為重要生產力，促進企業轉型升級。施工企業存在投入成本大、施工期限長、回款難度大等特點，為了緩解企業的經濟壓力，尤其是現金流壓力，要求企業做好全面預算管理工作，從戰略發展角度入手，結合財務管理要求，科學編制預算管理方案，加強預算執行監管，完善預算考核機制，整合企業各項資源，在提高企業經濟效益的同時，保證企業經營目標的順利完成。