我國全面預算管理與績效考核的協同運用

[摘 要]新時期的企業運營過程中，全面預算起到的經營管理成效越來越突出，全面預算通過預算方式將企業目標與具體的業務活動進行統一，并在企業發展中起到積極的指導和約束作用。在全面預算執行中，企業應當將績效考核予以協同運用，通過績效考核手段來推動全面預算的有效落實。

[關鍵詞]全面預算;績效考核;運營管理

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2021.35.143

企業全面預算管理與績效考核，可以通過健全全面預算的管理體系、完善相關績效的考核體系、加強各個部門交流和配合等途徑實現。在績效考核支持下的企業全面預算工作中，企業要深入地發掘全面預算管理的價值，促進企業戰略目標實現。

1 全面預算管理與績效考核重要作用

1.1 實現各部門目標

全面預算是基于財務預算方式，對企業進行決策支持，提高企業的管理水平。全面預算將傳統的財務預算進行了制度化、規范化、明細化，預算內容和范圍上都有了極大的完善。全面預算將企業各個部門的工作都納入到了預算范疇中，通過全面預算體系來推動各部門實現自身的業務目標。全面預算結構的完善和合理，基于企業整體的管理層面將企業戰略目標進行科學的分解，并下發至企業每個部門，這樣能夠讓企業各個部門對工作目標有更加清晰的認知，從而能夠促進部門工作的有序開展。企業全面預算管理中，要從收入、成本、資金等不同的角度合理分配資源，有了全面預算的指導，就可以為企業資源分配提供依據，進而能夠在企業運營發展中更好地獲得經濟效益。全面預算管理的實踐，要與企業績效考核協同運用，通過績效考核來激勵各個部門的工作動力，同時也能夠避免在執行全面預算的過程中，部門之間難以形成有效的溝通合作[1]。績效考核具有獎懲的雙重性，財務部門可以基于企業整體發展目標，進行績效考核標準的制定，這樣能夠在目標與結果之間建立一個聯系。對于有效完成預算指標的部門，績效考核分數會增加，未完成的部門，績效考核分數會減少，而績效考核可以同薪酬獎金掛鉤，從而能夠調動企業各個部門員工主觀能動性，促使員工在日常工作中主動執行全面預算目標，提高了企業部門的整體運轉工作成效。

1.2 保證單位管理目標正確

企業管理目標的正確性，關系到企業的生存和長遠發展。在全面預算指導下，企業領導層制定的戰略決策可以依據財務預算數據開展，這就大大提高了企業管理的有效性。在全面預算管理工作中，要保持預算目標與企業目標的一致性，能夠充分挖掘全面預算在企業運營管理過程中的實踐價值。全面預算在保證企業管理目標正確性方面具有不可替代的重要作用，企業在實施戰略決策時，應當積極與營銷、財務、生產各主要部門進行溝通，獲得最全面和準確的數據信息，通過全面預算的分析和總結，制定企業管理目標。全面預算管理在企業運營中，要重視管理職能的發揮。全面預算不僅是一種財務管理手段，也是一種企業管理手段。全面預算是對企業過去經營狀況的一種全面分析，進而確定企業后續的運營目標，如企業的成本費用項目情況、企業的預計收入情況等，這些財務內容都是企業管理的核心，對企業管理實踐而言具有顯著的執行價值[2]。企業可以根據全面預算內容開展具體的管理，使企業運營過程更加有序。在企業管理目標明確制定的同時，也要重視績效考核的協同運用。績效考核是保證管理目標實現的重要舉措，尤其是在全面預算管理中，運用績效考核可以讓企業領導層更好地了解到全面預算的執行效果，這對于全面預算的管理價值實現有著重要意義。

2 全面預算管理與績效考核的協同運用現狀

2.1 偏離發展戰略

隨著經濟市場競爭的加劇，企業對于全面預算的實施效果也更為重要。很多企業雖然將全面預算管理作為企業運營發展的重要方式，但并未取得既定的業績目標。究其原因，很大程度上與全面預算管理偏離企業發展戰略有著直接關系。企業全面預算的實施，宗旨就是為了企業戰略發展決策提供支持，如果全面預算目標偏離企業戰略目標，那么全面預算的實踐價值就會降低。在企業戰略中，將全面預算與績效考核進行結合，主要是為了通過績效考核來評價全面預算成效，推進全面預算的落實[3]。在全面預算和績效考核的協同運用中，工作目標的偏離造成了具體工作之間的矛盾，企業的戰略發展無法通過全面預算和績效考核得到貫徹實施，在戰略層面沒有形成統一，如過于追求全面預算的績效成績，將個人工作完成情況的評價覆蓋于整個企業業績之上，導致企業整體收益水平不能達到最優。

2.2 缺乏管理意識

全面預算的實施，很大程度上需要依賴財務部門來執行，這就造成了企業內部對全面預算認知上的偏差。包括財務部門在內的企業各個組織部門，會將全面預算作為一項財務日常性工作來對待，導致管理意識不足。全面預算的核心是基于預算手段來完善和優化企業的管理，但由于這種管理意識上的欠缺，導致全面預算的管理功能無法完全發揮，降低了全面預算的實踐成效。由于缺乏管理意識，使得全面預算也停留在預算核算的層面，預算并未在企業運營中對管理實踐提供積極的支持。企業各個部門面對全面預算時，關注程度也難以提高[4]。全面預算管理的重心要落實在管理層面上，才能夠真正發揮全面預算的價值，為企業戰略決策和經營提供依據。缺乏管理意識與全面預算在企業內部的落實偏差有著直接關系，在績效考核協同方面，沒有將全面預算的執行作為績效考核的核心內容來抓，導致企業內部的全面預算重視度不足。

2.3 缺少數據支持

全面預算管理中，需要有全面、準確、及時的數據作為預算編制的基礎和支撐依據，但在企業內部由于對全面預算重視程度的不足，各個組織部門在提供數據時，嚴謹性和及時性不夠，影響到了全面預算編制和執行的效果。全面預算工作缺乏數據支持，會造成預算結果不夠準確，當企業依據全面預算開展具體工作時，預算與實際工作差異較大，給企業運營帶來嚴重阻礙。在全面預算與績效考核協同過程中，數據支持性較為薄弱，考核過程無法基于全面預算內容和執行情況開展，在績效考核中數據支持力度不夠，使得考核結論無法被所有企業員工所認可。

2.4 績效考核制度不完善

由于考核中對于全面預算管理的指標不夠明確，當全面預算執行時，績效考核工作無法通過采集數據來掌握預算管理的真實情況，在預算實踐中，績效考核與工作內容不匹配，會影響到企業員工的工作積極性[5]。同時，對于那些沒有全面落實全面預算，以及全面預算管理效果不佳的組織部門和個人，沒有起到有效的激勵和監督作用。績效考核與全面預算的結合，需要有科學合理的制度作為保證，但目前企業的相關制度不完善，在績效考核的執行中，無法真正與全面預算成效進行關聯，考核機制和流程較為局限，考核作用的發揮非常有限。

3 全面預算管理與績效考核的協同運用策略

3.1 健全全面預算的管理體系

企業全面預算要與績效考核更好地實現協同，就要從管理層面進行健全。企業要對發展目標進行清晰準確的定位和把握，在發展目標框架內構建全面預算的管理體系。全面預算管理體系要突出“管理”的價值，要將全面預算覆蓋于整個企業內部，通過上傳下達，讓企業所有的組織部門和員工都了解到全面預算的重要性，以及執行全面預算的必要性，從而能夠將全面預算更好地與企業每個工作環節相關聯[6]。全面預算管理體系，可以明確企業的發展方向，在績效考核的協同運用中，可以通過預算來激勵員工的工作熱情，讓員工在履行全面預算時，將個人效益目標與企業效益目標進行統一，提高企業的整體運營能力。

3.2 完善相關的績效考核體系

在績效考核體系的建立與完善基礎上，要重視考核指標的制定。考核指標是全面預算執行和評價的重要基礎，基于考核指標進行全面預算成效反饋，能夠幫助企業管理層更好地掌握企業實際經營情況。在考核指標中要綜合考慮到企業的財務目標和業務目標，指標形式上應當具備定量性的實踐特點，這樣能夠提高指標執行的分析和確認效果[7]。財務部門是制定考核指標的關鍵，應當以成本核算等作為指標編制的基礎，同時應當在指標中增加與企業員工績效的聯系性，也就是基于財務層面去分析企業組織部門和員工的工作情況。

3.3 加強各個部門交流和配合

全面預算與績效考核的協同運作，需要企業各個部門之間的協作交流。全面預算不是某個部門的工作，而是涉及整個企業每個業務環節的管理措施。在全面預算和績效考核中，應當從企業部門和崗位層面著手，通過加強溝通交流來隨時掌握全面預算的執行成效。績效考核應當進行逐級分解，也就是根據全面預算體系和內容，預算指標先分解為部門指標，再根據崗位設置分解成個人指標，這樣在執行具體的全面預算內容時，每個崗位的員工需要進行充分的協同配合，才能夠使部門指標得以完成[8]。基于各個部門交流和配合，還能夠使企業全面預算中不合理之處被及時發現，從而能夠幫助企業更好地完善和調整全面預算，使之與企業經營發展目標相一致。

4 結語

全面預算管理與績效考核，在傳統的企業管理中屬于兩個不同的方面。在新時期，企業要想更好地完成既定的戰略目標，就要認識到兩者協同運用的價值。全面預算的執行可以依托于績效考核方式，將預算目標與部門目標和員工目標進行統一，從而能夠推動企業更好的發展。參考文獻：

[1]彭萬言.企業全面預算管理與績效考核的協同關系[J].中國中小企業，2020（9）：129-130.

[2]徐東升.談醫藥流通企業全面預算及績效考核的協同運用[J].財富生活，2020（12）：53-54.

[3]孟頔.淺談全面預算管理與績效考核的協同運用[J].勞動保障世界，2020（14）：6.

[4]宮鳳會.淺談全面預算與績效考核的協同運用[J].財會學習，2020（9）：99-101.

[5]王俐佳.試論全面預算管理與績效考核的協同運用[J].現代商業，2019（21）：155-156.

[6]倫艷.全面預算管理與績效考核的協同運用[J].財會學習，2019（21）：65，67.

[7]姚元毅.探討全面預算管理與績效考核的協同運用[J].財會學習，2019（9）：20-22.

[8]劉明祥.全面預算管理與績效考核的協同運用[J].財會學習，2018（16）：190.

[作者簡介]萬錦（1971—），女，漢族，云南個舊人，大專學歷，研究方向：財政、國家深化改革、資金績效。