互聯網企業內部控制問題及應對優化

安敏

在全球科技革命和信息技術浪潮的推動下，伴隨著技術、產業的快速變革（韓先鋒，宋文飛，李勃昕，2019），我國已經走進了數字經濟時代，數字經濟的主要依托就是互聯網（魏成龍，羅天正，2021）。

互聯網是新鮮事物，我國傳統金融行業嚴重制約了經濟的高質量發展，而數字金融利用現代數字信息技術，不僅能大幅降低信息的傳播成本和金融的服務成本，而且能加速技術擴散（魏成龍，羅天正，2021），擴大金融市場規模和增強金融服務便利性，數字技術變革催生出了新型商業模式，有效促進了傳統金融業的轉型升級，提高了金融服務經濟高質量發展的效率（何宏慶，2019），是推動我國社會經濟創新驅動發展的強勁引擎（韓先鋒，宋文飛，李勃昕，2019）。

一、互聯網企業的發展概況和互聯網金融的特殊性

1.互聯網企業的發展情況。2015年3月，李克強總理提出了“互聯網+”的行動計劃，指出要發揮互聯網的創新驅動作用，中國社會經濟創新發展的重要驅動力是“互聯網+”模式（韓先鋒，宋文飛，李勃昕，2019）。2015年5月，國務院發布的《中國制造2025》文件中提出：要加強互聯網基礎設施建設，深化互聯網在制造業中的應用。2021年是“十四五”規劃的開局之年，強監管、防風險、重內控是金融工作的重要基調，要靈活應對風險挑戰，堅持金融創新與加強內部控制并重。

我國實體經濟的發展正處于全面轉型的階段，并無前人的經驗也無其他國家的模板，隨著經濟的快速增長、政府宏觀政策的頻繁變更、地緣政治事件的爆發以及“新冠”疫情的影響，使得我國互聯網企業發展更為迅速。我國的市場經濟繁榮，數字化經濟已經開始在不經意間更新著居民的消費觀念，計算機對數據的處理能力越來越強，尤其是在“互聯網+”產業融合數字化的大背景下，如雨后春筍般生長著各式各樣的互聯網公司。

2.互聯網金融的特殊性。①互聯網金融的普惠性。傳統金融競爭的焦點集中于只占總量20%卻能帶來80%利潤的高端客戶，這也就是著名的“二八定律”，而互聯網金融不僅打破了紅海邊界而且還獨創藍海思維，放棄追逐精英金融的步伐，使用長尾理論專注于對80%小微客戶的開發（張紅英，趙丹，2016）。互聯網金融一方面降低了金融產品和服務的門檻，讓那80%的小微客戶能夠更便捷和全面地享受金融服務，金融普惠性給互聯網金融帶來了勃勃生機;另一方面互聯網金融加劇了潛在風險的隱蔽性（張紅英，趙丹，2016）。不論是資金提供者的高流動性風險還是資金需求者的高信用風險，給成長的互聯網企業打擊都是致命的。②互聯網金融的數字化運營。互聯網金融將數字化滲透到金融活動的每個環節，這是互聯網金融和傳統金融的最大區別。互聯網金融最大的優勢是能夠以低成本、高效率的數字化運營準確定位到目標客戶，從而提供更加恰當的金融資源。然而一旦被黑客入侵成功，用戶的數據外泄或者賬戶資金被盜，就會讓企業遭受巨額損失甚至破產。為有效保障企業信息和資金安全，建立能夠防范互聯網信息泄露風險的內部控制迫在眉睫（張紅英，趙丹，2016）。

二、互聯網企業的特點和內部控制現狀

1.互聯網企業的特點。傳統制造業和互聯網行業有明顯區別，互聯網行業企業相比傳統制造業來說，發展速度更快，盈利能力更強，“互聯網生態”的效應更為明顯。和美國互聯網行業的發展狀況相比，中國互聯網行業的發展更為迅速，變成龍頭企業的用時更短。但是中國互聯網企業的壽命普遍比傳統制造業的壽命更短，我國互聯網企業的研發投入低，對技術研發沒有足夠的重視，技術含量不高。在過去幾年內，互聯網企業面臨著機遇和挑戰，有無數互聯網企業出現也有無數互聯網企業宣告破產進行清算（張紅英，趙丹，2016）。互聯網企業的特點是在初創期和成長期需要持續投資的資金數額巨大，如果其缺乏科學的內部控制體系，往往會對企業定位不準確，導致經營管理能力差且混亂，更易發生大額虧損，最終導致企業資金鏈斷裂。

想要成為行業龍頭企業，不僅要注重創新方面的探索還要保證充足的現金流，更重要的是要提高內部控制能力和質量，但我國互聯網企業建立時間短，企業高管大部分也都是年輕人，缺乏對內部控制的認識和了解，因此高管人員對企業發展中的風險和危機需要提高警惕，意識到企業內部高效控制的重要性。

2.互聯網企業內部控制現狀分析。公司內部治理主要手段和有效的風險管理工具就是內部控制，隨著互聯網企業的基礎設施不斷完善，大數據的應用范圍更加廣闊，我國互聯網企業數量也在飛速增長，市場競爭加劇，他們的內部控制信息體系的開放性更強，互聯網企業的業務活動也繁雜起來，部分企業在追求高速成長、提高核心競爭力、搶占市場份額的過程中對內部控制沒有足夠重視，哪怕是百度、美團等龍頭企業在內部控制方面也并不完全規范并且存在重大缺陷，上市公司都是如此，我國其他中小型互聯網企業的內部控制就更是形同虛設、流于形式，傳統的內部控制措施無法滿足社會需求，互聯網企業對內部控制提出了更高的要求，因此內部控制的系統性與復雜性都要進行優化。

三、互聯網企業內部控制存在問題

1.內部控制意識淡薄，缺乏重視。互聯網企業為提高企業核心競爭力都在努力創新，企業為了搶占市場份額會不斷修正經營理念，但這只能短期提高業務發展規模和產品營銷能力，無法做出讓企業長遠發展的優質決策。領導者和高級管理人員對于內部控制管理體系建設的推進往往并不重視。和國外相比，我國企業的內部控制管理工作起步晚，發展十分緩慢，宣傳不夠廣泛，公司內部控制意識不高，薄弱的意識導致企業缺乏紀律性，盡管財務部出臺相關規章制度，但是大多數企業無法形成適合自身的內控管理體系，只是單純的照蘆畫瓢，在一定程度上限制了企業的可持續發展。互聯網公司的組織構成和工作人員，業務水平和思維能力方面參差不齊。高級管理人員管理觀念陳舊，信息泄露風險加劇，在數字化經濟的大背景下，企業無法對內部數據進行有效保護，會給企業帶來負面影響，讓內部控制工作的完善變得困難重重。管理者對內控的認識僅僅停留在制度建設上，認為內控是財務部門內部應該關注的事情，忽略橫向組織結構之間的相互約束;或者認為內部控制就是完成財政部門的要求，本企業的內控體系只是走過場，并不用具體落實相關工作;更有甚者出現將個人權利凌駕于內控系統之上，在用人結構上是任人唯親而非招賢納士，將重大權利掌握在家族手中，加大了決策風險。

2.內部控制體系不完善。互聯網企業的新型管理方式就是內部控制，但是公司不能很好地建立職務分離機制和權利制衡機制。企業內控體系無法細致到每一項業務，各部門之間不科學的權責分配導致出現崗位的不匹配，容易出現權責過大的現象，如果管理層權限過大，會導致部門決策力下降，管理混亂很可能出現舞弊集團，員工感受不到公平和希望，工作積極性嚴重降低，最終導致人才流失。數字化時代的到來，大數據、云計算、區塊鏈和各種財務數據不斷契合，應該加強各部門之間的溝通交流，共享財務數據，但是由于對內部控制體系的建設速度緩慢，不能使二者充分融合，不能保證內部控制目標的順利實現。

四、互聯網企業的優化對策

1.提高對內部控制的重視程度。管理層需要認識到并且要大力支持內部控制，有徹底貫徹落實內部控制的決心，向全體員工表明這份決心，確定內部控制詳細目標、原則和監管流程，讓企業內部形成意識氛圍，公司整體才能讓內部控制體系貫徹落實。聘請職業經理人和選拔專業人員，讓專業人員針對企業自身的特征來設計一套獨特的內部控制體系，涵蓋公司的生產經營活動，細化到每個崗位的職能，建立詳細的獎懲制度，給予職業經理人權利，既能形成權利制衡關系，還能避免出現一股獨大的現象;工作人員也會為了自身利益最大化積極響應，有效調動工作人員的積極性并且提高了員工專業能力素養，讓員工提高通過學習課程成為適應互聯網數字時代變化的高素質人才，以此來滿足內部控制管理的基礎環境要求。

2.建立完善的內控制度。制度化建設是互聯網企業想要生產和發展必經之路，企業要結合內部情況和市場環境制定適合自身的內部控制制度，明確分工，建立監管部門，讓生產經營活動的每個細節都在監督之下，制定嚴格的規章制度，強化控制管理，協調各部門合作，監督管理崗位和被監督的崗位分離，在內部形成相互監督的氛圍，定期尋找專業人員來對企業內部控制制度進行調查和評估，使得企業有序發展。

（作者單位：甘肅政法大學商學院）