大數據背景下稅收評估信息采集

龔春萌

一、引言

在當前減稅降費的背景下，增值稅稅率降低、企業所得稅關于小規模納稅人的認定標準放寬、資源稅等小稅種在一定條件下可減半征收等，各種稅收優惠政策增加。在經濟增長的背后，帶來的是我國納稅人數量呈爆發式增長，回歸專管員管理模式來管理如此龐大的納稅人必定不現實。因此，將大數據運用到稅收評估中，建立風險預警和數據分析系統，對龐大的納稅人的涉稅信息進行合法性、合理性分析，對涉稅數據進行準確高效的采集、評估、分析，不僅能提高對稅源的監控，防止稅款流失，而且可以防范稅收風險，提高征納效率。

二、大數據時代納稅評估信息采集需求分析

（一）準確性需求

準確性是納稅評估的首要需求，涉稅信息的來源具有多樣性，來源于企業生產經營的各個環節，包含企業直接間接的涉稅信息。在進行現金流、物流、發票分析時，需要在定量分析上進行定性分析，準確分析出企業經營情況，進行納稅評估。面對海量數據，對數據的分析、處理、運用就顯得尤為重要，其中，準確性是首要需求，是開展后續工作的關鍵。

（二）及時性需求

信息是動態的，會隨著納稅人經營情況的改變而改變，并且改變的數量及速度非常可觀。從納稅評估流程來看，稅務機關運用信息進行分析評估所需涉稅信息已是二次信息，稅務機關運用信息進行海量納稅數據進行納稅分析，既需要評估企業實際稅負率是否超過行業預警值，也需要對企業各具體稅種、異常變動指標進行評估，包括橫向對比和縱向對比。因此，信息的及時性對納稅評估尤為重要，滯后的信息必定影響納稅評估結果。

（三）成本需求

大數據時代所采集的信息多種多樣，相同的信息會以不同載體表現出來。比如在對企業“三流一致”進行分析時，會存在物流不一致的情況。因為企業經營業務如果是轉賣等，可能會造成這種現象的產生，所以在一定程度上會增加稅務機關的檢查成本。目前的稅務評估是采用計算機與人工相結合的分析方法，在大數據時代，納稅評估的目標之一是成本最小化，即采用最小的信息采集、信息處理成本來進行納稅評估。

三、納稅評估工作成效及存在問題

（一）稅收大數據時代的金稅三期工程

1.金稅三期工程亮點。在稅收大數據時代，我國金稅三期工程具有諸多亮點。亮點之一，建立了全國統一的征管平臺。金稅三期工程對海量納稅人的涉稅數據進行了分類處理，使稅務機關可以利用大數據更加了解企業的經營情況、規模大小以及風控水平，通過行業平均稅負率、營業成本變動率、耗水耗電量等指標，找出企業異常數值，發現風險點，防范稅收風險。亮點之二，構建了現代納稅服務體系。金稅三期工程將多項業務整合到一個系統之中，使業務的辦理更加便捷。另外，金稅三期工程支持直接申報、郵寄申報、數據文電等多種申報方式，方便納稅人，減少納稅成本。再者，金稅三期工程通過數據分析和輔助決策支持平臺，提供納稅人評價納稅服務的渠道，為稅務機關改善工作提供思考。亮點之三，實現了稅務管理系統信息化。大數據時代下的金稅三期工程改進原有傳統的稅收征管流程，運用計算機技術，構建了一個更加數據化、信息化、科學合理化的稅收管理信息系統。

2.金稅三期工程系統不足之處。一方面，數據的采集不夠全面深入且信息難以歸集。企業的涉稅信息繁多，而采集的信息關系到后期納稅評估的準確性，金稅三期工程在部分數據的采集上缺乏主動性，導致數據缺乏真實性。在數據歸集方面，稅務機關對于沒有設立機構場所，但有來源于我國所得的非居民企業無法建立唯一的檔案，相關信息難以歸集。另一方面，相關涉稅信息運用水平較低且數據分析能力有限。在大數據時代，各級稅務機關在數據的分析處理上能力高低不同且各自為政，總體上缺乏對數據進行深入細致分析的能力。

（二）納稅評估工作成效

在逐步探索和實踐中，稅務機關已經摸索出20余個有效的評估模型，在風險預警和評估管控中起到了有力作用。在納稅數據龐大的今天，稅務評估借助大數據分析，使納稅評估工作從定性分析走向定量分析，從一元走向多元，有效引進外部數據，進行數據處理整合，構建起多方位的納稅評估體系，從行業風險、稅種風險、征管風險和納稅人遵從度等方面展開評估，加強實踐檢驗，發現現存問題，為下一步改革提供借鑒。

（三）納稅評估工作發展瓶頸

1.內部瓶頸。同類型的稅收風險在一定程度上會導致納稅評估模型失效。數據的不全面及評估模型的局限性會導致評估工作出現內部瓶頸，主要表現為數據之間缺少勾稽關系，數據挖掘不到深層。

2.外部瓶頸。納稅評估工作需要多方數據融合。目前，部門間數據傳遞壁壘依然存在，導致評估成本增加。數據采集缺乏規范性導致評估工作不能深入進行。另外，納稅評估缺乏先進的技術作支撐，深層次的挖掘仍需要人工分析進行，增加了稅收風險。

四、我國納稅評估信息采集現狀及不足

（一）由納稅人直接報送涉稅信息的采集模式

定期向稅務機關報送企業生產經營情況等數據是納稅人的法定義務，納稅人自行提供的數據是稅務機關進行納稅評估的重要來源。隨著申報方式的多樣化，越來越多的納稅人選擇用網上申報來代替現場申報，逐步實現無紙化申報。在這種采集模式下，信息主導權在企業，稅務機關在信息采集上處于被動地位。

（二）稅務機關內部數據庫提供信息的采集模式

稅務機關信息庫包括企業稅務登記、在線開具發票信息、納稅申報信息等，稅務機關可以提供縱向對比某一企業的營業成本變動率、進項稅變動率等涉稅信息，分析該企業在稅種稅負方面的變化而進行納稅評估和防范化解；同時，稅務機關通過構建納稅評估模型，對行業平均稅負率、增值稅發票開具情況等進行橫向分析，判斷企業的納稅風險。

但另一方面，稅務機關內部征管系統數據只是基于納稅人報送的資料和基礎征管信息的基礎性數據，在真實性和準確性方面，仍然需要稅務機關利用第三方資料綜合分析作進一步識別。

（三）從第三方獲取信息的采集模式

第三方信息的獲取在納稅評估中至關重要。僅僅通過納稅人自行報送和稅務機關數據庫的資料，無法對納稅人的風險進行全面系統分析。因此，在納稅評估時，往往需要通過第三方數據，比如運輸公司開具的發票、耗水耗電量情況等對納稅人信息進行分析。通過部門信息交換、互聯網查詢等方式提供的數據，更具真實性和準確性。

但是從征管的角度來說，第三方資料獲取難度較大，信息渠道復雜，納稅人涉稅信息隱蔽不易察覺，比如與自然人之間的涉稅信息分散且隱蔽，取證難度較大，這對我國稅收征管提出了巨大挑戰。要實現從第三方獲取的信息朝著準確、高效的目標發展，就必須解決技術瓶頸，打破部門壁壘。

五、大數據時代的納稅評估信息采集

（一）以國家統一稅務平臺為中心的采集模式

數據的準確性和可信性是納稅評估的首要條件，各地稅務機關都應重視數據的采集和存放，優化稅務部門內部數據庫，建立以國家統一稅務平臺為中心的采集模式。

1.增加非結構化數據采集。加強對重點稅源戶和跨地區交易稅源戶的信息采集。根據行業特點，應對行業建立涉稅信息評價體系，對于超過預警區間的企業進行重點分析，對于以前年度存在偷漏稅行為的企業重點篩查，確定高風險納稅人。增加非結構化數據的采集，有利于掌握母子公司之間、集團內部間的涉稅信息，有利于稅務機關查找稅收風險，加強防范。

2.增加可視化服務內容。目前各地稅務機關有各種各樣的查詢納稅人涉稅信息的模塊，但是不同的數據庫可能會在分析數據時難度加大。而通過增加可視化服務內容，可以拓寬分稅種查詢等功能，包括可以根據歷年數據，設置風險預警值，查詢納稅人在全國范圍內的納稅情況。

3.拓展眾包模式。眾包模式即國家將統一應用平臺中的數據風險點分批分配給各級稅務部門。這種方式有利于跨地域查找發現問題，提高數據處理運用能力，幫助各級稅務機關發現風險點，解決疑點難點，為各級稅務機關提供信息支持。大數據背景下，拓展眾包模式將會得到越來越廣泛的運用。

（二）以大數據技術為依托的數據處理模式

大數據時代，海量的納稅人涉稅信息對稅務機關的信息采集效率提出了巨大挑戰。因此，要提高稅務機關的儲存能力、計算能力和處理能力，就必須依托于大數據技術對涉稅數據進行處理和計算。利用大數據技術首先進行信息采集，再依托云數據技術進行數據處理，建立在大數據技術上的納稅評估信息采集系統，能更直觀迅捷地為稅務機關提供服務。

（三）以共享數據支持信息采集

1.數據共享平臺是實現跨部門交流的重要手段。數據共享平臺可以實現跨部門信息共享和部門協作，打破部門溝通壁壘，以瀏覽器為采集平臺，稅務機關無需做出修改，即可完成工商登記、房產登記等信息的自動采集。該系統可以增加納稅人涉稅信息的準確性，解決涉稅信息分散造成效率低的問題。

2.數據共享平臺可以實現資源整合。各地稅務部門可根據本地區的經濟發展水平、稅源分布情況、企業遵從度情況利用數據共享平臺，將對納稅人納稅情況、業務量大小等數據進行整合，將個性化的本地區數據與統一平臺數據相結合，提高納稅評估效率。

3.開發納稅評估數據應用軟件。納稅評估數據應用軟件具有花費低、信息采集準確、操作簡單、應用對象廣泛等特點，能有效減少征納成本，滿足稅務機關對信息的準確性、及時性、可靠性需求。納稅評估應用軟件可以通過不同稅種的不同特征提高數據的使用效率。