企業財務管理內部控制制度的問題及對策

楊衍磊

隨著我國市場經濟的不斷繁榮發展，現代化企業內部經營風險管理能力越發日益成熟，加強和完善建立健全企業內部風險控制管理體系有效地防范了內部風險的不斷產生，這也是我們促進了企業長久穩定健康發展的根本基礎和重要保障。本文簡要闡述了我國企業財務內部風險管理控制的基本內涵，結合企業現狀，從財務管理的角度深入分析了內部風險管理中可能存在的一些問題，樹立了內控意識、內部監督管理體系和內部風險管理體系，對于存在的一些問題建議提出了對策。

一、財務內部控制概述

財務內部會計控制規章制度建立是為了合理地保證公司財務報告的真實可靠性、經營的工作效率和管理效果，以及對公司法律法規的貫徹遵守由公司治理領導層和其他工作人員負責設計與制定執行的各項政策及工作程序，內部財務控制制度就是一個公司里的規章制度。隨著公司內部管理控制不斷變化進行更新調整，可以約束工作規劃績效評價以及內部控制便利，可以合理的保證公司經營的運作效率及管理效果。對公司法律法規的嚴格遵守，還需要通過公司的內部治理領導層、其他管理層以及其他管理人員一起來進行設計以并實施和進行維護，才能夠使內部管理控制真正發揮作用。

二、企業財務內部控制制度的重要性

1.提升企業資金的安全性，防范風險。財務內部控制制度是保障企業財務工作能夠合理開展的依據和機制，使企業各部門在實施中能更加規范、順暢、合理。對于企業的內部控制是為了保障資金支付的工作進行規范，運行過程中對資金進行合理的計劃，確定了資金收付各個環節工作人員的責任和職權，使得工作人員的責任和職權之間能夠相互監督，確保了企業資金正常運行的安全性，避免了財務上的風險。

2.提升企業財務工作的效率。財務內部控制制度，能夠使財務部門業務開展更加規范，便于財務工作人員各司其職，企業其他部門按照相關的規定準備資料，減少財務部門工作的任務，在降低工作強度的同時提高了工作效率。

3.避免違約風險的存在。確定財務控制制度明確認識不同的工作內容，符合財務內部控制制度的工作內容進行開展，不符合內部控制制度的內容則要阻止，有效規范了財務工作的內容。企業內部各部門可以根據財務內部控制制度相互監督，這樣可以有效避免違規的發生。

4.有利于提升企業的決策水平。財務內部風險控制技術管理制度的制定、建立和實施能夠有效提高現代企業財務管理人員對各項重要財務數據統計信息的收集處理分析水準，保障了企業財務內部工作的管理效率，提升了企業財務人員更加專業化的技術管理能力和財務工作效率。為企業的投資方、政府相關部門提供精準的財務信息，幫助管理人員提供符合企業發展的決策，提供更加有力的參考數據為企業制定最優化的投資計劃。

三、企業內部控制制度存在的問題

1.對內部控制的認知不足，意識薄弱。財務工作一直以來都是一個企業內部管理的一個難點，也是一個企業內部管理的一個重點，而對于這一個新板塊的內部控制則直接地關系著整個企業的后期生存和持續發展，財務控制的效果好壞，財務控制的精度和質量都將會決定一個企業是否能夠把自己做大或者做強，能否通過進行成本的壓縮，進行盈利增長的一個核心。但是，從目前整個財務工作環境情況來看，雖然我們對于內部財務工作的重要性已經有了一些新的認知，但是我們的認知卻不深刻，對于內部的控制更是一直處于探究階段，這樣會使得管理層和執行人員并沒有一個明確清楚的概念，意識薄弱，導致我們在開始進行內部財務控制時，敷衍了事，執行能力欠缺，讓整個的財務工作都受到了影響，這也是使得企業經濟效益始終停滯不前的一個主要動機。

2.會計管理人員的綜合素質不足。不管在這里的是一個專業財務會計管理工作，還是一個大型企業內部的一個財務財會控制職業管理工作，都非常需要一個有實力專業的會計人才能夠去對其工作進行職業指導和管理規劃，只有這樣的一個專業人才才會能夠正確引導一個企業財務內部控制的一個正確方向和走向，也只有這樣的專業會計人員具備了它的專業性，才能夠使得一個企業的內部財會管理工作更加完全符合人的預期，不會在工作實際中出現虛假的財務賬目，不會因為在實踐中出現挪用公款挪收私用，賬目不清等專業技術上的問題和其他職業道德上的不良問題。

3.內部管理執行能力不足。對于企業的財務管理和控制而言，如果不希望我們能夠充分利用企業和公司的各項規章制度使這些規定和制度可以行之有效地遵守和執行，那么我們的所有一切就只會是紙上談兵，沒有在落到實處的優惠政策時會無法使企業的財務管理工作取得進步。執行力的意識缺乏和職能弱化導致許多缺乏具有高度針對性的管理政策都使其在實踐中已經變成了一種技術空談，也由此使得公司財務部門風險管理控制的實際工作效率已經受到了大打折扣，正是由于政策執行力的不足，管理者的決策敷衍了事，再加上后期財務監督的不嚴，讓實際的政策執行困難重重，最終導致使我們把管理公司財務置于不利的主導地位。

4.內部控制機制的不完善。內部控制的基本理論認為內部的控制體系不僅應該包含一個企業的管理部門所規定和指令得以實施的程序、制度，還應該包含對整個內部的控制工作和活動進行有效地監督。內部控制的過程中，內部的審計工作發揮著重要的職能，企業內部進行控制的機構由于其定位、獨立性、審計的范圍、人員等各種原因還不具備發揮內部監督的功效，特別是在內部的審計工作中將內部控制制度的檢查和監督工作作為一種經常性的項目很少，因此也就無法確保內部控制功效的發揮。

四、解決企業財務內部控制問題的對策

1.加強企業的重視力度。為了能夠使我們的企業財務運行內控管理工作技術能夠真正得到進一步的科學發展，就必須要真正做到能夠讓我們的財務管理層和財務決策者認識和企業財務運行內控管理工作的重要主體地位和主導作用，通過深入地研究了解它的重大現實意義，從而不斷提高我們的財務重視程度，然后我們才真正做到能夠正確制訂和提出一套具有高度針對性的企業財務管理方針政策，制訂和提出更加科學的企業財務管理發展戰略。

2.加強體質建設，完善監督機制。一個好的財務政策，如果讓其缺乏后期的政策執行管理監督，就很有可能會直接導致最終讓其在執行政策過程中會變得困難，因此，為了確保能夠及時讓我們企業的全體財務人員在日常經營中能夠避免錯誤地財務出現或者出現失陷，避免企業財務管理工作中同時出現各種不規違法或者非規范的行為，就必須一定程度上要有針對性地及時進行財務監督機制的健全與不斷完善，從而有效推動企業財務管理工作有序地健康進行。為了能夠讓企業的財務人員在經營中避免錯誤地出現或者失陷，避免財務工作中出現各種違法或者非規行為，就必須針對性地進行監督機制的健全與完善，從而推動財務工作有序進行。

3.提升財務人員的專業性。只有優秀而又高技術水平的企業財務管理人才，才能在整個中國企業內部財務風險管理控制中充分發揮其管理效能，最終使企業財務管理工作能夠順利地有序展開。因此，就業中心必須不斷提高內部管理財務人員的管理知識和業務專業化，為了不斷提高內部管理財務人員忠誠服從的服務質量，保證內部財務風險管理控制的工作準確性和工作效率。在企業招聘的各個環節就必然規定需要自己建立嚴格的面試標準和資格關卡，對于被聘的招聘者也要進行嚴格地面試甄別。只有增強和提高了財務人員的專業性，才能夠使財務工作順利的進行，讓內部風險控制的精度和質量都得到提高。同時也需要使企業的財務人員具備更加專業和綜合的職業知識和技能。

4.健全了財務管理的制度、流程和內部風險的控制體系。①建立健全財務制度及流程管理。為了有效提升企業財務工作效率，企業需要構建符合企業實際的財務內部控制制度，保障企業財務部門相關工作流程、工作核心內容、潛在風險的合理性。保障財務管理流程的有序進行，通過授權制度合理進行審批權限，對每一項資金的出入都有相應的監督和制約，最大限度地減少發生的風險對企業的影響。②建立風險評估機制。由財務和風險管理部門廣泛地收集資料，對目標情況進行必要的辨別和分析，對往來賬款中可能存在的問題和給企業造成的不良后果需要按照不同屬性的問題對其進行評價，不只是辨別、還要確定，分析和建立與風險相關的各種風險處置機制。對不同等級客戶實行不同的程度和方案，可制定客戶信用等級客戶資質，對應收款項、償還能力以及財務狀況等指標進行評估。③建立預算管理體系。預算編制的主體、控制方式、調整方式等基本要素，按照分級編制，逐層匯總方式編制和完成預算，定期向企業出具財務分析報告，嚴抓考核，對于預算體系中的企業可以實行控制，將預算支付審核時間控制在事前，減少了預算單據超預算的發生情況。定期出具財務分析報告，嚴抓考核，對預算系統的企業可實行控制，將預算支付審核控制在事前，減少預算單據超預算的情況。

綜上所述，內部控制作為企業發展的重要支持力量，可以充分降低企業的運營風險，提升企業經營質量，保障健康持續地運行。有效的內部控制不但可以減少企業管理風險，還能夠促進企業內部控制的進一步完善。運用內部風險控制管理的新思路，將內部風險控制和審計監督有機地結合起來，強化內部管理的風險和防范意識，促進企業經營和管理目標的實現。

（作者單位：鄭州工業應用技術學院）