對巴彥淖爾市礦產資源行業稅收情況的調查

○ 文/ 王冬梅

礦產資源作為巴彥淖爾市經濟結構中的重要組成部分，對當地的經濟發展起到了重要推動作用。文章以巴彥淖爾市礦產資源領域企業數據為基礎，對巴彥淖爾市礦產資源行業進行經濟稅收相關分析和研究，提出促進巴彥淖爾市礦產資源行業高質量發展的意見建議。

一、稅收調查的基本情況

（一）鉛鋅礦行業稅收情況

巴彥淖爾市鉛鋅礦領域重點企業有5戶，主要涉及鉛鋅采選行業和鉛鋅冶煉行業，屬于鉛鋅采選行業的重點企業有4戶。

1.鉛鋅采選行業稅收情況。鉛鋅采選行業重點企業主要涉及18個稅種，2015至2020年共實現稅收收入372067.69萬元。2015至2018年鉛鋅采選行業稅收增長較大，4年凈增長47900.24萬元，年均增長33%。其中增值稅、企業所得稅和資源稅是稅收增加的主要原因，2015至2018年增值稅實現稅收收入138529.45萬元，占比48.7%。2015年至2018年企業所得稅實現稅收收入62712.62萬元，占比22.05%。2015至2018年資源稅實現稅收收入57947.46萬元，占比20.37%。2020年稅鉛鋅采選行業稅收減幅較大，同比2019年減收16325.8萬元，減幅31.42%。

鉛鋅采選行業受價格因素影響較為明顯，企業的銷售收入和利潤隨價格的上漲而上漲，2015至2017年有明顯的上升趨勢，2018年開始出現下降趨勢。2015至2018年鉛鋅價格持續上漲，鉛精礦從2015年8717.08元/金屬噸上漲到2018年的14059.58元/金屬噸，鋅精礦從2015年的7530.61元/金屬噸上漲到2018年的14913.98元/金屬噸，價格的飆升促進了企業通過改進技術等方式擴大產能，使得銷售收入和利潤穩步增加。2017至2018年上半年價格上漲到高位，銷售收入和利潤有了明顯上漲，相關稅收收入也大幅增加，2017年實現稅收收入94196.88萬元，是近4年稅收收入的最高值。但是2018年以來，隨著國外進口鉛精礦和鋅精礦的價格沖擊，使得鉛精礦和鋅精礦的價格持續下跌并在低位震蕩。同時由于國內對鉛鋅冶煉行業的治理加強，鉛鋅礦廠需要為鉛鋅冶煉企業的環保、排污等問題進行進一步讓利以保證冶煉廠能盈利，進而造成加工費的上漲。這些因素造成銷售收入和利潤較2017年同期小幅下跌，銷售收入較上年下降了7.05%，利潤下降了11.72%，稅收收入下降了6.2%。2019年價格因素的影響不斷擴大，且礦產資源品位開始大幅下降，同時隨著國家減稅降費政策的落地實施，對鉛鋅采選行業產生了巨大影響。2020年受疫情影響，銷售收入較上年同期下降了27.7%，2020年利潤較上年同期下降了48.69%，2020年稅收收入較上年同期下降了32.03%。

2.鉛鋅冶煉行業稅收情況。鉛鋅冶煉行業重點企業主要涉及17個稅種，2015至2020年共實現稅收收入87277.91萬元。2015至2020年鉛鋅冶煉行業稅收波動較大。2015至2017年由于鋅價上漲，鉛鋅冶煉行業的加工費分成相應提高，稅收收入基本成增長趨勢，2015至2017年共實現稅收收入47967.5萬元，其中增值稅收入為35142.94萬元，占比73.26%，為主要的稅收增長點。2018年受到鋅價回落、稅率調整和技術改造等因素的影響，增值稅大幅下降，較2017年減收5086.48萬元，減幅達42.68%，全部稅收收入較2017年減收5858.35萬元，減幅為36.01%。2019年隨著減稅降費政策的推行以及技術改造項目的實施，增值稅進一步下降。由于2015年以前的技術改造和配套電廠的建設，使得該企業在2015至2018年的利潤全部用來彌補以前年度虧損，未能實現企業所得稅。2019年企業實現扭虧為盈，繳納企業所得稅2501.93萬元，占2019年全年稅收收入的22.65%。2020年由于加工費上漲使得稅收貢獻大幅增加，較2019年上漲57.39%。

（二）銅礦行業稅收情況

巴彥淖爾市銅礦行業重點企業有2戶，屬于銅采選行業的企業1戶，屬于銅冶煉行業的企業1戶。

1.銅采選行業稅收情況。銅采選行業重點企業主要涉及18個稅種，2015至2020年共實現稅收收入155916.13萬元。2015至2018年銅采選行業稅收增長較大，4年凈增長26824.19萬元，年均增長44.96%。其中增值稅、企業所得稅和資源稅是稅收增加的主要原因，2015至2018年增值稅實現稅收收入46922.54萬元，占比47.23%。2015至2018年企業所得稅實現稅收收入17801.41萬元，占比17.92%。2015至2018年資源稅實現稅收收入21210.8萬元，占比21.35%。2019年銅采選行業稅收減幅較大，同比2018年減收13121.46萬元，減幅32.26%。2020年銅采選行業稅收由于價格因素有小幅上漲，同比2019年增收1416萬元，漲幅為5.14%。

2.銅冶煉行業稅收情況。銅冶煉行業重點企業主要涉及15個稅種，2015至2020年共實現稅收收入14704.01萬元。從2015至2020年稅收收入統計數據來看，銅冶煉行業稅收收入在2015至2018年期間持續上升，2019年出現回落。2015至2018年實現稅收收入凈增長1809.95萬元，年均增長33.65%。實現稅收收入逐年增長的主要原因是增值稅。2014年該企業實施了銅冶煉技改項目，重點對硫酸系統、制氧系統、冶煉系統、原料系統、渣選系統進行了優化升級和技術提升。技改完成后，年處理銅冶煉廢渣5.6萬噸，回收銅精粉35860噸，回收含鐵輔料23.67萬噸，將大大增加企業的銷售收入。由于技改項目產生了大量的進項留抵稅款，造成2015年增值稅收入為0，2016年留抵稅款抵頂完后產生增值稅199.53萬元，2017和2018年由于回收率提高，銷售收入逐年增加，增值稅也相應增收。

（三）鐵礦行業稅收情況

巴彥淖爾市鐵礦領域重點企業有4戶。鐵礦領域重點企業主要涉及18個稅種，2015至2020年共實現稅收收入204388.95萬元。從2015至2020年鐵礦行業稅收收入情況來看，鐵礦領域重點企業稅收在2016年有所下降，2017至2020年呈上升趨勢。2015至2020年稅收凈增長了27370.74萬元，年均增幅為23.47%。稅收收入增長的主要因素為增值稅、企業所得稅和資源稅三個稅種。2015至2020年實現增值稅稅收為100995.71萬元，占全部稅收收入的49.41%，實現企業所得稅稅收為29344.03萬元，占全部稅收收入的14.36%，實現資源稅稅收為48043.3萬元，占全部稅收收入的23.51%。2020年鐵礦行業稅收收入為50290.14萬元，為近五年來的最高值。

（四）金礦行業稅收情況

巴彥淖爾市金礦領域重點企業有1戶。金礦領域重點企業主要涉及18個稅種，2015至2020年共實現稅收收入66405.66萬元。從2015至2020年金礦行業稅收收入情況來看，金礦行業重點企業稅收收入呈先增后降的趨勢。金礦行業稅收收入在2016年達到近五年稅收收入的最高值，實現稅收收入14989.32萬元。從2016年開始金礦行業稅收收入逐年下降，2016至2019年金礦行業稅收收入凈減收8339.81萬元，年均減幅為18.45%。2020年稅收收入上漲，實現稅收收入14211.68萬元。2018年金礦行業稅收收入達到近五年的最低值，實現稅收收入6058.28萬元。資源稅和企業所得稅是金礦行業稅收收入的主要來源，2015至2020年資源稅實現稅收收入32543.25萬元，占全部稅收收入49.01%，2015至2020年企業所得稅實現稅收收入24704.8萬元，占全部稅收收入37.2%。企業所得稅是金礦行業稅收收入波動的主要原因。

（五）鉬礦行業稅收情況

巴彥淖爾市鉬礦領域重點企業有1戶。鉬礦領域重點企業主要涉及17個稅種，2015至2020年共實現稅收收入23390.27萬元。從2015至2020年鉬礦行業稅收收入情況來看，鉬礦行業的稅收收入呈先降后升的趨勢。2015年錦州吉翔鉬業股份有限公司以發行股票的方式收購烏拉特前旗西沙德蓋鉬業有限責任公司100%的股權，實現個人所得稅12800.31萬元，占2015年稅收收入的94.84%，是2015年稅收增收的主要因素。2016年實現稅收收入584.29萬元，回落到近五年的最低值。2016至2019年稅收收入逐年增加，四年實現稅收凈增長4325.86萬元，年均增幅為124.01%。稅收增長的主要因素是增值稅、企業所得稅和資源稅。2016至2019年實現增值稅923.71萬元，占稅收收入的12.01%；實現企業所得稅1711.67萬元，占稅收收入的22.25%；實現資源稅4470.72萬元，占稅收收入的58.11%。

（六）煤炭行業稅收情況

2015至2020年煤炭行業稅收收入基本成上升趨勢，在2018年和2020年有小幅回落。2015至2019年煤炭行業稅收收入實現凈增長14952.23萬元，年均增幅為43.71%。煤炭行業稅收增長的主要原因是增值稅，2015至2019年煤炭行業增值稅實現42552.64萬元，占全部稅收收入的60.03%。企業所得稅方面，2015至2017年煤炭行業由于價格的因素處于虧損和彌補虧損的境地，未能實現盈利。2018年開始有小額盈利，2019年開始逐漸扭虧為盈，實現企業所得稅1102.71萬元。2020年受疫情影響，稅收收入有所下降，較2019年減收4449.21萬元，減幅為21.31%。

（七）石油領域重點企業稅收情況及存在的問題

巴彥淖爾市石油領域重點企業有1戶。石油領域重點企業主要涉及16個稅種，2015至2020年共實現稅收收入4690.15萬元。從2015至2020年石油行業稅收收入情況來看，石油行業重點稅源企業稅收收入從2015年開始呈下降趨勢。2015年石油行業重點稅源企業實現稅收收入1409.83萬元，為近五年的最高值。2016年石油行業重點稅源企業實現稅收收入537.71萬元，為近五年的最低值。2017至2019年稅收收入在低位波動。主要原因是石油行業重點企業增值稅留抵較大，截止2020年仍然有22004.11萬元留抵，所以2016至2020年沒有實現增值稅稅收收入。同時該公司屬于分支機構，企業所得稅需要在上級公司匯總申報，所以也沒有實現企業所得稅稅收收入。

二、促進礦產資源行業高質量發展的稅收對策建議

（一）優化產業布局，推動產業集聚

礦產資源行業作為重要的支柱性行業，為當地帶來了巨大的經濟利益，同時也解決了當地的就業問題。但是通過本次調查不難發現，一些礦產資源領域企業目前處于產業鏈的中下游，只能進行采選、冶煉等初級加工，缺乏深度加工和制造的生產技術。當地政府應遵循產業發展規律，對礦產資源領域、對資源環境依賴較強的產業進一步統籌規劃，通過招商引資和鼓勵技術改造的方式完善礦產資源領域的產業鏈條，從而更好的提高資源配置效率。稅務機關也可以依靠自身的業務優勢在政府完善產業布局中提供建議和意見，并作好當地財政收入的規劃，充分發揮稅務機關的政府職能作用。

（二）建立信息共享，推進部門間互聯互通

礦產資源領域企業由于行業的特殊性，在日常生產中涉及市場監督、自然資源、環境保護、草原監督、水政監查、林業、房產、公安、海關等部門。這些部門所掌握的企業數據涉及資源稅、環境保護稅、房產稅、城鎮土地使用稅、耕地占用稅、增值稅等稅種的征收和管理。在日常工作中，稅務機關需要通過函詢的方式到各相關部門調取數據，不能及時的獲取相關涉稅信息，大大降低了工作效率，甚至造成征納滯后的現象發生。稅務機關應當聯合各相關單位，建立一個統一的信息共享平臺，將各相關單位的涉稅信息在平臺公示，便于稅務機關查詢和調取，打破傳統的部門間信息壁壘，推進部門間互通互聯，從而提升稅收征管的工作效率，及時組織稅款入庫，保證稅收工作的時效性。

（三）改善資源稅結構，擴大征稅范圍

資源稅是礦產資源領域企業的主要稅種，在礦產資源領域稅收收入中占據重要地位。目前資源稅主要以礦產資源和水資源為主要征收對象，但像土地、森林、草場等并沒有納入征稅范圍。對耕地、林地、牧草地主要以耕地占用稅為主要稅收方式，而城鎮土地則以城鎮土地使用稅為主要征收方式。由于這三個稅種主要都是以自然資源為征稅對象，所以可以將耕地占用稅和城鎮土地使用稅合并納入到資源稅當中，統一以資源稅進行征收管理。這樣既能優化現有的資源稅結構，同時還能降低納稅人的辦稅負擔。

（四）推進“互聯網+稅務”，提升數據分析能力

互聯網技術的發展，對我們的生活和工作方式產生了巨大的影響。稅務機關應積極探索互聯網、大數據、云計算等高新技術與稅收征管相結合的新型征管方式，改變以往以稅款征收為主的工作方式。目前稅務機關獲取企業涉稅數據的主要來源為企業的申報表、發票數據和其他部門的數據共享，缺乏對企業具體生產數據和財務數據的采集。稅務機關應通過互聯網技術建立企業涉稅數據采集平臺，與企業的會計軟件和生產管理軟件建立數據共享，實時采集企業的相關涉稅數據。再通過大數據和云計算技術對全國范圍內相同行業內的企業數據進行比對分析，并進行風險評判和預警，提升稅務機關的數據分析能力和風險防范能力。

（五）完善行業模型，加強稅源監控

礦產資源領域作為我國重要的稅收支柱行業，對國家的經濟和社會發展有著重要的影響。稅務機關在日常工作中不要只關注企業的稅收情況，應加強對礦產資源領域企業稅收相關數據的分析和挖掘。礦產資源領域企業涉及的礦產種類較多，工藝流程較為復雜，稅務機關可以按照礦產資源種類和工藝流程進行劃分，通過采集相關企業的品位、出礦量、入選量、回收率、金屬平衡系數、盈虧平衡系數等數據，建立相應的行業數據模型，通過行業數據模型，加強對礦產資源領域企業的數據分析和比對，從而提升稅源管理能力。

（六）提升納稅服務質量，優化營商環境

2020年初受新冠疫情影響，礦產資源領域企業基本處于停工停產狀態。雖然疫情逐漸被控制住，但是部分員工無法復崗、原材料緊缺、產品運輸受限的問題阻礙了礦產資源領域企業復工復產的進度，進一步增加了企業的資金壓力。稅務機關應當加緊完善銀稅互動平臺的功能，與各大銀行共享企業納稅信用等級信息，簡化銀行信貸審批流程，實現申請、審核、審批、發放貸款全流程的網上辦理，幫助企業走出資金短缺的困境，同時提高企業的納稅遵從度。在納稅服務方面，加強稅收政策法規的宣傳力度，利用好內蒙古電子稅務局、微信、釘釘等平臺，通過大數據技術，將轄區內企業按照生產規模、行業、類別進行劃分，然后有針對性的推送相應的稅收法律法規和優惠政策，實現稅收政策精準宣傳。

（七）推行綠色礦山，加快環境治理

礦產資源領域的企業主要依靠當地的礦產資源，雖然對當地的財政收入有著巨大的貢獻，同時解決了就業問題，但往往會對當地的自然環境帶來污染，影響居民的日常生活。隨著環保監管的力度不斷加強，部分礦產資源領域企業會因為環保指標不達標而停工停產整改，這對企業的生產和經營都有著巨大的影響。稅務機關應當積極協調環保等部門，引導納稅人購進符合稅收優惠政策的環保設備，在保證生產的同時實現節能減排，減少企業的污染排放，避免因環保檢查造成停產停業。當地政府也可以協調銀行為購進環保設備的企業提供專項低息貸款，緩解企業的資金壓力，使得企業既為國家稅收和區域經濟做出貢獻，又為地方留下了綠水青山。