農業科研事業單位預算工作淺談

楊 洋

一、預算工作概述

事業單位預算是指其根據事業發展目標和計劃編制的年度財務收支計劃。農業科研事業單位預算工作包括預算編制、預算執行、決算編制，三個階段依次實施，形成完整閉環，按年循環。預算編制一般于執行年度前一年完成，預算編制的精確度決定第二年預算執行的難易程度，控制預算執行又影響著決算編制，三個階段相互影響，相互牽制。農業科研事業單位多以研究所（院）的形式存在，一般包括行政部門，如計財科、人事科、科技科，以及不同研究方向的課題組，預算工作一般由財務部門牽頭，會同人事科、科技科、各個課題組等，在充分了解本單位目前狀況和未來發展的基礎上，對下一年度開展各項工作進行合理預測，編制各項收入支出計劃及擬實現的績效目標。

二、預算工作存在問題

（一）預算工作未得到應有重視

一方面是領導班子不夠重視。預算工作關系到整個單位下一年度的資金安排，應由單位各個部門作為預算編制主體，預算工作開始前單位負責人應召開預算工作推進會，明確各部門任務。有的科研單位沒有及時召開預算推進會，有的單位召開會議流于形式，并未細化預算工作，沒有將具體預算落實到各部門或者課題組，由于領導不夠重視，財務人員想推進預算工作就很被動。另一方面是科研人員重視不足。有些科研人員認為預算只是財務人員的事，與課題組無關，財務人員只需要結合前幾年收支情況大概測算一下即可；有的科研人員對預算工作有抵觸情緒，認為做預算是浪費時間，與科研業務不相干，于是在做預算時為了盡快完成任務，直接將上年預算數據和測算依據照搬下來，或者稍微改幾個數字、變一下表述就上報了事。究其原因，多是未意識到預算工作的重要性，沒有理解編制預算的真正意義。

（二）預算工作不夠細致

首先是人員經費預算，有些單位為了省時省力，直接用人數乘以估算的人均收入，或者拿上一年人員經費乘以一個預估的增長率，沒有根據薪資調整、職位晉升變化等預測第二年實際的人員薪酬，導致人員經費高估或低估，與實際經費差異過大。其次是公用經費預算，一般財政部門在預算工作開始前會制定“部門日常公用經費單項定額標準表”，各預算單位應嚴格按照該標準編制公用經費預算，但有的單位對該標準視而不見，超標準編制公用經費，尤其是“三公經費”年年上漲，有的單位未能從第二年實際業務需要出發，公用經費各科目編制不合理，實際執行時隨意調整預算支出、調劑預算科目。再次是科研項目預算主要存在以下問題:一是農業科研項目一般周期性長，受天氣、氣候影響較大，科研人員在預算時難以預判這些不確定性因素；二是科研項目的獲得也不確定，有些把預計次年可能爭取到的項目納入了預算，但由于種種因素實際并未爭取到，或者沒有做預算的項目第二年實際收到了撥款，這些因素都給項目預算增加了難度。

（三）未能嚴格按照內控制度執行預算

預算編制完成報省人大審核通過后，意味著預算工作告一段落，第二年年初即進入預算執行階段。預算執行過程中要以法律法規和單位內控為標準，嚴格控制各項支出。然而在實際工作中，老是有“超預算、超標準”的情況出現。因為預算編制不合理，致使第二年實際執行中，與當初預算差異過大:本年度亟待使用的實驗設備預算時遺漏了，“三公經費”超預算支出，編制了好幾十萬元的“會議費”到年末實際支出僅幾萬元。由于預算編制不夠精細，考慮不夠周全，實際執行時不能嚴格按照預算執行，出現較大預決算差異。另外，很多科研事業單位內控制度不健全，有的單位直接照搬國家或省市的規定，并未制定符合本單位實際情況的內控制度，農業科研單位有其業務特殊性，照搬規定可能會使簡單事情復雜化。

（四）缺乏有力的獎懲機制

很多科研事業單位設立了有關科研績效獎勵管理辦法，科研人員的科研項目、科技成果、論文等都有相應的獎勵標準，但是卻鮮有關于預算編制成效的獎懲管理辦法。這也是導致科研人員參與預算工作熱情不高的原因之一:做得不好沒有什么損失，做好了也沒有什么獎勵。于是很多科研人員做預算時就抱著一種應付態度，閉門造車，沒有集體討論、沒有考慮到所有的項目收支，做出的預算當然與實際差異較大。具體執行時，由于沒有約束機制，有些課題組隨意支出，顧此失彼。長此以往，大家對預算工作越來越不重視，預算的準確性越來越低、預決算差異越來越大，形成惡性循環。有的課題組對預算下了功夫仔細研討，合理規劃，也嚴格按照預算執行了，可后來發現跟隨意做預算的課題組也沒什么差別，還費時費力，干脆以后也隨便應付一下罷了。

三、解決對策

（一）高度重視，明確預算責任

首先要求主要領導對預算工作重視起來，單位各部門才會高度重視。預算工作正式開始前召開動員工作會，單位負責人、主要領導、部門負責人和預算編制人員應如期出席，成立預算管理小組，單位負責人任組長，主管會計任副組長，會議要明確年度預算總目標及分解方案，明確各部門預算責任，傳達主管部門對預算編制的要求和限制，細化預算步驟，要求各部門按時間節點上報有關預算文檔，逾期者視為無預算，下年度不得支出。各部門負責人對預算初稿進行預審，預審無誤后簽字蓋章，上報至計財科。財務人員對預算進行再審，重點審核預算數據、邏輯及測算依據，發現問題及時反饋溝通。副組長和組長對預算審核通過后，預算方案按照“三重一大”有關決議議程在領導辦公會審議通過，相關人員做好會議記錄。

（二）合理測算，細化預算編制

人員預算，要求人事部門綜合考慮現有人員結構、預算年度退休及新進人員情況，合理預測預算年度人事調整，包括正常薪資調整、職稱晉升、獎勵計劃，以及由此帶來的公積金、保險費用、醫療費用等變化，力求考慮全面、數據準確。公用經費預算，嚴格按照“部門日常公用經費單項定額標準表”，結合下年度目標任務在限額以內合理編制，“三公經費”力求穩中有降。科研項目預算要求科研人員根據項目完成進度，合理估計將結轉或結余的項目，對于預算年度確定會新增的項目，結合項目績效目標，認真測算各項支出，確保測算依據的真實性、可靠性，對于暫時不確定的新增項目，綜合內外部專家意見進行預估，對于氣候、環境等難以控制的外部因素，可尋求有關外部專家的意見作為參考。

（三）嚴格把控，遵守內控制度

首先，要堅持“無預算不支出”、“超預算不支出”的原則，財務部門尤其要把好關、嚴格審核控制支出，培養各部門良好的預算習慣。因內外部環境變化或者發生不可抗力等因素，預算實施有困難、確實需要調整預算的，應嚴格按照有關內控制度逐級匯報，并詳細說明預算調整的理由和調整方案，待上級部門批準預算調整后方可按新的預算執行。其次，業務部門要查漏補缺，完善本單位各項內控制度，如有必要可以聘請會計師事務所對本單位內控建設進行改進。同時根據最新法律法規及有關制度規定，及時更新本單位內部控制制度，切不可盲目照搬。最后，內控制度要公開，確保溝通渠道暢通，單位可定期或不定期舉辦有關內控制度培訓或交流活動，使各部門熟悉本單位內控制度，嚴格按照制度執行經費預算。

（四）公平考核，建立獎懲機制

對預算進行考核是對預算執行效果的一個認可過程，預算考核要以預算目標為基準，按照預算完成情況評價各部門預算執行業績，預算績效目標一經確定，不得隨意變更調整，另外預算考核必須公平，相同的績效要給予相同的評價考核標準，績效評價結果要及時公開。單位應根據實際情況補充有關預算工作內控制度，制定相應獎懲措施，根據績效考核結果實施獎懲。對于應付預算工作、不主動不配合、預決算差異較大、無法完成預算績效指標的部門，可以采取談話、通報批評、扣減預算經費的方式達到懲罰目的。對于嚴格執行預算、預決算差異小、積極完成預算績效指標的部門，可以采取通報表揚、發放證書、獎金等方式予以獎勵，以增強各部門認真對待預算的積極性，形成預算工作的良性循環。

四、結語

科研事業單位工作重心是科技研究與創新，預算工作正是科研事業單位對未來一年開展科研工作的展望和計劃，對當前和未來工作起到承上啟下的作用:當前項目完成進度如何，計劃爭取哪些項目，項目要達到什么績效目標，怎么安排項目收入支出以實現目標。詳細周密的預算計劃，可以幫助科研事業單位認清科研發展方向，理順工作思路，提高資金使用效率。2021年中央一號文件提出“加快推進農業現代化、大力實施鄉村建設行動”，農業科研事業單位肩負著開拓農業發展、挑戰科技創新的使命。做好預算、用好資金、實現目標，不負國家和人民的期望。