線上線下混合式教學模式在《稅法》課程中的探討
——以茶文化為例

萬 佩，丁 凡

（華南理工大學廣州學院，廣東 廣州 510800）

于《稅法》課程教學中，把茶文化滲透其中，可豐富教學內容，使學生產生新穎之感，能夠降低枯燥性，可助力教學活動順利開展。基于茶文化的線上線下混合式教學模式在《稅法》課程中的運用，不失為一種優秀的教學路徑，值得探討。

1 《稅法》課程的教學現狀

1.1 教材內容跟不上稅制的改革

我國是實行多稅制的國家，國家每年會根據經濟發展與民生問題會適時頒布一些新的稅收政策，書本知識往往會滯后于政策變化，配套習題更加滯后。例如增值稅稅率變化，小型微利企業標準變化，個人所得稅征稅方式變化等非常快，教材內容難以同步。具有較強時效性的稅法，使得學生的理論學習跟不上現實的變化，大大降低知識的實用性。

1.2 稅法教學重理論輕實踐

在本科院校財經類相關專業一般把稅法課設置為專業必修課，一學期48學時完成中國稅制所有教學內容，課時量十分匱乏。教師就會在實際教學中選擇幾大稅收實體法在有限時間完成講解，很難再抽出時間完成實踐教學。同時由于投入教育資源不足，部分財務軟件更新不及時，與稅制改革同步性較差；再加上校企合作機會有限，學生很難將學到的理論知識運用到實際生活中，讓學生覺得稅法的學習不接地氣必然導致職業能力脫節于社會。

1.3 教學方式落伍

“講授+多媒體”是目前大部分高校在稅法授課時采用的教學方式，制作的PPT大多數教材內容的展示，課堂上教師講解如何理解稅法條文與稅額的計算，至于如何稅務實操無法展開，教師一言堂使得學生被動參與。課后教師一般布置一些作業，師生缺乏必要交流，導致教師無法有效掌握每一個知識點掌握程度。

1.4 考核方式單一

目前稅法教學效果的評價主要是通過期末考試來衡量的，使得學生平時不注重學習，期末臨時抱佛腳，考前突襲應付考試，當考試結束后所有的稅法知識全還給書本。當遇到一些財務競賽稅務實際問題無從下手，如何更有效考查學生學習成果是值得深思的。

2 基于茶文化的稅法課程線上線下混合式教學模式設計

疫情原因使得線上學習平臺很多，筆者在這里選擇超星學習通平臺作為教學工具，利用學習通平臺讓學生在課前、課中、課后以一種全新體驗感受稅法課堂，并且，筆者結合了茶文化知識進行分析，以豐富教學內容，激發學生興趣，增加師生互動。

2.1 課前線上準備

2.1.1 教師可以采用云盤編寫電子教材，有任何國家政策變化保持同步更新，為教學內容的實用性、時效性提高保障。另外，教師可設計實操任務，以鍛煉學生實踐能力。如，課前教師可搜索著名茶企，整理該企業相關資料（主要與稅法有關），通過學習通云盤下發資料，鼓勵學生根據資料分析該企業稅務情況。

2.1.2 教師準備課前教學資料。在學習通教師端建課，課件、微視頻（不超過10分鐘）、稅務熱點以及一些茶企的稅務資料上傳至平臺，上課前針對性發布學習任務單。

2.1.3 學生通過手機或電腦接收任務，根據教師發布的消息，下載資源自主完成課前知識學習與小測試，參與話題討論，對于疑點問題及時線上師生間溝通。

2.1.4 教師在線參與學生交流答疑，查閱學生課前任務完成情況，根據平臺統計數據及時優化教學內容與方式。

2.2 課中線上線下教學

2.2.1 課堂上教師依據學生課前線上自主學習反饋，針對性設計不同形式的教學活動。比如基礎法規內容，教師依據前期收集線上學習反映的問題匯總提煉，重難點與及碎化知識點搭建框架，引導思考與理解；應用型教學內容，通過引入案例講解知識點，結合線上展示實操過程；而記憶性的法規，則通過學習通搶答活動進行知識競賽激發學習興趣。另外，對于所拓展的茶企稅務內容，教師則通過線下解答方式，解決學生在自主探究中的問題，并趁此開展交流活動，鼓勵學生說說自己所了解的茶文化，如茶文化的涵義、特性、發展歷史、所代表的精神等，以此延展教學內容，突破教學邊界，增強學生學習體驗。

2.2.2 通過學習通平臺簽到點名、紅包獎勵、話題討論、投票等功能，增加課堂互動環節，激發學習氛圍。

2.2.3 課堂教學中教學手段多元化，充分利用學生作為主角，運用啟發式、情景式教學誘導學習，讓學生體會到稅法就在生活中。比如學習增值稅時，讓學生分析茶企商品流轉所產生的稅務內容；學習稅收優惠時，鼓勵學生借助互聯網平臺或者線下做問卷調查：今年新冠肺炎防控，茶企面臨停工停產，企業老板最擔心什么？茶企如何保證自身經濟效益？茶企如何在合理范圍內降低稅率？新冠是否屬于不可抗議事件？學生通過查閱資料一方面學習稅法知識，了解茶企稅務情況，一方面讓學生了解國情，明白疫情無情政府有情。借此，可在教學活動中融入思政元素，引導學生探索茶文化內涵，從中感受茶道、茶精神，以此對學生的知識技能與情感態度進行培養。

2.2.4 學習通平臺及時把PPT發給學生，學生對于不懂的問題可以隨便用手機標記，同時在互動區留言，方便老師的答疑以及學生課后復習鞏固。

2.2.5 通過學習通可以實時課堂練習，檢驗學生對知識點掌握理解情況。

2.3 課后線上鞏固

2.3.1 由于我國稅制內容繁多，依靠課堂有限時間難以完成知識點講解，線下課堂主要講解增值稅、消費稅、所得稅和一些常用的小稅種，而其他一些稅種可以通過制作網上視頻課程讓學生課后線下完成自主學習。

2.3.2 每一個稅種知識點編制試題庫，試題庫隨著稅制變化及時更新，發布章節測算檢查章節知識掌握情況。

2.3.3 布置案例分析。如以“茶葉初制加工廠”生產企業為例。就初制茶葉加工企業類型來分析，各類型初制企業納稅計算各不相同。

第一類茶葉初制企業是投資種植茶葉，這類企業銷售自產農產品屬于增值稅條例第16條稅法上規定的“農業生產者銷售的自產初級農產品免征增值稅”范疇，按稅法規定不應繳納增值稅。

第二類茶葉初制企業是沒有種植茶葉，向外收購茶青（茶葉鮮葉）進行初制加工，生產各類初級農產品毛茶的初制加工廠。如果該初制企業是小規模納稅人，其應納增值稅直接用不含稅銷售額乘6%的征收率，即：應納增值稅=銷售額×征收率。如果初制企業是一般納稅人，應納增值稅計算則比較復雜，要求先計算出增值稅的銷項稅和進項稅。銷項稅按銷售的毛茶不含稅銷售收入乘初級農產品稅率13%計算。進項稅計算包括收購的原材料、加工過程中耗用的輔料、包裝物及產品的運輸費等，收購的原料茶青按農產品收購發票上的買價乘13%扣除率計算增值稅進項稅，運費按取得的合法運輸發票上的運費金額乘7%計算增值稅進項稅，其他包裝物、輔料等則按取得的增值稅專用發票抵扣聯上的稅額抵扣。沒有取得增值稅專用發票的不得抵扣。應納增值稅則按銷項稅減進項稅的差額納稅，即：應納增值稅=銷項稅—進項稅

第三類茶葉初制企業是擁有茶園，但自產茶葉不能滿足生產需要。這類初制加工廠生產經營涉及到兩種情況，一是生產部分自產毛茶，二是生產部分外購毛茶。前者是免稅業務，后者是應稅業務，按照增值稅條例上規定“兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，應當分別核算不同稅率貨物或者應稅勞務的銷售額。未分別核算銷售額的，從高適用稅率”。所以，這類初制企業首要的是對自產和外購生產的毛茶銷售額分別核算，這樣自產毛茶納稅才能按按前面第一類初制加企業所述“農業生產者銷售的自產初級農產品免征增值稅”情況處理，外購茶青生產的毛茶則按前面第二類初制企業所述情況繳納增值稅。如果說不將自產和外購分別核算，按稅法規定自產免稅部分也會視同外購從高適用稅率納稅。

因茶業稅務復雜，所以此案例分析環節可以以小組為單位，讓學生分小組討論，教師巡回指導，小組內互評，增加成績考核的公平性。

2.3.4 建立班級微信群，共享每天財稅熱點與打卡，同時引導學生積極關注財稅證書考試情況，以證促學、以考促學提高學習稅法積極性。

2.4 學習效果評價

混合式教學模式下，采用多元化考核方式評價學習效果。教師可以利用學習通平臺統計功能對線上學習形成過程性考核50%，包括線上視頻學習、考勤、話題討論次數、搶答、在線測試以及問題獨立思考和團隊協作互評考核等，促進學生注重自己平時的學習過程。期末考核50%可以由期末考試成績與考證成績加權計算，若有參加財稅相關競賽得獎可以作為加分項，鼓勵學生積極參與競賽將稅法知識活學活用，以賽促學更懂得稅務知識的重要性。

線上線下混合式教學模式是互聯網+時代教學改革的趨勢，以其豐富的資源滿足學生個性化需求，多元化活動提升教學效果。稅制改革給新時期稅法教學帶來挑戰，高校應積極借鑒這種教學模式，更加注重學生是學習主角地位，激發學生學習熱情，為應用型人才培養奠定基礎。