外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題及優(yōu)化措施研究

孫強(qiáng)

摘要：在外貿(mào)企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程中，所涉及稅種包括但不僅限于關(guān)稅、增值稅、企業(yè)所得稅等，同時(shí)其稅收政策規(guī)定相對(duì)而言較為復(fù)雜，因此外貿(mào)企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)管理工作過(guò)程中面臨較為嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革進(jìn)程的不斷加快，國(guó)際貿(mào)易聯(lián)系也愈發(fā)緊密，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，外貿(mào)企業(yè)若想實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展，需明確自身稅務(wù)管理工作落實(shí)過(guò)程中存在的不足，強(qiáng)化企業(yè)全員稅務(wù)籌劃意識(shí)，在企業(yè)內(nèi)部為稅務(wù)管理工作的充分落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。基于此，本文就外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理準(zhǔn)則進(jìn)行明確，分析外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的具體類型，深入探究稅務(wù)管理工作開(kāi)展過(guò)程中存在的問(wèn)題及不足，制定詳細(xì)完善的優(yōu)化改進(jìn)策略，以期強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

關(guān)鍵詞：外貿(mào)企業(yè);稅務(wù)管理;信息化;問(wèn)題探究

通過(guò)對(duì)國(guó)內(nèi)外稅務(wù)管理的經(jīng)驗(yàn)和案例研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)現(xiàn)代化企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要體現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和風(fēng)險(xiǎn)抵御能力等方面。在企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的過(guò)程中，由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制的缺位和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不高等原因，使得企業(yè)的稅務(wù)管理工作存在著財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和法律風(fēng)險(xiǎn)。部分企業(yè)對(duì)于外部政策變化把握程度不足，難以根據(jù)稅法法律體系的改變實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)管理模式的優(yōu)化創(chuàng)新，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。因此外貿(mào)企業(yè)在業(yè)務(wù)推進(jìn)過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確認(rèn)知，充分把握各項(xiàng)涉稅環(huán)節(jié)，推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作的充分落實(shí)，優(yōu)化稅務(wù)管理工作。

一、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理的基本原則

（一）合法性

外貿(mào)企業(yè)在推進(jìn)稅務(wù)管理工作落實(shí)過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)，確保稅務(wù)管理工作的開(kāi)展始終在法律允許范圍之內(nèi)，避免在企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)違法亂紀(jì)行為。基于此，企業(yè)管理層及員工在工作開(kāi)展前，應(yīng)當(dāng)充分學(xué)習(xí)稅務(wù)政策法規(guī)，對(duì)稅收優(yōu)惠政策合理把控，在不違反國(guó)家相關(guān)政策法規(guī)的前提之下，充分利用稅收優(yōu)化政策，幫助外貿(mào)企業(yè)降低稅負(fù)，節(jié)約企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升。

（二）效益性

外貿(mào)企業(yè)各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)的開(kāi)展主要目的在于實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的提升，因此在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中倘若無(wú)法實(shí)現(xiàn)盈利，則各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)失去其原有意義。為了保障外貿(mào)企業(yè)盈利目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，企業(yè)需在此過(guò)程中明確自身發(fā)展目標(biāo)，在其指引下推進(jìn)稅務(wù)管理及籌劃工作的開(kāi)展，在實(shí)際的方案制定過(guò)程中，充分考量經(jīng)濟(jì)效益，保障效益性，爭(zhēng)取通過(guò)最低成本實(shí)現(xiàn)最大盈利，同時(shí)能夠降低風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

（三）科學(xué)性

外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理工作的推進(jìn)除了應(yīng)當(dāng)保障其合法合理，還應(yīng)當(dāng)遵循科學(xué)性原則，稅務(wù)管理是一項(xiàng)較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鳎虼藛T工在實(shí)際的工作落實(shí)過(guò)程中，對(duì)稅務(wù)管理方案科學(xué)性進(jìn)行全面分析，采取合適方式落實(shí)稅務(wù)管理，保障工作流程的規(guī)范性，確保稅務(wù)管理價(jià)值能夠得到充分的發(fā)揮，提升外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理質(zhì)量，為外貿(mào)企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展助力。

二、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)的基本類型

（一）出口退稅風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于外貿(mào)企業(yè)來(lái)說(shuō)，產(chǎn)品進(jìn)出口環(huán)節(jié)容易產(chǎn)生退稅風(fēng)險(xiǎn)。這是由于營(yíng)業(yè)稅改增值稅以后，受到流轉(zhuǎn)稅的特征的影響，外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)管理工作與產(chǎn)業(yè)鏈上下游聯(lián)系更為緊密，上游企業(yè)繳納稅款，則下游企業(yè)需要抵扣進(jìn)項(xiàng)。也就是說(shuō)，如果上游企業(yè)的稅務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題，則會(huì)直接影響下游行業(yè)的納稅活動(dòng)。同時(shí)也會(huì)因操作不當(dāng)產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，即因退稅單證存在錯(cuò)配問(wèn)題進(jìn)而引發(fā)的風(fēng)險(xiǎn)。以上風(fēng)險(xiǎn)要素貫穿于外貿(mào)企業(yè)出口退稅工作的全過(guò)程，會(huì)造成企業(yè)退稅款暫扣或返納等狀況。

（二）稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)

外貿(mào)企業(yè)在制定稅務(wù)籌劃方案時(shí)，受員工專業(yè)能力不足影響，會(huì)產(chǎn)生諸如法律方面的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前我國(guó)稅收政策不斷調(diào)整完善，部分外貿(mào)企業(yè)難以緊跟時(shí)代發(fā)展步伐，實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)管理模式的優(yōu)化[1]。部分稅務(wù)人員在推進(jìn)稅務(wù)籌劃工作過(guò)程中，對(duì)于現(xiàn)行稅務(wù)法規(guī)把握充分程度不足，對(duì)于政策理解不到位，導(dǎo)致外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)籌劃方案與稅收政策脫節(jié)，影響企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量，甚至帶來(lái)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（三）違法風(fēng)險(xiǎn)

經(jīng)過(guò)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，我國(guó)外貿(mào)企業(yè)的稅務(wù)違法風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾點(diǎn)：其一，部分外貿(mào)企業(yè)管理思維不正確，采用不正當(dāng)手段騙取出口退稅。其二，部分外貿(mào)企業(yè)或個(gè)人，在事先了解其他企業(yè)存在騙取出口退稅問(wèn)題的基礎(chǔ)上，仍然達(dá)成交易意向，將企業(yè)的出口平臺(tái)轉(zhuǎn)借該企業(yè)或個(gè)人開(kāi)展出口業(yè)務(wù)、獲取匯票或發(fā)票等騙稅行為，同樣屬于違法行為。一旦被稅務(wù)機(jī)關(guān)查處，企業(yè)將面臨違法風(fēng)險(xiǎn)和行政處罰。

（四）技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)

技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于外貿(mào)企業(yè)經(jīng)辦人與稅務(wù)管理員工專業(yè)技術(shù)方面的失誤。在通常狀況下，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)的主要表現(xiàn)為稅務(wù)管理人員對(duì)于當(dāng)前稅務(wù)政策法規(guī)，以及海關(guān)政策把握程度不足，在開(kāi)展納稅申報(bào)工作時(shí)方式不夠合理，未能及時(shí)進(jìn)行申報(bào)。加之外貿(mào)企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，相關(guān)稅收政策中部分稅務(wù)計(jì)算與處理方式較為復(fù)雜，對(duì)于員工專業(yè)能力要求極高，因此極易在操作過(guò)程中產(chǎn)生的技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。部分外貿(mào)企業(yè)缺乏稅務(wù)管理意識(shí)，對(duì)于稅收優(yōu)惠政策利用率不足，不僅無(wú)法幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，同時(shí)會(huì)帶來(lái)多繳稅款的風(fēng)險(xiǎn)[2]。

三、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理存在問(wèn)題

（一）稅務(wù)管理意識(shí)不足

受當(dāng)前全球經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化影響，部分外貿(mào)企業(yè)為實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)濟(jì)效益的提升，將關(guān)注重點(diǎn)放在業(yè)務(wù)管理質(zhì)量?jī)?yōu)化之上，并未意識(shí)到稅務(wù)管理工作的開(kāi)展，對(duì)于維持自身穩(wěn)定發(fā)展的重要意義。外貿(mào)企業(yè)管理層缺乏應(yīng)有的稅務(wù)管理意識(shí)，對(duì)于稅務(wù)籌劃工作的開(kāi)展重視程度不足，對(duì)于當(dāng)前稅務(wù)政策法規(guī)把握程度尚待提升，難以充分發(fā)揮自身引導(dǎo)職能，無(wú)法幫助企業(yè)內(nèi)部員工強(qiáng)化稅務(wù)管理認(rèn)知。在實(shí)際的工作推進(jìn)過(guò)程中，難以充分調(diào)動(dòng)各職能部門工作積極性，不能為稅務(wù)管理工作的落實(shí)營(yíng)造良好氛圍，阻礙稅務(wù)管理發(fā)揮應(yīng)有價(jià)值。

（二）管理制度健全程度尚待提升，風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)不足

部分外貿(mào)企業(yè)依舊沿用傳統(tǒng)管理模式，缺乏現(xiàn)代化管理思維，并未將稅務(wù)管理納入自身管理體系之中，加之缺乏正確的稅務(wù)管理意識(shí)，導(dǎo)致工作落實(shí)流程規(guī)范性不足。相關(guān)崗位設(shè)置合理性尚待提升，崗位職權(quán)明確程度不足，難以借助完善的制度約束員工行為，確保員工行為的規(guī)范性與合理性。并未在外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部成立獨(dú)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，為稅務(wù)管理工作的有效落實(shí)奠定良好的基礎(chǔ)。此外，涉及復(fù)雜涉稅事項(xiàng)，與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)合作不夠緊密，難以借此實(shí)現(xiàn)自身稅務(wù)管理質(zhì)量提升，幫助企業(yè)降低稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升。

（三）信息化建設(shè)程度不足

良好的信息化建設(shè)對(duì)于提升外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，有著極為重要的意義，部分企業(yè)引進(jìn)信息化設(shè)備的主要目的在于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)水平的提升，并未針對(duì)稅務(wù)管理工作的落實(shí)引進(jìn)信息化系統(tǒng)，難以提升員工的工作效率，無(wú)法借助信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)職能部門數(shù)據(jù)資源共享，財(cái)務(wù)部門未能及時(shí)掌握業(yè)務(wù)部門管理狀況，不能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益提升。

（四）與稅務(wù)機(jī)關(guān)溝通不足，員工專業(yè)素養(yǎng)尚待提升

部分外貿(mào)企業(yè)與稅務(wù)機(jī)關(guān)缺乏良好的溝通協(xié)調(diào)，難以及時(shí)把控稅收政策變化，無(wú)法對(duì)當(dāng)前稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行充分利用，不能幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低。與此同時(shí)，部分外貿(mào)企業(yè)員工專業(yè)能力難以滿足稅務(wù)管理工作落實(shí)需求，缺乏良好的法律知識(shí)儲(chǔ)備，信息化手段應(yīng)用能力不足，難以滿足現(xiàn)代化外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理工作落實(shí)需求。

四、外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理落實(shí)路徑

（一）強(qiáng)化全員正確認(rèn)知

外貿(mào)行業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)對(duì)當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)及自身管理狀況充分明確，深入解讀當(dāng)前政策法規(guī)要求，根據(jù)政策指引實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的充分落實(shí)[3]。借助科學(xué)合理的稅務(wù)籌劃方式，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，經(jīng)濟(jì)效益提升。在日常經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程中，管理層應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮自身引導(dǎo)職能，在企業(yè)內(nèi)部加大稅務(wù)管理宣傳力度，幫助員工樹(shù)立正確的稅務(wù)管理理念，強(qiáng)化全員認(rèn)知，進(jìn)一步提升企業(yè)各職能部門對(duì)于稅務(wù)管理工作在企業(yè)內(nèi)部落實(shí)的配合度，為稅務(wù)管理質(zhì)量提升營(yíng)造良好環(huán)境。

（二）完善組織架構(gòu)，健全管理制度

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控組織機(jī)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，首先根據(jù)自身發(fā)展規(guī)模以及實(shí)際管理需求，設(shè)置合理的稅務(wù)管理部門，引進(jìn)專職或兼職稅務(wù)管理人員，或者將稅務(wù)管理工作外包給其他機(jī)構(gòu)。涉及內(nèi)容較為復(fù)雜的涉稅業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)保持緊密合作，切實(shí)提升外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理工作質(zhì)量。合理劃分相關(guān)崗位，明確稅務(wù)管理各崗位的職責(zé)與權(quán)限。嚴(yán)格遵循不相容崗位相互分離原則，例如涉及資料準(zhǔn)備、審核工作的崗位，應(yīng)當(dāng)避免由一人兼任狀況的產(chǎn)生。倘若實(shí)施代理業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)與第三方機(jī)構(gòu)保持緊密聯(lián)系，確保工作的規(guī)范性。進(jìn)一步將稅務(wù)管理納入企業(yè)管理體系之中，完善相關(guān)機(jī)制，例如風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)機(jī)制，財(cái)務(wù)管理流程等，在企業(yè)內(nèi)部建立起全面立體的管理制度，推動(dòng)稅務(wù)管理更好落實(shí)。

（三）強(qiáng)化信息化建設(shè)力度

外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展，也應(yīng)當(dāng)注重信息管理力度的強(qiáng)化，引進(jìn)先進(jìn)的信息化系統(tǒng)，借助信息化系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)稅務(wù)政策法規(guī)信息的收集，還應(yīng)當(dāng)收集例如海關(guān)等影響企業(yè)稅務(wù)管理工作的其他信息[4]。此外，針對(duì)上游供貨企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)信息收集整理也是必不可少的，將收集的信息借助信息化系統(tǒng)進(jìn)行處理，能夠幫助員工更為準(zhǔn)確的提取所需內(nèi)容。對(duì)外貿(mào)企業(yè)而言，在對(duì)上游供貨企業(yè)進(jìn)行信息收集工作時(shí)，稅務(wù)管理員工需與前端業(yè)務(wù)人員通力配合，保障發(fā)票的真實(shí)性，避免虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象的產(chǎn)生，進(jìn)一步強(qiáng)化外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。

（四）引進(jìn)高質(zhì)量人才并與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系

外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)稅務(wù)管理工作的落實(shí)引進(jìn)高質(zhì)量人才，確保其具備專業(yè)稅務(wù)管理質(zhì)量，同時(shí)有充足的法律知識(shí)儲(chǔ)備，充分滿足現(xiàn)代化外貿(mào)企業(yè)稅務(wù)管理工作開(kāi)展需求。與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持緊密聯(lián)系，及時(shí)獲取相應(yīng)稅收優(yōu)化政策。針對(duì)現(xiàn)行稅收政策中難以理解的部分，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行咨詢，充分利用稅收優(yōu)惠政策幫助外貿(mào)企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，稅務(wù)管理質(zhì)量的提升。涉及非正常涉稅事務(wù)，及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備，避免產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低經(jīng)濟(jì)損失。

五、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)管理在外貿(mào)企業(yè)內(nèi)部的充分落實(shí)，對(duì)于提升外貿(mào)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，保障其實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展有著至關(guān)重要的作用。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立正確意識(shí)，營(yíng)造良好落實(shí)環(huán)境，充分發(fā)揮稅務(wù)管理價(jià)值。

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