完善農村扶貧稅收政策打好新時期扶貧攻堅戰的路徑分析

□王海濤

（河北科技大學 河北 石家莊 050027）

近年來，在對貧困農村區域開展扶貧工作中，我國積極利用稅收優惠政策，有效改善了農村地區落后的發展水平，同時結合實際情況，在人力、物力和財力等方面加強投入，為促進農村貧困區域脫貧致富提供了便利。

1 完善農村扶貧稅收政策的意義

農村扶貧稅收政策體系的建立和完善，是新時期打好扶貧攻堅戰的關鍵所在。

第一，稅收收入在我國很多地區財政收入中所占比例大，成為區域建設和發展的主要資金來源渠道。稅收作為我國組織財政收入的主要形式，具備固定性、無償性及強制性的特征，尤其是對于一些經濟形式相對單一的區域，發展支柱產業能力較低，經濟水平提升受限，因此只能依靠稅收擴大財政收入，如此稅收也就成為當地經濟發展的主要資金來源[1]。

第二，完善農村扶貧稅收政策體系，可以幫助區域對外吸引社會資本，從而發揮招商引資的作用效果。由于貧困區域資源、資金等匱乏，很多企業考慮經濟利益不愿意入駐。此時，在稅收政策方面給予一定傾斜，實施優惠的稅收政策，有利于企業降低稅收成本，提升經濟效益。大多數企業會將一部分生產環節投放到貧困區域，并且通過完善區域稅收政策，更好地調動貧困區域群眾的創業熱情和積極性，有利于促進區域經濟水平顯著提升。

第三，通過完善農村扶貧稅收政策，還可以實現農村區域自我轉型，對于區域經濟可持續發展起到決定性作用。大部分農村貧困區域居民的主要生活方式依靠當地自然環境，長此以往必然會對自然生態環境構成威脅和影響，不符合可持續發展的時代要求。通過完善扶貧稅收政策，進一步提升資源稅征收標準，并且在高新技術、環保等方面實施優惠性稅收政策，可以有效引導當地資源的合理有效利用，在提升經濟水平的同時，可以實現區域自我轉型，符合可持續發展的生產要求[2]。

2 農村扶貧稅收政策運行效果

截至目前，我國已陸續出臺了一系列扶貧稅收政策，對于促進農村經濟發展起到了很大的作用，也有效促進了各地自然資源的充分保護和合理開發，同時顯著提升了區域農業發展水平和公共服務水平，政策運行效果如下。

第一，“四減免”是我國出臺的一項農村扶貧稅收政策，該政策的出臺不僅減少了大部分農村貧困區域人口的經濟支出，而且稅負壓力也有所減少，人們的自主創業熱情高漲，有利于促使貧困區域農民脫貧致富。該政策的出臺和實施，雖然在一定程度上降低了國家的財政收入水平，但是其可以有效減少農民的經濟負擔，對于促進區域經濟水平提升有重大意義。

第二，近年來，我國十分重視對貧困農村地區的基礎設施建設工作，同時在改善當地農業生產條件方面也作了很大努力，這一扶貧重點轉移所發揮出的效果相當明顯，同時結合國家出臺的相應稅收優惠政策，讓社會中很多企業家和慈善家參與到農村扶貧工作中，實際的扶貧效果更加顯著。

就目前而言，我國大部分農村貧困區域基礎設施建設、農業生產條件等有了很大程度的改善，有效緩解了貧困區域落后的嚴峻形勢，大幅度提升了當地居民的生活品質，為貧困區域農民脫貧致富以及新農村建設打下了堅實基礎。

3 當前農村扶貧稅收政策方面存在的問題

第一，政策運用過程存在矛盾點。在農村扶貧稅收政策實施過程中，受到貧困農村區域經濟落后的影響，當地居民法治意識、納稅意識等有待提升，所以很容易造成偷稅漏稅的嚴重問題，給區域脫貧致富造成影響。此外，對于農村區域基礎設施建設工作，包括道路建設、水利工程建設等，這些工作雖然有政府給予的資金支持，但是后續會有一部分通過征稅方式回收，如此就導致建設企業在原本扶貧基礎上增加了納稅壓力，不僅增大了村級財政收入負擔，同時使行政辦理流程更加復雜、煩瑣[3]。

第二，西部區域效果不明顯。雖然扶貧稅收政策的優惠性在西部地區有所體現，但是實際作用效果不明顯，缺乏對特困區域專項的稅收優惠政策和特色產業扶持力度，這樣的扶貧缺乏針對性，不僅對外無法吸引投資，而且內部也會逐漸喪失發展的動力。對于西部地區來說，盡管有鼓勵產業按照15%進行企業所得稅計算的優惠稅收政策，但是在稅前工資支出、個人所得稅等方面卻不存在優惠，這樣不僅不會吸引外來人才，而且會導致人才流失嚴重。

第三，對于一些公益性質的捐贈來說，存在稅前扣除比較低問題，造成社會各界人士慈善公益性捐贈積極性不高。

4 完善農村扶貧稅收政策，打好新時期扶貧攻堅戰的路徑

4.1 政策建議

4.1.1 流轉稅方面

流轉稅主要包括增值稅和營業稅，實施優惠的稅收政策，可以確保農村扶貧項目更好地開展，緩解貧困農村區域的稅負壓力，也可以顯著改善區域居民生活品質，對于促進區域經濟快速發展意義重大。在政策實施方面，政府部門可以適當增加增值稅的優惠政策落實范圍，減免扶貧項目中物資采購的增值稅。

4.1.2 所得稅方面

從政府角度來講，建議出臺更多的所得稅優惠政策，目的是吸引更多外來企業入駐貧困區域，確保扶貧開發項目有序開展，最終實現真正意義上的脫貧致富。對于開展農村扶貧項目的企業，應當進一步降低所得稅的稅率，調動企業扶貧開發建設的積極性，同時能促進區域經濟水平提升。

需要注意的是，很多貧困區域的人們不僅是扶貧對象，也是納稅人，所以相關部門需要出臺一些個人所得稅方面的優惠政策，讓農村個體商戶得到更好的發展，從根本上實現脫貧致富。

4.2 法治創新

4.2.1 加強對外資本吸引

對于特困農村區域，可以結合實際情況降低企業所得稅比例，對于從事區域基礎設施建設的企業，可以盡可能延長稅收優惠期限，吸引更多外來企業的投資。由于我國公益性捐贈所得稅前扣除比例不高，針對這一問題，可以借鑒國外經驗，適當提升扣除比例，同時對于貧困區域科教文衛等事業進行捐助，實施全額扣除的稅收政策，鼓勵更多社會力量參與到農村扶貧建設中。

4.2.2 提升自我發展能力

通過提升區域自我發展能力，確保扶貧項目有序開展。部分貧困區域稅收收入較低，可以合理劃分貧困區域的中央和地方稅收分成比例，盡可能確保當地政府的稅收收入，為其提供充足的可支配資金，為后續扶貧建設奠定經濟基礎。一些貧困農村可以發展符合區域特色的產品制造業、文化產業等，同時對這些產業實施免征增值稅的優惠政策，調動貧困群眾的創業積極性和主動性，并且通過出臺優惠的稅收政策，也可降低區域基礎產業的稅負壓力。

在農村扶貧建設中，很多投入的資金會以稅收的方式回收，針對這一問題，可以根據資金來源進行合理改善。對于公共事業，包括道路建設、農田水利建設等，這些項目不直接產生新稅源，通過稅收優惠和減免政策，解決資金變相回收問題。部分貧困區域在扶貧建設中存在環境破壞和資源消耗過大的問題，可以通過出臺資源稅的政策手段，達到節約資源、保護環境的目的，也可以有效提升區域政府的稅收收入。

4.2.3 簡化納稅流程

一些貧困地區的居民納稅意識不高，此時可以發揮政府的主導作用，科學評估區域經濟情況和產業出路，精準設計稅收優惠政策，確保政策實施滿足當地發展要求，真正發揮脫貧致富效果。

此外，區域稅務機關應簡化傳統的納稅流程和步驟，通過加強宣傳和教育的方式，提升當地居民的納稅意識，從本質上促進區域經濟的快速發展。

4.2.4 加強對非盈利組織的培育

相比傳統企業組織，非盈利組織的重點不是追求經濟效益，而是助推社會整體的發展和建設，其中包括農村扶貧建設項目，所以稅收優惠政策應當向非盈利組織傾斜，通過提升非盈利組織享受的免稅比例，降低其各項工作運行成本，為加強農村扶貧建設創造條件。

5 結束語

為了實現農村貧困地區脫貧致富，打好新時期扶貧攻堅戰，在實際的農村扶貧建設中需要完善扶貧稅收政策，通過出臺一系列稅收優惠政策，同時加強區域自身的建設和發展，降低當地稅負壓力，從而提升區域經濟水平。