國企加強內控管理與財務風險防范的措施

何媛

隨著全球化發展的不斷推進，國企面臨的生存與發展壓力不斷提升，內控管理與財務風險防范的受關注程度受此影響不斷增長。基于此，本文將簡單分析國企內控管理與財務風險防范現存問題，并深入探討國企加強內控管理與財務風險防范的措施選擇，希望研究內容能夠給相關從業人員以啟發。

一、國企內控與財務風險防范存在的問題

1.內控制度不夠完善。近年來，國企對經濟效益的重視程度不斷提升，這是由于經濟效益直接關系其生存與發展，但這種情況下很多國企未能高度重視自身制度完善和長期規劃，由于未能認識到內控管理重要性，很多國企在內控制度建設方面存在不足。作為財務部門及企業運行管理的重點，內部控制不當會導致企業運行受到影響，企業內控管理的意義和作用也會受到不規范制度帶來的影響，進而影響財務管理工作。因此，國企必須強化對長期管理的制度化、規范化探索，以此完善自身內控管理。

2.財務管理缺乏整體規劃。作為高度系統性工作，財務管理涉及預算編制、會計核算、納稅籌劃等多方面內容，而受到近年來精益化理念的影響，很多國企基于精益化財務管理也開展了大量探索，但結合實際調研可以發現，這類探索在整體規劃性不足的財務管理影響下取得的成果較為有限。以國企預算編制為例，規劃預算模式的應用較為廣泛，但受到不穩定供應能力、較高運行成本等因素影響，很多國企無法精準預估經濟利益的來源，這種情況下預算方案合理性自然無法得到保障，財務管理工作的具體推進也會受到嚴重制約。

3.制度落實缺乏監管。為保證企業效益和各部門的有序性，國企在各類規范和管理制度制定中投入了大量資源，但結合實際調研可以發現，部分國企的監督工作存在一定松懈，在多方面因素制約下，許多規范和制度無法在工作中得到落實。在監督缺乏的情況下，不夠仔細的各類工作很容易出現漏洞，不夠完全徹底的監督管理工作對國企內控和財務管理帶來的負面影響需要得到重視。監督有效性不足主要源于內控人員監督問題，以及各部門工作人員的配合與態度問題，如內控人員專業素質過低、工作能力與技巧不足、存在得過且過心理，以及各部門工作人員不積極配合內控工作、在工作中處于怠慢狀態，各類規范和制度的推行將受到一定制約，浮于表面的監管工作也無法充分發揮自身效用。

4.風險意識較為薄弱。在風險防控方面，很多國有企業缺乏相關意識，重視程度不足往往會引發相關問題，如內控管理意識缺乏主要體現在制度不完善、具體執行力度不強等方面，很多國企人員盲目迷信現有制度，認為只要不出現問題便可以一直使用，這種情況下國企在復雜多變外部市場環境中的競爭力將受到直接影響，抗風險能力也會大幅下降。國企內控管理需要設法控制各類風險，但如果制度制定者和管理者缺乏對風險的認識，防控手段未能結合國企實際情況合理選用，各類風險將直接威脅國企的生存與發展。此外，風險預測能力不足、對風險的敏感度過低、對風險認識過于淺薄、過于關注經濟效益等同樣屬于風險意識薄弱的具體表現，這同樣會影響國企的長遠發展。

5.債務風險不斷提升。受市場等多方面因素影響，近年來很多國企存在不斷提升的債務風險，這種債務風險往往會導致國企資金使用效率降低，并削弱土地、勞動、資本等各類生產要素配置效率，最終影響國企生產效率。深入分析可以發現，預算軟約束、不夠健全的內控體系、較為僵化的融資模式均可能導致國企債務風險提升，這與國企存在的大量社會性政策負擔、政府提供過多擔保、債務規模無節制擴張、不夠合理的融資結構、對債務融資的過度依賴同樣存在直接關聯，最終導致國企無法較好實現對資本市場波動的抵御，融資方式為“以貸養貸”的國企特別容易出現債務風險。

二、國企加強內控管理與財務風險防范的措施

1.完善內控管理制度。為解決內控制度不夠完善，國企必須設法完善內控管理制度，由此結合自身實際情況和內控改革政策，推進內控管理制度的層層完善，即可開展更加制度化和規范化的管理行為，保證各工作能夠嚴格遵循制度要求開展。在內控管理制度完善過程中，國企需要強化各部門間的聯系，以此實現各部門間的相互制約和監督，同時通過良好內部環境的打造，財務工作基礎即可順利夯實。通過針對性建立健全內控預算機制，分析自身發展實際情況，即可圍繞資金收支開展針對性較高的規劃預算，而對于傳統制度中存在的諸多不合理之處，應結合公平原則對相關漏洞進行補充，由此內控管理的效率和質量可進一步提升，財務部門工作質量也能夠更好得到保障。通過不斷推進內控管理制度完善，國企可實現對自身實際經營狀況的快速準確把握，財務問題的及時指出和糾正、資金的全面管控和審核、重要決策的安全性與合理性提升均可順利實現，國企資金利用的計劃性和高效性也能夠同時得到保障。

2.健全內部財會監督機制。為解決上文提及的財務管理缺乏整體規劃問題，國企還需要設法健全內部財會監督機制，作為會計工作的基本職能，財會監督機制同樣屬于有效直接的監督管理方式。對屬于國民經濟基礎的國企來說，科學完善的內部財會監督機制能夠為其正常生產經營活動提供保障，同時為市場經濟發展提供支持。為同時保證財務管理工作能夠具備更高的整體性，監督職能作用應充分發揮，各項工作規范化也需要通過財務審計部門等措施的建立實現，以此明確監督方式、內容、主體。在具體實踐中，國企財務報表信息、各項資金收支應由財務審計部門全面查驗，以此保證信息的客觀性和準確性。同時，還需要強化預算制定工作，科學合理的完成保障規劃制定，具體的預算制定工作需要由配置的專門人員負責，具體跟進由專門的監管人員負責，報備錯誤信息參數等問題可有效規避，不必要開銷也能夠有效預防。此外，國企還需要結合時代發展開展會計委派制的探索，委派人員的職能地位需通過制度明確，以此規避會計信息失真等問題，更好防控財務風險、強化財會監督，國企經濟的健康運行可由此更好得到保障。

3.建立健全考核與監督體系。為強化制度落實監督，考核與監督體系的建立健全同樣需要得到重視，國企需結合自身情況建立監督機制，以此實現自身內部工作狀況的嚴格規范控制。在監督管理實踐中，考核不應由財務人員負責，否則財務人員工作量將加大，評判誤差等問題也很容易出現，影響考核客觀性。因此，需專門建立監督、考核團隊，保證考核工作由專業人員負責，內控管理和財務風險防范的真實性、有效性也可隨之提升，通過專項考核明確內控管理、財務風險防范效果，即可對企業各類制度在運行中的效果和價值進行分析總結。在真實客觀的考核監督下，國企內控問題能夠及時發現，由此針對性改進內控制度，健全和落實獎懲制度，即可實現員工工作規范、權責統一，更高水平的內控管理和財務風險防范可順利開展。

4.提升風險防范意識。風險意識薄弱帶來的影響較為深遠，為消除這種影響，必須設法提升國企風險防范意識，同時提升各部門聯系的緊密性。對于國企管理層人員來說，這類人員必須真正認識到風險管理的重要性，否則規模較大資金流動催生的風險將嚴重威脅國企生存發展。為保證國企長期可持續發展的順利實現，必須強化風險預防，具體從風險評估入手，以此明確國企運營風險，如結合自身資金情況和發展特點，針對性開展風險預警體系和預警系統建設，同時積極引進和培養風險管理人員，即可有效提升風險風控工作有效性。此外，國企還需要強化風險預控和管理能力，強化各部門協調配合，為優選風險防范措施，各部門間需開展深入溝通，這對于國企的風險控制、內控工作成果利用、監管工作落實、財務風險規避均將帶來較為積極影響。

5.強化債務風險防范。為強化債務風險防范，國企可從目標設定、機制創新、多方協同入手。所謂目標設定，指的是明確設定資產負債率目標，通過量化資產負債率目標，同時做到長短期兼顧，“減負債”要求即可在國企更好落實。具體實踐需要結合資產負債率重點監管線和資產負債率預警線，預算約束強化、內部治理體系規范、資產負債管理長效機制建設也需要同時得到重視;機制創新需設法實現持續性的國企債務風險防范，具體可從內部治理機制完善、多重外部約束機制建設入手，通過對資產負債結構的合理設置、公司治理的針對性強化、規范薪酬體系的科學建設、內部報告渠道暢通、資產負債約束強化、負債管控指標的科學設立、內源性資本積累的擴大，國企健康發展即可更好得到保障。多重外部約束機制建設需做到積極引導、重點防控、全面監測、公共監督，社會信用體系也需要充分發揮自身作用，以此有效預防國企無序負債問題出現。此外，國企還需要設法實現政企債務邊界的厘清、存量資產的盤活、資本補充渠道的拓寬、兼并重組的積極推動，多方協同下即可更為有效防范債務風險，國企的內部控制和財務風險防范有效性也能夠同時大幅提升。

三、結語

國企內控管理與財務風險防范具備較高現實意義。在此基礎上，本文涉及的健全內部財會監督機制、建立健全考核與監督體系、強化債務風險防范等內容，則提供了可行性較高的內控管理與財務風險防范路徑。為更好開展國企內控管理與財務風險防范，各類新型技術的積極應用也需要得到重視。

（作者單位：陜西煤業化工集團財務有限公司）