略談大數據在企業內部審計中應用

何孟磷

一、大數據在企業內部審計應用中的適用性

（一）需要大量計算加工及實時監控的審計工作

信息時代，數據呈指數級增長，各種數據需要被大數據技術平臺進行加工整合。此外，大數據平臺自動化程序，可以實時監控整個企業運營狀況，當數據觸及到設定的預警值時，會提醒審計人員注意異常情況，這使得內部審計人員工作負擔在無形之中被減輕了。

（二）信息化程度高的企業審計工作

信息化程度高的企業預示著數據資料也更多，可以無死角地被大數據審計系統所抓取。這可以在很大程度上打破企業各部門之間的壁壘，不再局限于單一部門所能提供的信息，它所表現的是整合企業資源庫，以降低原來存在的抽樣風險。

（三）業務數據多的企業審計工作

大數據技術應用必須建立在擁有眾多可參考的數據之上，如果企業部門發生業務活動少，就會因為樣本量少而缺乏說服力。而企業許多重大決策需要參考以往的數據結果，所以大數據分析作為輔助決策數據支持的一部分而參與企業戰略決策，就顯得很有用。

二、大數據在企業內部審計的應用

（一）讓內部審計工作形式和工作程序發生改變

大數據技術的應用，可以讓數據分析在實物盤點之前進行。它能讓企業根據自己的思路來編寫特定的計算機審計語言，讓分析和業務處于同一時間軸上，并根據實時結果及時進行調整與修正，這使得數據分析與事實更貼近，提高其效率和準確性。同時，由于大數據平臺提供的都是實時的數據資料，這讓持續性審計成為了可能。在傳統審計中，審計程序選擇、重要性水平確定以及抽樣比例設置等，很多時候都要依靠內部審計人員工作經驗來進行主觀上判斷。而現在將大數據與內部審計進行融合之后，依托大數據平臺大規模整合數據形成數據網，這些操作拓寬了審計思路。

（二）內部審計工作能夠促進企業增效

大數據技術與內部審計工作融合，使得企業內部控制和風險管理被納入企業內部審計工作范疇，內部審計工作目標朝著風險管理控制轉化。內部審計過程更加為企業所重視，它所帶來的價值增值主要體現在企業價值增值，內部審計結果被合理高效運用，將其轉化為企業現實生產力，在制度完善、監督治理等方面為企業帶來更大效益。內部審計部門及其審計人員自身價值的增值，給企業帶來價值的同時也提升了本部門及自身的價值。

（三）內部審計工作能夠更好地服務于企業風險管理

內部審計與大數據技術融合，能夠幫助企業掌握整個業務過程的數據信息，在此基礎上再把貨幣金額、變現能力、審計時間等眾多不同的因素考慮進來，運用定性與定量分析結合的方式，讓風險大小及其可能產生的影響被合理預估出來。管理者可以通過實時監測將風險成因及企業承受力等方面考慮進來，設立風險清單，建立企業風險數據庫。

三、大數據在企業內部審計應用中存在的問題

（一）內部審計人員能力上不足

目前企業相關工作人員在技術分析方面缺乏必要能力，難以滿足當前環境下對內部審計的需求。此外，數據收集模式與處理模式的陳舊難以適應當前發展需要，也直接影響了審計工作順利開展。所以，大數據時代對審計人員提出了全新的要求，亟須掌握必要的審計知識和現代計算機技術。

（二）內部準則及外部法律環境不夠完善

大數據時代到來，在很大程度上改變了企業內部審計的內外部環境。但是相關的法律法規存在滯后性，尚未對新的市場環境做出適應性調整，而內部審計服務內容又在很大程度上是服務于環境相關的審計。我國對大數據在企業內部審計中應用的相關準則基本上沒有形成體系，實務操作方面也不成熟，立法部門也未對此引起足夠重視。同時，現階段企業內部審計目標受內外部環境影響發生了改變，從找尋舞弊與糾錯逐漸轉向關注企業價值增值，幫助實現企業整體目標，由此便暴露出現行內部審計準則的不足。

（三）大數據背景下內部審計操作平臺尚未形成

當下，關于大數據在企業內部審計中應用方面的研究還停留在學術層面，尚不能滿足實際應用之需。大數據內部審計體系要想充分利用相關理論知識，將其轉化為統一便捷的操作平臺，還有很長的路要走。目前，信息技術供應商仍然是我國大部分企業滿足其內部審計大數據平臺構建的一個通道。而信息技術供應商所能提供產品的質量參差不齊。另一方面，對自身需求企業呈現的態度不明確，對自己的定位也不準，沒有結合實際情況做出選擇，從而導致數據分析不全面不準確。

（四）內部審計信息處理設施比較薄弱

由于企業內部審計獨立性不強，導致很少關注并重視內部審計工作，數據查詢和數據分析是很多企業內審工作仍然受限的主因。即便數據被信息化工具所處理，依然存在著信息化工具與企業實際業務不匹配的問題。此外，有的企業雖然按照實際情況出資獨自開發了相應軟件，卻難以對其進行維護，更難將其正常使用，導致軟件只是一個“空殼”。

（五）高質量數據內部審計會增加企業成本

大數據時代，軟件和硬件基礎是被企業內部審計工作所必需的，企業一味購進存儲空間、傳感器、通信裝置以及計算機設備等設施來進行被企業需要的所謂“數字化”進程，但維護成本和人工成本亦不可少，另外數據分析軟件的授權費或者外包分析服務也是要被考慮其中的。

四、完善大數據在企業內部審計應用的相關建議

（一）培養大數據時代所需的新型審計人才

大數據時代，內部審計人員培訓工作應被提上日程，基本審計學知識的掌握固然重要，但業務操作能力更應被看重。所以，創新意識應該被作為切入點，想盡一切辦法使之得到提高，工作過程中，應該鼓勵他們多多互動，交流彼此的經驗和心得，使之更好迎接新的挑戰。此外，內部審計人員的數據分析能力不容忽視，數據是最基本的信息單元，其價值一定要被挖掘出來，只有這樣才能在較短時間內盡可能更好地完成相關工作任務。

（二）完善審計內部準則及相關法律法規

首先，應當建立大數據運管準則。無論從運營方面還是管理方面都必須有其相應的配套準則。其次，建立分級授權和保密機制也格外重要，有了它的運作，審計工作相關信息安全能在一定程度上得到保障。再次，同步制作監督與處罰條例，讓工作進程能夠具有條理性。最后，建立大數據內部審計體系質量控制標準，工作流程的改變會使原有的內部控制標準發生相應改變，這些都要根據自身情況做出合理調整。

（三）建立大數據內部審計體系操作平臺

即使有的企業專門出資建立了自己的審計數據庫，但這些數據庫信息系統還存在諸多不足。隨著大數據應用逐漸深入，最終肯定會建立一個統一的內部審計大數據庫。這樣，可以方便存儲和提取資料，讓數據更具完整性，企業各種實時的財務數據、相關財務標準和行業信息都能從中有所體現。

（四）強化企業內外部信息交流與共享

大數據時代下的內部審計，第一步是要采集好數據。企業應當統一使用相同的數據格式。另外，數據分析師應多接觸一線的審計項目，只有這樣，才能更好地編制出符合實際的審計程序。這樣審計風險就會在一定程度上得到降低，確保大數據與內部審計的融合落到實處，讓計算機程序能夠幫助完成內部審計任務。

（五）轉變審計方式以降低成本

把現場審計盡量轉變為非現場審計可以降低審計成本。審計人員通過大數據分析工具，在非現場審計中發現涉嫌違規問題和風險事項，再到現場審核原始財務、資產、工程、經營等資料，由數據組和財務組溝通并一一核實。這些高科技應用，可以更好地促進內部審計工作進度。

綜上所述，大數據為促進企業內部審計發展提供了技術手段，使得內部審計工作無論在防范經營風險方面，還是增加企業價值方面都顯現出了一股前所未有的帶動力量，但同時也存在一定不足。我們應當以辯證的眼光看待其發展，努力轉變思維，與時俱進，不斷將大數據、審計理念以及審計理論緊緊相融在一起，嘗試著去改變并適應這個過程，防范審計風險，提升審計工作效率和質量。