國家審計(jì)與國家治理的哲學(xué)思辨

余曉宏

（宿州學(xué)院 安徽宿州 234000）

一、國家審計(jì)和國家治理的關(guān)系

馬克思主義理論中包含著哲學(xué)思想，在哲學(xué)思想的指導(dǎo)下人們可以更好地探索世界、發(fā)現(xiàn)世界，改造世界，進(jìn)而呈現(xiàn)全新的世界。唯物主義辯證法乃是馬克思主義哲學(xué)理論的重要組成部分，在推動(dòng)社會(huì)、世界發(fā)展中起著重要的作用。本次應(yīng)用了唯物辯證法探究了國家審計(jì)和國家治理的關(guān)系，具體如下。

（一）國家審計(jì)和國家治理的內(nèi)涵

國家審計(jì)指的是在審計(jì)機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)國家財(cái)政收支情況進(jìn)行審計(jì)，在審計(jì)時(shí)，既需要遵守國家法律規(guī)范，又需要遵守審計(jì)流程。在審計(jì)的過程中發(fā)現(xiàn)財(cái)政管理問題時(shí)，要及時(shí)探究問題產(chǎn)生的原因，制定問題解決的方案，并處理相關(guān)責(zé)任人。審計(jì)機(jī)關(guān)需要對(duì)國務(wù)院各部門和地方各級(jí)政府的財(cái)政收支，對(duì)國家的財(cái)政金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的財(cái)務(wù)收支開展審計(jì)、監(jiān)督等多項(xiàng)活動(dòng)，使其在國家法律規(guī)范的范圍內(nèi)開展財(cái)務(wù)收支、管理等活動(dòng)。憲法賦予了審計(jì)機(jī)構(gòu)職責(zé)，而審計(jì)機(jī)構(gòu)則需要切實(shí)執(zhí)行工作，保證完成職責(zé)。職責(zé)包括：在日常工作中，全面地監(jiān)督財(cái)務(wù)運(yùn)行工作，了解財(cái)務(wù)運(yùn)行問題，構(gòu)建完善財(cái)務(wù)運(yùn)行方案，提高財(cái)務(wù)資金利用率，促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展。同時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)需要科學(xué)地開展審計(jì)工作，把控財(cái)務(wù)運(yùn)行活動(dòng)，規(guī)范相關(guān)工作人員行為，強(qiáng)化廉政建設(shè)效果。總而言之，國家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)審計(jì)財(cái)政收支情況，監(jiān)督財(cái)政部門財(cái)務(wù)行為，以提升國家財(cái)政發(fā)展水平。

國家治理指的是通過處理國家與社會(huì)事務(wù)，優(yōu)化權(quán)力分配、管理等，提升國家發(fā)展、安全水平。其中，構(gòu)建科學(xué)的組織框架，合理地分配權(quán)力，科學(xué)地應(yīng)用權(quán)力是保證治理效果的前提與基礎(chǔ)。許耀桐教授指出：應(yīng)全面地激發(fā)社會(huì)大眾參與國家治理的熱情，集中社會(huì)大眾的力量優(yōu)化國家治理活動(dòng)，共同建設(shè)法治、德治社會(huì)。在共同治理國家前，應(yīng)構(gòu)建科學(xué)、規(guī)范的治理制度，防止國家治理活動(dòng)偏離正確的方向。總而言之，我國需要注重建立健全國家治理體制機(jī)制，構(gòu)建國完善國家治理體系，增強(qiáng)執(zhí)政能力，以推動(dòng)社會(huì)快速發(fā)展。

（二）國家審計(jì)與國家治理辯證關(guān)系

1.國家審計(jì)應(yīng)國家治理的需要而產(chǎn)生為提升國家治理水平，就需要做好各項(xiàng)管理工作，以便實(shí)現(xiàn)國家治理目標(biāo)。國家審計(jì)是國家治理的重要組成部分，通過開展國家審計(jì)工作，有助于通過監(jiān)督、管理的方法，保證國家治理效果，維護(hù)廣大人民的利益。劉家義同志指出：國家審計(jì)來源于國家治理的需要，屬于國家的政治體制。在國家不斷發(fā)展的背景下，國家審計(jì)也會(huì)相應(yīng)地得到發(fā)展，使得審計(jì)監(jiān)督、管理效果更加地明顯。國家審計(jì)機(jī)構(gòu)出現(xiàn)于新中國成立后，起著重要的治理國家，促進(jìn)國家長治久安的作用。實(shí)際上，國家審計(jì)早就以某種形式存在于社會(huì)歷史、社會(huì)治理中。奴隸時(shí)期，國家推進(jìn)了財(cái)產(chǎn)審計(jì)活動(dòng)，重點(diǎn)審計(jì)官員的財(cái)產(chǎn)，防止官員貪污腐敗，占用國家財(cái)產(chǎn)，影響社會(huì)發(fā)展。《周禮》中記載“以參互考日成，以月要考月成，以歲會(huì)考?xì)q成”。這是國家財(cái)務(wù)管理方式的具體體現(xiàn)，體現(xiàn)了國家審計(jì)的規(guī)范性、科學(xué)性。封建社會(huì)的國家審計(jì)、管理更加科學(xué)完善，其中成立了專門的審計(jì)部門，用來監(jiān)督官員財(cái)產(chǎn)，了解國家收入、支出情況。不同級(jí)別官員的收入存在差異，所以審計(jì)部門會(huì)根據(jù)官員級(jí)別為判斷其財(cái)產(chǎn)收入是否合理的依據(jù)。西周設(shè)宰夫，隋朝設(shè)比部，清代設(shè)會(huì)考府，這樣國家能夠清楚地掌握官員財(cái)產(chǎn)，獲知財(cái)產(chǎn)流向。這樣不僅可以監(jiān)督官員行為，保證官員清正廉潔，而且可以確定財(cái)產(chǎn)用之于民，提升人民發(fā)展水平。由此可見，國家審計(jì)滿足國家治理，制約權(quán)力等的需求。

2.國家審計(jì)目標(biāo)由國家治理的目標(biāo)決定

國家審計(jì)服務(wù)于國家治理，而國家治理的目標(biāo)，影響著國家審計(jì)目標(biāo)。不同的社會(huì)發(fā)展時(shí)期國家治理目標(biāo)不盡相同，為確保及時(shí)科學(xué)的完成國家治理目標(biāo)，就需要制定相應(yīng)的國家審計(jì)目標(biāo)，確保國家審計(jì)活動(dòng)有效進(jìn)行。奴隸制社會(huì)時(shí)期的治理重要的目標(biāo)是避免國家遭受侵略，促進(jìn)社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展。這時(shí)國家需要把財(cái)產(chǎn)用于軍事，民生方面，國家審計(jì)的目標(biāo)也是圍繞這兩個(gè)目標(biāo)而出發(fā)的。封建社會(huì)時(shí)期，帝王主要通過中央集權(quán)的方式，維護(hù)自己的統(tǒng)治。貪污腐敗則會(huì)影響帝王管理，因此帝王注重查處貪污腐敗。這時(shí)國家審計(jì)的目標(biāo)就是監(jiān)督、管理官員財(cái)產(chǎn)，了解官員動(dòng)向，防止官員權(quán)錢交易，貪污國家財(cái)產(chǎn)。當(dāng)前，我國主要是為服務(wù)人民、保證人民權(quán)益建立的政治機(jī)制、管理機(jī)制。所以，國家審計(jì)的目標(biāo)是促進(jìn)穩(wěn)定、健康發(fā)展，滿足人民合理需求，保障人民正當(dāng)權(quán)益免遭侵犯。國家審計(jì)機(jī)構(gòu)需要承擔(dān)治理國家的責(zé)任，為人民創(chuàng)造美好家園。

3.國家審計(jì)是實(shí)現(xiàn)國家良治的內(nèi)生機(jī)制

國家審計(jì)是國家治理系統(tǒng)不可缺少的一部分，在其審計(jì)、監(jiān)管下，國家將會(huì)正常、有序運(yùn)行，使得國家得到長久發(fā)展。科學(xué)地配置公共權(quán)力是提升國家治理、運(yùn)行水平的關(guān)鍵之處。目前，國家會(huì)把公共權(quán)力進(jìn)行分割，成立專屬的部門行使權(quán)力。同時(shí)國家注重權(quán)力制衡、制約等，防止權(quán)力濫用。決策系統(tǒng)負(fù)責(zé)搜集信息，分析信息，根據(jù)國家實(shí)際發(fā)展情況以及發(fā)展需求，構(gòu)建決策發(fā)展戰(zhàn)略。在經(jīng)過全面地探討、驗(yàn)證決策的科學(xué)合理性，才能具體地作出決策。執(zhí)行系統(tǒng)即負(fù)責(zé)下發(fā)決策，制定決策，以真正地促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，保障民生。

二、國家審計(jì)在國家治理中的作用

（一）制約公權(quán)的作用

通過開展國家審計(jì)活動(dòng)，可以保證權(quán)力充分發(fā)揮、實(shí)施，促進(jìn)國家健康運(yùn)行發(fā)展。由于權(quán)力在使用的過程中容易出現(xiàn)濫用的問題，我國需要構(gòu)建完善的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)范權(quán)力使用，提升權(quán)力應(yīng)用水平，切實(shí)保障廣大人民的利益。不同政府的權(quán)力不同，各級(jí)政府需要在自身的權(quán)力范圍內(nèi)實(shí)施權(quán)力，切忌所行駛的權(quán)力超出自身的范圍。同時(shí)各級(jí)政府需要加強(qiáng)自身的自律管理，積極地執(zhí)行自身權(quán)力。此外，要做好權(quán)力的制約、監(jiān)督工作，防止其他部門濫用權(quán)力。國家審計(jì)重點(diǎn)通過監(jiān)督國家財(cái)產(chǎn)的方式，開展國家治理活動(dòng)。國家審計(jì)的具體作用體現(xiàn)在了解國家財(cái)產(chǎn)動(dòng)向以及經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，剖析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，探究運(yùn)行問題，之后揭露違規(guī)違法經(jīng)濟(jì)行為，而相應(yīng)的國家權(quán)力機(jī)構(gòu)則需要懲處相關(guān)人員。此外，國家審計(jì)先搜集財(cái)產(chǎn)數(shù)據(jù)，再對(duì)比既定的標(biāo)準(zhǔn)，最后做出科學(xué)的評(píng)價(jià)以及結(jié)論。同時(shí)需要把結(jié)果公之于眾，尤其是與結(jié)果相關(guān)部門、人群等，以通過震懾的方法，確保其合理地行使權(quán)力。

（二）防范風(fēng)險(xiǎn)的作用

在國家審計(jì)工作的科學(xué)推進(jìn)下，可以更好地了解國家治理、運(yùn)行的過程中產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。通過預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略的方式控制風(fēng)險(xiǎn)，解決風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而促進(jìn)國家健康穩(wěn)定發(fā)展。劉家義同志認(rèn)為國家的審計(jì)機(jī)構(gòu)如同人體的免疫系統(tǒng)，可以降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國家運(yùn)行的影響，以提升國家治理水平，它在國家治理體系中發(fā)揮著預(yù)防、揭示、抵御等重要作用。為充分地發(fā)揮國家審計(jì)機(jī)構(gòu)防范風(fēng)險(xiǎn)的作用，其就需要清楚審計(jì)流程、規(guī)范，審計(jì)對(duì)象運(yùn)行活動(dòng)特點(diǎn)，審計(jì)對(duì)象在運(yùn)行的過程中出現(xiàn)的問題，進(jìn)而更好地行駛自身的審計(jì)權(quán)力。審計(jì)機(jī)關(guān)需要增強(qiáng)自身審計(jì)的專業(yè)性，及早發(fā)現(xiàn)問題，做出科學(xué)的預(yù)警，避免問題的擴(kuò)大化。國家審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)監(jiān)督國家部門、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行事物，其需要客觀、公正地反映經(jīng)濟(jì)運(yùn)行活動(dòng)，及時(shí)察覺風(fēng)險(xiǎn)，并進(jìn)行預(yù)警與管理，降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國家穩(wěn)定發(fā)展的影響。

（三）機(jī)制創(chuàng)新作用

體制機(jī)制具有制約國家治理活動(dòng)，保證國家治理活動(dòng)順利推進(jìn)的重要作用。為此，要重視建立健全體制機(jī)制，并不斷地創(chuàng)新體制機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)國家長治久安的目標(biāo)。其中，要構(gòu)建政府責(zé)任落實(shí)機(jī)制，確保責(zé)任科學(xué)、有效落實(shí)。國家審計(jì)部門需要做好自身的工作，全方位，多角度地采集國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行數(shù)據(jù)，根據(jù)經(jīng)濟(jì)類別整理數(shù)據(jù)，為決策部門以及管理部門提供有效的數(shù)據(jù)，便于提升決策、管理水平。國家審計(jì)部門需要科學(xué)地針對(duì)不被審計(jì)機(jī)關(guān)開展審計(jì)工作，審計(jì)其財(cái)務(wù)動(dòng)向、支出情況，如實(shí)反映部門運(yùn)作問題，形成完善的審計(jì)結(jié)果，為國家體制機(jī)制完善，開展治理工作等提供可靠的依據(jù)。在這種情況之下，國家的整體運(yùn)行水平將會(huì)不斷地提升。

三、國家審計(jì)在國家治理中發(fā)揮作用的路徑探索

（一）全面推進(jìn)績效審計(jì)，促進(jìn)良好的行政機(jī)制的建立

在開展審計(jì)活動(dòng)中，要注重績效審計(jì)。績效審計(jì)工作包括：了解國家政策、經(jīng)濟(jì)政策所產(chǎn)生的經(jīng)濟(jì)與社會(huì)效益，進(jìn)而科學(xué)地判斷經(jīng)濟(jì)運(yùn)行工作。為強(qiáng)化績效審計(jì)工作效果，要從多個(gè)方面、多個(gè)角度推進(jìn)該項(xiàng)工作。比如，審查項(xiàng)目、資源等績效管理，以便從中發(fā)現(xiàn)績效審計(jì)問題。政府財(cái)政支出、投資、政策實(shí)施效果和國家銀行貸款等是績效審計(jì)工作開展的重點(diǎn)，審計(jì)人員需要重點(diǎn)對(duì)這些方面、內(nèi)容等進(jìn)行績效審計(jì)，形成科學(xué)的績效審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)果。另外，審計(jì)人員需要應(yīng)用自身的專業(yè)素養(yǎng)科學(xué)地判斷審計(jì)對(duì)象的失職、瀆職行為，進(jìn)而及時(shí)向上反映工作，從而處理這些違規(guī)違法人員。在發(fā)現(xiàn)績效審計(jì)漏洞后，需要合理的方案解決績效審計(jì)問題。

（二）深入推進(jìn)責(zé)任審計(jì)，強(qiáng)化對(duì)政府公權(quán)的制約

責(zé)任審計(jì)主要指的是通過審計(jì)在職領(lǐng)導(dǎo)干部的工作，了解領(lǐng)導(dǎo)干部的工作是否科學(xué)性、合理性，是否有效地落實(shí)了工作。若是發(fā)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)干部在工作期間出現(xiàn)違法違紀(jì)的行為，導(dǎo)致國家財(cái)產(chǎn)遭受損失，影響國家經(jīng)濟(jì)健康穩(wěn)定發(fā)展，就需要及時(shí)報(bào)告問題，并科學(xué)處理這些問題。責(zé)任審計(jì)具體涉及的工作如下所述。一是審查審計(jì)人所在單位的控制系統(tǒng)。單位的控制系統(tǒng)是制約工作人員行為的關(guān)鍵系統(tǒng)。如果單位的控制系統(tǒng)不科學(xué)，缺失監(jiān)督管理機(jī)制，就容易出現(xiàn)審計(jì)問題，降低經(jīng)濟(jì)運(yùn)行水平。所以，審計(jì)人員需要了解被審計(jì)單位的控制系統(tǒng)是否完善，是否能夠發(fā)揮權(quán)力、行為制約作用。同時(shí)單位需要認(rèn)識(shí)到自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的缺陷，主動(dòng)地探究完善自身內(nèi)部控制系統(tǒng)的方法。 二是做好被審計(jì)單位的資金監(jiān)督以及管理工作，防止國家財(cái)產(chǎn)受損。財(cái)產(chǎn)流向、財(cái)產(chǎn)應(yīng)用情況等是國家審計(jì)部門需要重點(diǎn)監(jiān)督、審計(jì)的工作。因此，審計(jì)部門需要重點(diǎn)地開展這些工作。其中，審計(jì)人員需要重點(diǎn)研究被審計(jì)單位的資金動(dòng)向。若是被審計(jì)機(jī)關(guān)不恰當(dāng)?shù)厥褂脟屹Y產(chǎn)，或者將財(cái)產(chǎn)收入自己的囊中，就需要根據(jù)國家法律嚴(yán)懲相關(guān)人員。三是構(gòu)建審計(jì)結(jié)果公開機(jī)制。通過構(gòu)建此項(xiàng)機(jī)制，有利于廣大人民群眾監(jiān)督國家權(quán)力機(jī)關(guān)的工作，維護(hù)自身權(quán)益。審計(jì)部門則需要客觀的在審計(jì)結(jié)果公開渠道上反應(yīng)信息，以便廣大人民群眾更好地監(jiān)督工作。總而言之，要合理地推進(jìn)審計(jì)工作，主動(dòng)地揭露違規(guī)違法行為，保障社會(huì)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行。

（三）開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)，高度關(guān)注金融運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)

保證國家安全、穩(wěn)定，促進(jìn)社會(huì)可持續(xù)發(fā)展是國家治理的重要目標(biāo)。為實(shí)現(xiàn)這些目標(biāo)，國家審計(jì)部門在開展工作時(shí)就需要開展風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作，分析經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)，從中發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，及時(shí)預(yù)警，做好風(fēng)險(xiǎn)防范措施，降低風(fēng)險(xiǎn)對(duì)國家穩(wěn)定發(fā)展的影響。審計(jì)部門需要從資源配置、權(quán)力運(yùn)行、政策執(zhí)行、能源使用、戰(zhàn)略資源使用等多個(gè)角度關(guān)注運(yùn)行發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)建完善風(fēng)險(xiǎn)防控、治理方案。由于金融運(yùn)行中所產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)國家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生重要的影響，審計(jì)部門需要關(guān)注金融領(lǐng)域，獲知金融運(yùn)行動(dòng)向。風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警是審計(jì)部門需要重點(diǎn)進(jìn)行的工作，在現(xiàn)代社會(huì)下，審計(jì)部門可以通過信息系統(tǒng)及時(shí)地預(yù)警風(fēng)險(xiǎn)，以提升社會(huì)穩(wěn)定發(fā)展水平。此外，審計(jì)機(jī)關(guān)需要完善自身工作，不斷地提高自身風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)處理等能力，進(jìn)而更好地應(yīng)對(duì)各項(xiàng)工作。

四、結(jié)語

唯物主義辯證法強(qiáng)調(diào)的是事物之間它是存在相互聯(lián)系，相互影響，相互作用，相互制約的。而國家審計(jì)和國家治理的關(guān)系同樣存在著辯證關(guān)系。應(yīng)用唯物主義辯證法分析國家審計(jì)和國家治理的關(guān)系，可以優(yōu)化國家審計(jì)以及治理活動(dòng)，促進(jìn)國家健康發(fā)展。