企業財務管理中存在的問題與對策探討

霍興平

（山東東慧會計師事務所有限公司，山東 濱州 256600）

在市場經濟環境下，企業間的競爭日趨激烈，為了更好地實現持續、穩健發展，企業需要不斷加強財務管理，健全內控管理體系建設與提高企業資金、資源綜合利用效率，壓縮成本、節約費用，減少企業的財務風險，保障企業戰略目標的順利實現。

一、企業財務管理的重要性

首先，企業財務管理是企業管理的關鍵內容，它體現在企業經營管理的各個環節中，對企業的健康生存與持續發展起著決定性作用。其次，提高財務管理的中心就是降低成本、節約費用，提高社會經濟效益，提高資產質量，追求價值最大化。最后，財務管理是溝通企業內部和外部的橋梁，財務管理為國家管理部門的宏觀調控、投資人、債權人的經濟決策提供依據。

二、當前企業財務管理中存在的問題

1.缺乏科學的財務管理制度

財務管理規章制度不健全，在許多企業經營管理環節沒有建立相應的財務管理規章制度，或沒有嚴格執行財務管理規章制度，財務管理制度與公司戰略目標不完全匹配。

（1）相關管理機制不健全

沒有健全的投資管理機制、籌資管理機制和內控管理機制，不能成為員工的標準和指引，例如：不相容崗位沒有完全分離、層次授權批準制度不嚴格等。

（2）成本控制不足

缺少科學的成本管理和控制制度，會計核算與成本控制沒有聯系起來，成本計算過程與實際不相吻合。成本核算過程粗糙，成本項目比較籠統，無法分析成本高的原因，不能找出成本降低的方向。

（3）資金管理存在問題

缺乏嚴格的貨幣管理制度，難以對現金流量進行有效管理和風險控制，出現現金流量結構不合理，沒有正確考慮貨幣資金的時間價值。風險意識不足。

2.預算管理機制不健全

沒有建立完善的全面預算管理體系和監管制系，沒有明確各部門的具體預算管理職責以及分工，關鍵崗位不相容沒有完全分離。

3.未建立科學的內部業績評價體系

企業內部業績評價沒有科學的依據和標準。

4.財務會計本身的局限性

企業所需要處理的財務對象必須是財務企業已經在發生的所有交易和財務事項，這就直接決定它們所提供的財務信息必須是基于歷史的，即信息面向過去，而非面向未來。

5.信息化程度低

信息化程度低下，不能及時了解企業的財務狀況。信息傳遞速度慢。

三、加強企業財務管理的對策

1.建立科學的財務管理制度

在企業財務生產管理經營的各個方面、健全企業財務管理制度，如建立嚴格的層次授權管理權限和批準管理制度、崗位不相容分離制度。

（1）健全投資管理機制

投資管理包括購買固定資產、無形資產和其他長期資產，對外股權投資、處置資產、無形資產和其他長期資產及其對處置損益和投資收益的管理。

首先，健全相關投資批準管理機構，設置投資項目可行性評估研究與監督評估、投資決策與監督執行、處置的過程審批與監督執行，績效考核評估與監督執行等崗位，設置投資不相容崗位分離制度，制定不同層次授權批準制度。要區分相關成本與非相關成本，并綜合考慮對其他投資項目及營運資金的影響來進行科學的分析，采用科學的投資項目投資報酬評價計算方法，運用最大最小法或敏感程度法確定敏感性因素，準確識別投資項目風險，區分系統風險和非系統風險。采取風險避免、風險預防、風險保留、風險轉移等恰當的風險處置方式。其次，營運資本投資管理確定最佳營運資本需要量，分別采用適中型、保守型和激進型投資管理策略。力爭使短缺成本和實際持有資金成本最低，根據短期交易性、預防性和投機性等的要求，采用預現金收支同步、使用現金浮流量、推遲支付應付款項等管理辦法，力爭使機會成本、管理成本、短缺成本之和最低。再次，分析商業競爭、銷售收款時間和到期收款時間的差距大小等因素，制度信用期間、信用標準等相關信用政策。制定上門催收、法律訴訟等收款政策。最后，分析批量生產和產品銷售的需要、產品市場價格波動的因素，計算最佳產品經濟批量，力爭訂貨成本、購置成本、儲備成本之和最低。

（2）健全籌資管理機制

籌資管理包括對外借款、發行股票、債券、出售股票、債券、歸還本金、支付利息分配股利的管理。

籌資計劃項目包括籌資計劃方案書的擬定與執行決策、籌資項目合同的審批與條款訂立、償付的合同審批與償付執行、相關項目會計業務記錄。制定不相容授權崗位完全分離和層次授權批準管理制度。

（3）加強經營活動內部控制

采購環節管理應按商品請購、審批、采購、驗收、付款等規定程序進行辦理，應采取嚴格的企業購買商品審批管理制度，根據企業生產或者經營的實際需要自行確定采購的品種、供應商及付款方式，采購與驗收部門應當分離。財務部門與供應商通過函證等方式進行核對，并統計賬齡，對賬齡長的應付款項分析原因，及時做出處理。

存貨管理環節審核應按單位原材料入庫驗收、生產產品、核算成本、存儲產成品、發出存產成品等規定程序統一辦理，崗位職責分工與授權審核批準程序應明確嚴格規范。保管與貨物記錄管理應嚴格分開，除上級存貨倉儲管理監督部門和存貨倉儲管理人員以外，其他保管部門和倉儲人員均應嚴禁私自接觸存貨，貴重物品制定更加嚴格的存貨保管條件。月末，要對存貨共同盤點，編制盤點表并統計庫齡，確保賬實相符，統計庫齡，對庫齡長的存貨應分析原因，及時做出處理。

建立固定資產賬戶清查管理制度，確保財務、實物、與卡片一致。如有盤虧和盤盈，應查找原因，及時處理。

銷售環節應按接收訂單、信用部門審批、發貨、收取貨款、批準退貨及折讓等環節，采取嚴格的賒銷審批制度，銷售業務與信用檢查應分開，應設立銷售臺賬，并制定專人負責。月末，財務部門與客戶核對，統計賬齡，對賬齡長的應收款項應分析原因，及時處理。應及時制定應收款催收政策，并應按規定的程序及核期壞賬，對其進行備查壞賬登記，按有未經批準不能辦理退貨及貨款折讓。

（4）加強成本控制

聯系實際，建立標準成本體系，分析實際情況與各原料、人工、制造費用等各種標準成本差異，細化成本，推行作業成本，找出尋找成本動因，找出某項作業的資源消耗量，把資源成本分配給作業，實行精細管理，找出成本降低的方向，制定完善的措施。

（5）建立科學的現金流量分析體系

落實不相容崗位分離原則和授權審批制度。不能單獨由一人完成一項貨幣資金的完整業務，重大項目的安排、巨額資金的使用，必須經過集體決策，通過特別授權或批準，通過員工與員工之間的牽制來防止發生資產被盜竊的情況，通過特別授權免遭重大損失，保護企業各項資產的安全和完整。支付貨幣資金的全部印章必須指定兩人以上保管。通過壓縮開支、加速資金回籠等各種措施，使現金的流入和流出達到基本平衡，降低資金成本，確保企業生產經營活動正常進行。

通過計算企業投資項目的凈現值或現值指數，準確地用來評價是否投資。將不確定的現金流量轉換成確定的現金流量，或者是采用一種符合投資者實際需求的投資報酬率折現計算的凈現值指標來進行選擇取舍，分析潛在的投資風險，提高投資的決策水平，對持有現金的短缺成本和放棄現金的機會成本作出抉擇，找出最佳平衡點，力爭使機會成本、管理成本和短缺成本最低提高企業的盈利水平。

2.健全全面預算管理機制

建立完善的全面預算管理制度，建立崗位不相容分離制度規定具體管理措施，使得全面預算管理成為每一個部門及其員工奮斗目標、協調工具、質量控制和評價標準等考核的基礎。

3.建立內部業績評價體系

首先，判斷責任中心種類。成本中心不考核收入，只考慮成本和費用；利潤中心既考核收入又考核成本和費用，但不考核投資；投資中心既考核收入又考核成本和費用也考核投資。建立全部責任成本即為責任中心的全部可控制的成本。其次，制定內部流移價格考核利潤中心。在完全市場競爭的市場下，理想的內部轉移的價格就是，在市場價格為基礎上扣除對外的銷售費用。在非完全市場競爭條件下，以市場價格為主要依據的協商價格；變動成本加固定費用，轉移價格適合于中間業務產品以單位變動成本來定價；全部成本的轉移價格則被認為是最差的選擇。計算投資報酬與剩余收益的考核投資中心。再次，編制內部業績報告調查差異和糾正偏差。最后，建立健全科學的企業員工財務獎懲管理機制，使各部門崗位間相互進行監督和互相牽制，及促進財務內控管理制度有效合理規范運行。

4.以管理會計的觀點處理問題

管理會計的一個根本特征就是面向未來，以未來尚未出現的會計事項作為主體，幫助各級管理人員規劃未來，為最優化的決策工作提供資料，著眼于為企業內部的運行和管理服務。

5.啟用先進的信息化系統

使用先進的財務信息管理系統代替原來的人工操作，找出各控制點，尤其是關鍵控制點設置相應內部控制制度，加強管理。先進的財務信息管理系統自動計算出各種分析表或有風險預警功能，便于企業及時分析發現的問題，加以改進。

四、結語

在當前的市場環境下，市場競爭日趨激烈，企業需要進一步做好財務管理工作，加強內控建設，壓縮成本與費用，建立風險防范機制，推動企業戰略目標的順利實現。