減稅降費政策實施對合肥市小微企業(yè)微觀效應(yīng)分析

陶曉榮 張娟

[摘要]文章以安徽省合肥市小微企業(yè)為調(diào)研基礎(chǔ)和背景，通過問卷調(diào)查，運用統(tǒng)計分析法，并結(jié)合典型企業(yè)訪談等方式探究減費降稅政策實施前后小微企業(yè)的基本情況的變化，以檢驗減費降稅政策實施的微觀效果。

[關(guān)鍵詞]小微企業(yè);減費降稅;合肥市

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.32

小微企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展歷史長河中一直存在，任何大企業(yè)都是從小微企業(yè)發(fā)展壯大而來。在我國，小微企業(yè)是承載大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的主體，也是今后企業(yè)發(fā)展壯大的基礎(chǔ)。以財稅政策扶持小微企業(yè)快速發(fā)展是中央近年來做出的重要經(jīng)濟(jì)決策。根據(jù)2019《中國稅務(wù)》第4期的統(tǒng)計數(shù)據(jù)，從企業(yè)數(shù)量看小微企業(yè)占比已經(jīng)達(dá)到90%，超六成的國內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）即我國最終產(chǎn)品和服務(wù)總價值都是中小企業(yè)創(chuàng)造的，半數(shù)以上的納稅額也是中小企業(yè)貢獻(xiàn)的，我國中小企業(yè)還完成了 70%的發(fā)明專利和80%以上的新產(chǎn)品開發(fā)[1]。

不僅如此，小微企業(yè)在促進(jìn)就業(yè)方面也有著非常突出的貢獻(xiàn)，是新增就業(yè)崗位的主要吸納器，這也是小微企業(yè)在宏觀經(jīng)濟(jì)格局中之所以備受重視的重要原因。相關(guān)數(shù)據(jù)表明，我國1.5億人口的就業(yè)歸功于小微企業(yè)，其中新增就業(yè)和再就業(yè)人口的70%以上集中在小微企業(yè)。只有整體推進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展壯大，才能在經(jīng)濟(jì)社會中創(chuàng)造更多的就業(yè)崗位，才有利于解決民生問題、有助于宏觀經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和增長[2]。

合肥市小微企業(yè)基本情況

根據(jù)2019年合肥市統(tǒng)計局?jǐn)?shù)據(jù)，合肥市小型微型企業(yè)數(shù)量總計227354家，幾乎遍布所有行業(yè)。僅從企業(yè)數(shù)量看，占據(jù)半壁江山的小微企業(yè)集中在批發(fā)零售（近76000家）、建筑裝飾裝修租賃（近45000家）、軟件、技術(shù)推廣服務(wù)（近30000家）等行業(yè)，其次是住宿餐飲、交通運輸、房地產(chǎn)建筑、物業(yè)管理（合計近20000家），還有日用修理、文化娛樂等近8000家;從工業(yè)制造來看，主要集中在生活方面：農(nóng)副產(chǎn)品、飲料加工、紡織家具、塑料用品加工等近7000家，還有電器、設(shè)備制造等近5000家。其余涉及的行業(yè)中企業(yè)數(shù)量則較少，從幾十家到幾千家不等[3]。

事實上，合肥市小微企業(yè)行業(yè)數(shù)量分布圖就是全國小微企業(yè)行業(yè)數(shù)量分布的一個縮影，從上圖的數(shù)量特征中可以做出“管中窺豹”的如下分析。

批發(fā)零售、商務(wù)服務(wù)、農(nóng)副食品加工以及建筑裝飾，這些都是和城市老百姓經(jīng)濟(jì)生活息息相關(guān)的行業(yè);同時也是進(jìn)入門檻低，最容易創(chuàng)業(yè)，數(shù)量分布最多的小微企業(yè)行業(yè);那么合肥市政府就應(yīng)該針對這些行業(yè)的小微企業(yè)給予創(chuàng)業(yè)引導(dǎo)、資金扶持以及稅費優(yōu)惠和減免等方的相關(guān)政策;而對于計算機(jī)、通信其他電子設(shè)備制造、汽車制造、文化娛樂等行業(yè)，企業(yè)分布的數(shù)量不多，但科技含量高，產(chǎn)品附加值大，更應(yīng)該給予孵化和引導(dǎo)。因此合肥市政府近年來探索運用多種載體作為“小微企業(yè)”創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的平臺如：眾創(chuàng)空間、科技孵化器、小企業(yè)創(chuàng)業(yè)基地等，形成以五縣市為拓展區(qū)域，高新、經(jīng)開、新站三大國家級開發(fā)區(qū)和四個主城區(qū)為核心區(qū)的小微企業(yè)網(wǎng)絡(luò)布局。

合肥統(tǒng)計局調(diào)研數(shù)據(jù)表明，帶動合肥經(jīng)濟(jì)發(fā)展的企業(yè)95.6%都是小微型企業(yè)，從業(yè)人員多達(dá)104.93萬人，合肥市“小微企業(yè)”陣容龐大、充滿活力，支撐著合肥市經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局[4]。

但是僅從數(shù)量看，還無法獲知合肥市這些小微企業(yè)的經(jīng)營狀況、稅費負(fù)擔(dān)和資金需求，以及所需要的有效財稅政策;因此要獲得這些方面的詳實數(shù)據(jù)，還需要做其他方面的細(xì)致調(diào)研。筆者為此到政府相關(guān)部門合肥市經(jīng)濟(jì)信息局、合肥市統(tǒng)計局走訪，進(jìn)行問卷調(diào)查、深入到典型社區(qū)商圈進(jìn)行調(diào)研。

近年來合肥市落實國家對小微企業(yè)減費降稅的優(yōu)惠政策情況從合肥市經(jīng)濟(jì)信息局了解到，2019年合肥市政府認(rèn)真落實國家為小微企業(yè)減稅降費的各項優(yōu)惠政策，緊密結(jié)合小微企業(yè)的行業(yè)數(shù)量分布和具體經(jīng)營狀況：一方面精準(zhǔn)施策;另一方面優(yōu)化征管。

2019年合肥市政府對小微企業(yè)減稅降稅的精準(zhǔn)施策采取的具體措施有：通過明確小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)（年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元以下），擴(kuò)大增值稅小規(guī)模納稅人的范圍;對于初創(chuàng)科技型企業(yè)，可按投資額70%抵扣應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策擴(kuò)大范圍，激勵科技型小微企業(yè)的建立和成長;擴(kuò)大增值稅稅率級距，繼續(xù)降低增值稅稅率，制造業(yè)從現(xiàn)行的16%降至13%，交通運輸建筑業(yè)從現(xiàn)行的10%降至9%;下調(diào)基本養(yǎng)老保險繳費比例從20%到19%至目前的16%，直接減輕小微企業(yè)負(fù)擔(dān);

2019年合肥市政府對小微企業(yè)減稅降稅的優(yōu)化征管采取的具體措施有：鑒于小微企業(yè)缺乏會計人才，很難正確計算應(yīng)交的稅費，合肥市政府在稅費征管上采取系統(tǒng)自動處理的征管方式，利用系統(tǒng)自動判斷是否為小微企業(yè)類型，調(diào)整預(yù)交稅款，減少小微企業(yè)資金占用;充分利用智能化信息系統(tǒng)信息系統(tǒng)，推廣涉稅文書電子化發(fā)送和簽收以及電子發(fā)票;稅收部門設(shè)立小微企業(yè)服務(wù)處，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠和小微企業(yè)涉稅服務(wù)需求的溝通[5]。

經(jīng)過多方努力，目前合肥市政府合計為小微民營企業(yè)減稅114.65億元，減稅金額占全年減稅總金額的65.84%，占民營企業(yè)稅收收入比例的18.6%。

減費降稅政策實施前后合肥市小微企業(yè)微觀效果為了從小微企業(yè)角度了解其經(jīng)營現(xiàn)狀和減費降稅的實際效果，筆者為此進(jìn)行了問卷調(diào)查，走訪典型社區(qū)商圈進(jìn)行調(diào)研。

3.1線上線下結(jié)合以問卷調(diào)查方式調(diào)研情況

調(diào)查問卷的設(shè)計內(nèi)容包括小微企業(yè)的基本情況、經(jīng)營狀況，和對稅費負(fù)擔(dān)及征管服務(wù)滿意度的評價等（詳細(xì)的內(nèi)容可見附錄），于2019年 9月 10 日起開始在合肥市蒙城路、鳳陽路、阜南路、經(jīng)開區(qū)、政務(wù)區(qū)及高新開發(fā)區(qū)等6個辦稅大廳投放，至 2019年 11月 28 日，共完成了 300 份的投放，收回258 份有效問卷;

同一時間，通過雙鳳工業(yè)區(qū)和濱湖世紀(jì)商圈服務(wù)中心的內(nèi)部信息系統(tǒng)線上發(fā)放調(diào)查問卷300份，得到有效問卷288份;在問卷發(fā)放過程中，采取隨機(jī)發(fā)放、匿名填寫的方式，減少了填寫人員在填寫問卷時受到外界的干擾，保證了調(diào)查的全面性和客觀性，基本上可以真實反映小微企業(yè)對于稅收負(fù)擔(dān)、稅收優(yōu)惠政策方面的自身看法。 為了保證絕大部分問卷的有效性，在實地發(fā)放問卷時盡量隨機(jī)分散，并盡量請企業(yè)財務(wù)人員或高層管理人員填寫，以保證問卷數(shù)據(jù)的可靠性和真實性。

第一，問卷調(diào)查（見附件）初步統(tǒng)計結(jié)果。筆者對線上線下進(jìn)行問卷調(diào)查收回的546份有效問卷按題號和選項進(jìn)行了初步統(tǒng)計，并對問卷中的主觀題第8題和第9題中收到的小微企業(yè)意見要點進(jìn)行了概括和梳理，具體如表1所示。

以上的調(diào)查用戶反映：隨著稅費優(yōu)惠政策不斷落實，稅費不再是小微企業(yè)發(fā)展的負(fù)擔(dān)和障礙，如果市場環(huán)境和融資環(huán)境能夠進(jìn)一步改善，小微企業(yè)非常有信心進(jìn)一步發(fā)展壯大。

第二，調(diào)研企業(yè)2018年經(jīng)營情況。小微企業(yè)經(jīng)營狀況：總戶數(shù)546，盈利286，持平52，虧損208;占比分別為52.4%，9.5%，38.1%。

第三，調(diào)研企業(yè)稅費負(fù)擔(dān)主觀感知度對比見表2。從圖1和圖2代表減稅降費前后數(shù)據(jù)分析的餅型結(jié)構(gòu)圖直觀對比來看，合肥市落實小微企業(yè)稅費優(yōu)惠的政策效果比較明顯，原先有47%的小微企業(yè)感覺稅費負(fù)擔(dān)較重，落實減稅降費政策以后僅有17%的小微企業(yè)還感到有較重的稅費負(fù)擔(dān)，7成以上的小微企業(yè)已經(jīng)沒有了稅費負(fù)擔(dān)的羈絆，整體受惠受益面近三成。

第四，調(diào)研企業(yè)對現(xiàn)行稅費優(yōu)惠政策滿意程度。從樣本數(shù)據(jù)的稅費優(yōu)惠滿意度來看，合肥市有七成以上的小微企業(yè)對于當(dāng)前的減稅降費政策基本滿意;這個結(jié)果和之前的稅費負(fù)擔(dān)主觀感知度對比是一致的，說明問卷調(diào)查結(jié)論是比較客觀的。

3.2走訪濱湖世紀(jì)商圈服務(wù)中心調(diào)研情況

“麻雀雖小，五臟俱全”，筆者通過走訪濱湖世紀(jì)商圈服務(wù)中心了解到濱湖社區(qū)小微企業(yè)減費降稅的實際情況。據(jù)該中心的服務(wù)人員介紹，濱湖世紀(jì)商圈位于濱湖新區(qū)核心啟動區(qū)，共有9家綜合體、400萬平方米樓宇面積、6000余家注冊企業(yè)、4萬多從業(yè)人員、上交稅收3.5億元， 還有3500余家個體工商戶。

濱湖世紀(jì)商圈的小微企業(yè)有6000多家，涉及裝修、批發(fā)零售、快遞、餐飲及家政服務(wù)等行業(yè)，扮演了服務(wù)于社區(qū)生活的，必不可少的拾遺補(bǔ)缺的角色。

濱湖世紀(jì)商圈現(xiàn)有的6000多家小微企業(yè)中有2/3沒有經(jīng)營場所，或是掛靠國有企業(yè)、大中型民營企業(yè)，或是做線上經(jīng)營;而微型企業(yè)和個體工商戶占比15%-20%左右，近年來幾乎沒有稅費負(fù)擔(dān);從經(jīng)營情況看，盈利的小微企業(yè)僅有三成，大部分收支相抵，“換手率”保持在10%左右;而在其余85%左右的2900多家小微企業(yè)中，減費降稅效果最明顯的是年營業(yè)額在150萬元至300萬元以下的510家小微企業(yè)，減費降稅幅度超六成，但是企業(yè)數(shù)量占比只有16%-20%。

在走訪中還了解到，社保繳費是小微企業(yè)最主要的負(fù)擔(dān)之一，特別是養(yǎng)老保險繳費比例，雖然從之前的20%已經(jīng)降到了16%，但是還有醫(yī)療、工傷等其他社保繳費，這些繳費疊加起來對于小微企業(yè)來說還是一筆不小的支出。濱湖世紀(jì)商圈服務(wù)中心的基層人員真誠熱切的建議，如果政府能夠再進(jìn)一步降低社保繳費比例，那么小微企業(yè)減費減稅的效果將會“如虎添翼”。

結(jié)論

綜合合肥市經(jīng)濟(jì)信息局、合肥市統(tǒng)計局提供的數(shù)據(jù)和政策信息，再結(jié)合以上問卷調(diào)查資料統(tǒng)計分析結(jié)果以及濱湖世紀(jì)圈服務(wù)中心的實地走訪調(diào)研結(jié)果，可以得出減費降稅政策對合肥市小微企業(yè)實施的微觀效果如下。

4.1 減費降稅政策實施以后，合肥市小微企業(yè)總體稅費負(fù)擔(dān)減免成效顯著，滿意度有較大提高

合肥市減費降稅力度最明顯的是對于部分年經(jīng)營收入 在100萬元-300萬元的小微企業(yè)，稅費優(yōu)惠力度平均可達(dá)30%-50%左右;在這些減費降稅的優(yōu)惠政策當(dāng)中，簡并增值稅稅率、研發(fā)費用稅前加計扣除、社會保險繳費比例和公積金比例的降低，政府性基金和行政性收費的減免、以及增值稅期末留抵退稅等具體政策和措施都發(fā)揮了預(yù)期有效的作用，是減費降稅的“中堅力量”，得到廣大小微企業(yè)的積極認(rèn)可，使小微企業(yè)減費降稅的獲得感增強(qiáng)，表明合肥市減稅降費的政策具有針對性，而且政策的落實效果較好。

而調(diào)研發(fā)現(xiàn)減費降稅的政策實施對于微型規(guī)模以下小微企業(yè)及規(guī)模很小的個體戶影響甚微。因為很多年來，在國家倡導(dǎo)創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略下，這些小微企業(yè)幾乎沒有任何稅費支出，這種稅費零門檻政策正是國家為“大眾創(chuàng)新、萬眾創(chuàng)業(yè)”的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略給予的最寬松的微觀創(chuàng)業(yè)環(huán)境基礎(chǔ)。

4.2稅收征管服務(wù)和便利程度也有較大提升

對合肥市小微企業(yè)來說和減費降稅同時釋放“紅利”效果的還有稅費征管服務(wù)的便利措施。為了構(gòu)建高效統(tǒng)一的稅收征管體系，2018年我國統(tǒng)籌整改了國稅和地稅的征管體系，這此過程中也同時改革了小微企業(yè)減稅降費的征收管理措施，增強(qiáng)了對小微企業(yè)納稅人的稅收征管服務(wù)，降低了稅收遵從成本。

最后筆者想說兩點在此次調(diào)查中最深刻的感受。

一是許多小微企業(yè)負(fù)責(zé)人反映，企業(yè)社保基金繳費比例尤其是養(yǎng)老保險繳費，雖然已經(jīng)降低不少，但是在稅費支出中仍占較大比重，仍然感覺是不小的負(fù)擔(dān)，建議在財政資金允許的范圍內(nèi)還可以適當(dāng)再降低，以便更好地扶持合肥市小微企業(yè)的發(fā)展;二是鑒于小微企業(yè)頻繁“換手率”至少超過10%，而其中最主要的原因就是融資難，因而建議在減費降稅的同時，政府相關(guān)部門盡力能給予合肥市小微企業(yè)與國有企業(yè)和大型民企一樣較為公平的融資環(huán)境和有效金融服務(wù)[6]。

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[作者簡介]陶曉榮（1966- ）女，漢族，安徽懷遠(yuǎn)人，碩士，財政經(jīng)濟(jì)師，講師，研究方向：產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟(jì)學(xué);張娟（1978-），女，漢族，浙江安吉人，碩士研究生，講師，安徽農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)技術(shù)學(xué)院專職教師，研究方向：產(chǎn)業(yè)組織與產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。