企業全面預算管理存在的問題與改進對策探究

刁秀娟

（國都證券股份有限公司，天津 300200）

“十四五”規劃的出臺，為企業未來的發展提供了重要的信息，中國正在從數量時代邁向質量時代。經濟發展、創新驅動提上日程，如何改進效率、跟上日新月異的信息化時代，是每個企業面臨的全新挑戰，企業的生存發展必須要向管理要效益，提升企業的內部管理水平、實現資源的高效利用尤為重要。當前，多數企業在預算管理實施過程中還存在一定的問題，因此，對預算管理進行研究具有重要的現實意義。

一、企業實施全面預算管理的意義

1.全面預算管理概述

全面預算管理，是指對企業未來一段時期內通常為一年內所進行的運營活動和財務表現等方面的總體預測，為來年生產經營活動制定計劃，有利于提高營運效率自我預測、下達任務、實現任務，并逐步在實現預算中完善管理，使預算理念深入中高層管理人員，實現預算數據更精準科學且全面覆蓋業務范圍、預算執行分階段全程跟蹤，預算管理高效正向反饋業務及管理水平的綜合管理體系。

2.全面預算管理的必要性和重要性

一方面，高質量的全面預算管理有利于強化企業適應市場的能力。在國內外日趨復雜的經濟形勢下，市場競爭趨于激烈，企業面臨的挑戰愈加嚴峻，應及時把握國內外市場最前瞻性的信息，調整企業發展戰略，適應經濟環境的變化趨勢，跟上并引領發展，利用現代信息技術，及時轉型，制定可持續發展的增長模式。同時，要適應國內外不可預測的系統性風險，采用科學合理的全面預算管理來抵御企業風險，以適應市場環境變化。

另一方面，內部管理水平的提升離不開高效率的全面預算管理。事前預測、事中跟蹤、事后復盤，是公司全面預算管理的必要流程。高質量的預算管理有助于完善內部管理水平、提高企業抗風險能力、適應經濟社會的發展，并可以對公司資源進行深入整合和合理應用。通過加強預算監督與考核，促進企業提高管理水平。再有，通過企業的實際績效考核與預算目標進行對比分析，可以為管理決策者提供強有力的數據支持，也為企業考核工作提供很大的幫助。

二、企業實施全面預算管理過程中存在的問題

企業分配的資源有限，行業內部競爭日益加劇，為了提高市場占有率，務必加大各項投資研究、營銷支持服務的支出，而預算通常會根據營業收入控制變動費用的開銷。一旦預算業績無法達成，管理者通常會增加業務相關的變動費用支出，例如：營銷宣傳、擴大人力規模等造成變動費用率暴增。

1.對待全面預算管理不夠嚴謹，在認識上存在一定的誤區

有些領導及員工存在認識上的偏差，單純認為該項工作屬于財務部門的職責，沒有將本部門的經驗和建議充分應用于預算管理中，導致企業整體管理水平不高。

企業更多局限于財務預算，而系統高效的全面預算管理需要企業各業務線條、各管理層綜合考慮國內外經濟形勢、國家戰略目標、行業發展趨勢、市場競爭環境等因素，企業結合自身的優劣形勢、考慮市場經營系統性風險，制定切實可行的預算目標，而財務部門的戰略高度和行業信息動態掌握有限，往往不能實現預算的可操作性，各部門間的協同效應發揮不出來。對下屬子公司預算編制要求不一，沒有出具合情合理的預算編制標準，而是變成一種談判博弈，導致總預算的完整性、全面性、科學性和可比性無法實現，對下屬子公司的考核也難以平衡。

2.編制結果相對保守，無法反映企業的真實業務水平

企業在編制預算過程中相對保守，最主要的原因是企業在預算基礎上實施考核和增量要求，沒有關注企業發展的質量和年度非常規業務收入，使預算編制脫離實際情況，往往是為了完成下達的績效考核任務，無法兼顧到企業發展狀況、外部市場條件和行業前景，準確性欠妥，企業營運活動無法高效予以控制。確定預算目標的過程，通常是在博弈的過程中完成，不嚴格評估方案，數據的合理性欠妥，因此約束力不強。

3.預算工作落實不到位

首先，管理層職務升遷、薪酬待遇并沒有與預算的實現情況嚴格掛鉤；其次，對于預算目標沒有如期達成，沒有一個明確量化的獎懲機制，導致子公司是為了應付總部預算編制要求才做的；最后，若預算未達成編制要求，管理人往往是根據既定數據，將偏差原因反饋給上級管理者。若全面預算管理長此以往，將失去其權威性并浪費預算編制成本，變成管理者和執行者之間的博弈，會影響企業經營目標的實現并降低公司的市場競爭力。

4.部門之間缺乏溝通

全員參與，集思廣益，強化企業的頂層設計，運用科學的方法，以利用有限的資源，實現高效發展，是全面預算管理的宗旨。企業除了常規業務需要建立預算外，各個下轄部門，信息系統、人力資源、市場開發、投資研究等都要根據戰略發展建立預算，且進行有效跟蹤。對于企業的全面預算管理，無論是管理層還是普通員工，認識不夠深入清晰，粗略地認為是財務管理，經營計劃，各個部門不能有效的協調，站在公司更高的角度以戰略思維去考慮，在預算費用的時候，各自為戰，常常以完成任務的心態提交表格或者數據，旨在完成預算目標，部門之間缺乏溝通協調。

三、完善企業全面預算管理的對策

1.提高對預算管理的認知

企業高層應該意識到實現業績目標從來都不是一蹴而就的，要根據自身的優劣勢，循序漸進地實現目標，是一個漫長而艱巨的過程。因此，對預算目標進行分階段、分項目科學地量化細分，分解目標，形成年度、季度和月度預算進度表，逐步形成完善的責任體系。

要以企業業績及未來業務重點為導向，全面預算的制定也要與企業的發展戰略相吻合。要想如期達成總公司的戰略目標，那么諸多分公司的預算規劃必不可少。所以，公司的平衡發展要與全面預算密切結合起來。既然要以實現公司發展戰略為前提，那么預算在制定的過程中就要摒棄“只為達成考核而預算”這一錯誤的觀點。一些財務指標，如收入、利潤等，要納入考量的范圍，同時也要兼顧其他相關的指標，例如：客戶滿意度、公司業務的合規、就業解決為當地做出的貢獻、業績提升、公司成長、企業文化等多個維度予以綜合考量。秉承務實的態度，發揚主人翁精神，齊心協力，上下同心，做好全面預算，促進公司長遠發展。與此同時，要統一預算目標，使其科學合理有效，這樣有利于公司在有限的資源范圍內進行充分合理的配置，使得資源的效率可以最大限度地發揮出來，從而推進公司戰略目標的實現。

2.采用科學有效的預算編制方法

預算編制方法多種多樣，靈魂在于溝通，制定出利于公司可持續發展的導向性數據，預算的理念是前瞻性、目標性、科學性地為運營發展提供引領。企業結合自身業務發展，針對不同的預算標的，結合行業數據、市場背景和過往經驗，靈活使用預算編制方法，本著實事求是的態度，綜合考慮市場風險，逐一溝通各項非常規預算標的，避免流于形式，旨在提供有價值的數據。合理控制變動費用和固定費用的比例，及公司所處的地理位置、行業周期、人力成本，進行充分合理的調研，對于國家層面的行業政策、監管導向市場環境等及時跟蹤，分析各因素的動態變化，迅速調整企業資源配置計劃，從而更高效地完成預算目標。

3.建立預算反饋考核機制

一方面，制定良好的預算結果反饋評價機制，每月對收入、成本、費用等制作預算執行情況表。結合預算目標執行情況，將總體預算管理和各線條預算管理多維度分析，向相應的管理者定期反饋預算執行情況，如有超支，及時預警偏差，并對接下來的費用支出做出明確的請示，并查找原因、總結不足、自我反省。

另一方面，出臺可行的獎懲措施。將預算編制的準確性，執行的能動性都納入考核體系，有效落實到各級負責人，并及時公示所有的進度表，不斷強化預算的重要性并激發員工的責任心，最大程度調動員工工作的積極性，明確自己的工作與企業目標的實現息息相關，采用多樣化的獎勵政策，如實物獎勵、職務升遷、培訓學習等，從而集體合力，更好地實現企業預算目標及戰略規劃。

4.加強全員參與意識，充分發揮各部門間的協同效應

企業的生存發展跟每一位員工息息相關，需要全員的支持，而員工的主動性主要來自薪酬待遇。因此，人事部門要將績效考評與各部門的預算管理結合起來。預算作為一種有效的業務管理工具，在業務導向、投資策略、運營管控和績效評估等方面發揮了重要引領作用。企業從上到下都要有個具體的考核標準和奮斗的方向。不僅要求管理層對預算管理高度重視，每個員工都要樹立預算理念，建立成本效益意識，各司其職，各盡其責，確保預算管理有序進行。

四、結論

企業的發展需要結合自身實際情況，采用切實可行的預算管理辦法，充分發揮預算管理效率。集中企業有限資源做好全面預算管理，全員參與，開源節流、提升管控效率。要堅持頂層設計、制度建設等統籌運作，分階段分步驟制定切實可行、符合企業當前業務發展及未來戰略導向，并能調動全員的積極性參與全面預算管理，達到前瞻性、合理性、激勵性共存的預算方案，調研編制、實際執行、及時反饋、過程調整、事后總結、揚長避短等缺一不可，不斷總結過往經驗、保持敏銳的市場洞察力、及時糾錯，從而實現資源的有效配置，適應激烈的市場競爭，力求實現企業各層面的效益最大化。