關于統(tǒng)計部門內部控制信息化建設的探索

○ 文/韓芳

作為提高行政事業(yè)單位內部管理水平的手段，內部控制通過加強組織領導、完善制度建設及提升信息化建設對經濟活動的風險進行防范和管控，在推動統(tǒng)計部門減少廉政風險，提高財務管理水平，保障統(tǒng)計現(xiàn)代化發(fā)展中發(fā)揮著重大的作用。合理地對內部控制信息化深度開發(fā)將是提升單位工作能力的客觀需要，也是踐行新發(fā)展理念、推動財政資金監(jiān)管工作高質量發(fā)展的內在需求。

一、內部控制信息化建設背景和意義

內部控制指在一定環(huán)境下，單位為提高經營效率，充分有效地獲得和使用各種資源，達到既定管理目標，內部建立的使各項業(yè)務活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程。中共中央政治局2012年12月4日召開會議，審議通過中央政治局關于改進工作作風、密切聯(lián)系群眾的八項規(guī)定，客觀上要求行政事業(yè)單位通過建章立制，以規(guī)范調研、會議、出訪以及住房等管理過程，實現(xiàn)單位經費管理的規(guī)范化和制度化。

習近平總書記在十八屆中央紀委二次全會上指出，加強對權力運行的制約和監(jiān)督，把權力關進制度的籠子里，形成不敢腐的懲戒機制、不能腐的防范機制、不易腐的保障機制。

財政部出臺《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范》 （〔2012〕21號），對于提高行政事業(yè)單位內部管理水平、規(guī)范內部控制、加強廉政風險防控機制建設具有十分重要的意義。2015年底，財政部《關于全面推進行政事業(yè)單位內部控制建設的指導意見》（財會 〔2015〕24號）文件提出，要健全內部控制體系，強化內部流程控制；加強內部權力制衡，規(guī)范內部權力運行；建立內控報告制度，促進內控信息公開；加強監(jiān)督檢查工作，加大考評問責力度。

行政事業(yè)單位作為國家權力機關的執(zhí)行機構，能否有效貫徹落實依法行政，將直接影響依法治國總目標的實現(xiàn)，關系黨和政府的公信力。近年來，內控被逐步應用到行政事業(yè)單位管理體系中，泛指為加強單位內部管理，制定的辦法、措施、意見等。在行政事業(yè)單位實施內部控制，通過制定制度、實施措施和執(zhí)行程序，為行政事業(yè)單位履行職能、實現(xiàn)控制目標進行自我約束和規(guī)范，有助于實現(xiàn)政府治理能力現(xiàn)代化。

二、內部控制信息化建設的積極作用

以信息化技術支撐單位內控管理，建立一個包含預算、收支、建設項目、資產、政府采購、合同管理等內容的內控管理平臺，通過流程實現(xiàn)合規(guī)，通過流程積累和利用數(shù)據(jù)，是內部控制規(guī)范要求落地的有效手段。對強化內部控制意識，健全內部控制制度，加大內部控制執(zhí)行力度，加強內部制衡和監(jiān)督，建立風險防控和執(zhí)行問責機制有著巨大作用。

（一）預算管理使用日趨規(guī)范

實行內部控制信息化建設，旨在建立統(tǒng)計部門年度預算有處可查、預算經濟分類科目清晰可見，內部控制小組可以實時查看預算執(zhí)行進度，有效監(jiān)督各項經濟活動。為制定預算績效，全面實施預算績效管理，進一步樹立績效管理理念，逐步建立全方位、全過程、全覆蓋的預算績效管理體系，為安排和調整預算支出提供依據(jù)。

（二）單位經濟活動合法合規(guī)

統(tǒng)計部門由于其工作特殊性，全國性大型普查和大量的日常調查工作需要較大金額的財政支出，涉及的費用支出比較多，如差旅費、培訓費、會議費、政府采購、固定資產等，上述開支均通過內部控制機制的運行，落實事前審批、事中監(jiān)督、事后審計，對單位經濟活動全流程進行有效監(jiān)督和管控，使得財政資金使用合法合規(guī)。

（三）財務風險有效防范

通過內嵌國家級、地方級財務制度及相關文件精神，固化財務報銷流程等措施，通過實名登錄內部控制信息化系統(tǒng)，每名干部職工學習財務報銷流程，從而掌握財務相關制度，進一步規(guī)范財務手續(xù)，減少財務風險，形成用制度管人，用信息化建設防范風險的有效機制。

三、完善內部控制信息化建設的思考

不斷推動內部控制信息化建設發(fā)展，進而促進信息化手段運用開發(fā)，實現(xiàn)財務水平不斷提升，應從以下幾方面著手。

（一）加強思想建設

堅實的組織架構、人員隊伍，有效的工作機制是推動內部控制信息化發(fā)展的基礎保障，充分發(fā)揮內部控制領導小組的引領、決策、協(xié)調作用。進一步明確職責分工，強化內部控制全員意識，形成全局落實內控的良好工作氛圍。

（二）完善制度建設

強有力的制度保障是推動工作順利開展的首要條件，內部控制信息化建設工作應堅持制度先行。內部控制及其信息化建設不是一朝一夕的，需要在總體上和具體上同步加強制度建設，協(xié)調推進工作落實。首先，針對履職過程中可能存在的風險，以結果為導向，加快建立與部門職能、業(yè)務發(fā)展需求和財政預算資金結構相適應的總目標，為具體工作的推動指明方向。其次，應結合具體工作的開展情況，突出內部控制重點難點，制定細化的內部控制規(guī)范，并制定流程圖，將固化到系統(tǒng)中的控制環(huán)節(jié)、措施，以最簡明扼要的提要方式展現(xiàn)，讓信息化建設從一種加強內部控制建設的手段變成一種提高內部控制執(zhí)行力的指南，提高內部控制效果。再次，應結合預算管理要求的不斷豐富和強化而變化，及時做好制度的更新與修訂，對相關的制度、措施和程序進行持續(xù)調整、改進，使各項制度、措施和程序能夠適應新情況、新問題，在經濟活動風險管控中持續(xù)發(fā)揮積極作用。

（三）建立風險評估工作機制

內部控制的基本思想就是在業(yè)務梳理的基礎上，對單位的內部和外部風險進行識別、評估、應對和控制。行政事業(yè)單位業(yè)務日趨復雜，分工逐步細化，經濟活動的風險也逐漸呈現(xiàn)出由個體化向系統(tǒng)化轉變，任何業(yè)務的風險都有可能轉化為單位業(yè)務層面的整體風險，因此這種風險分析要具有全面性和系統(tǒng)性，既要強調個體風險的特殊性，也要具有大局觀。行政事業(yè)單位內部控制職能部門或牽頭部門需要對單位層面的組織、機制、制度、崗位、信息系統(tǒng)和業(yè)務層面的各項業(yè)務流程進行全面梳理，及時識別、系統(tǒng)分析經濟活動中與實現(xiàn)內部控制目標相關的風險，找到漏洞和隱患，合理確定風險應對策略，建立健全單位各項內部管理制度。

（四）落實風險防控措施

內部控制建設應以建立“全方位、全過程、全覆蓋”的內部控制機制為目標，加快推進內部控制信息化。為解決內部控制信息化建設遇到的覆蓋面不足、監(jiān)管不到位的問題，結合統(tǒng)計部門主要經濟活動重點風險環(huán)節(jié)，應從提高內部控制信息化建設覆蓋面和重點業(yè)務流程兩個層面落實內部控制信息化建設的各項工作。

要拓展內部控制信息化建設涉及領域，提高內部控制信息化水平，提升內部控制效果。行政事業(yè)單位業(yè)務層面內部控制包括預算業(yè)務控制、收支業(yè)務控制、政府采購業(yè)務控制、資產控制、建設項目控制、合同控制流向內容。

要優(yōu)化重點業(yè)務活動流程。內部控制的過程和效果需要業(yè)務流程重塑來體現(xiàn)，是對日常工作、操作及管理流程進行梳理，識別和篩選風險點，并形成風險控制措施體系的過程。應根據(jù)突出重點、兼顧全面的原則，加緊優(yōu)先改進涉及重大經濟活動、重點風險或是管理中難點、熱點問題的業(yè)務流程，適時完善執(zhí)行較好的業(yè)務流程。結合統(tǒng)計部門實際，對照梳理的經濟活動風險點，要加快推進項目經費管理、預算全過程管理、會議（培訓）管理的信息化再建設，完善業(yè)務流程重塑，進一步提高內部控制效果和預算管理 水平。

要落實預算全過程管理，就要細化預算管理關鍵環(huán)節(jié)控制。一是要加強預算事前審批與執(zhí)行的關聯(lián)程度，實現(xiàn)內控系統(tǒng)審批單與報銷單掛接，確保事前審批控制落實到位。二是要升級系統(tǒng)查詢功能。預算執(zhí)行的分析是對于管理水平、管理薄弱環(huán)節(jié)和管理方向的綜合反映。在提供信息化手段進行預算調整控制、預算執(zhí)行動態(tài)監(jiān)控的基礎上，部門預算管理推動項目管理、事業(yè)發(fā)展的作用有所體現(xiàn)。但還需要加大系統(tǒng)查詢功能的升級，實現(xiàn)多角度、多需求的預算管理查詢功能，方便系統(tǒng)使用者出于不同目的開展查詢，提高內部控制執(zhí)行效率。三是要落實預算績效全過程管理要求，強化事后監(jiān)督的內部控制信息化建設。傳統(tǒng)的預算管理事后監(jiān)督以預算執(zhí)行率為主要考核方面，對部門預算主體工作開展進行評價，評價的手段和方式比較單一、粗放。隨著全面預算績效管理的不斷推進，對于部門預算績效的考核也逐漸從單一走向多元，從具體走向綜合，需要結合預算管理、收支管理、資產管理、項目管理、績效管理等多方面的要求，細化考核指標，對整年度的工作進行評價。要建立績效考核內部控制模塊，將年度績效考核結果和問題運用信息化手段展示，以便于資金使用部門對標具體要求，落實各環(huán)節(jié)內部控制工作。

（五）強化結果應用

內部控制結果應用是內部控制信息化建設的落腳點，促進內部控制建設長效機制建立健全。要加強與績效考核、預算管理的聯(lián)系，將內部控制結果作為安排下年度預算、研判預算資金規(guī)模的依據(jù)，同時納入年度績效考核統(tǒng)計，充分發(fā)揮內部控制建設對于落實全過程預算績效管理、加強預算管理的促進作用。要加強與制度建設、內部管理效能升級的聯(lián)系，將內部控制結果作為規(guī)范權力運行、加強統(tǒng)計法制建設、提高部門履職效果、加強內部管理效能、提升政府綜合治理能力的重要抓手和依據(jù)，循環(huán)推進制度體系更快更好建設。要加強與“三重一大”、采購小組決策等內部控制手段的結合，主動思考拓寬內部控制未來的發(fā)展方向，不僅從覆蓋面，還要從管理層次深入擴大內部控制信息化建設。

總之，面對財政資金管理要求高、精細化的實際，進一步提高內部控制管理水平，加強廉政風險防控管理，積極推進內控制度和機制建設，固化業(yè)務工作流程，使內部控制真正貫穿經濟活動全過程，有效實現(xiàn)財政資金的全流程管控，使其真正成為財政資金生命周期的有效抓手。