淺析新形勢下高校內(nèi)部審計工作機遇和挑戰(zhàn)及應(yīng)對措施

羅小榮 趙緒彬

摘要：在新形勢，國家層面出臺了各方面政策以及高校“雙一流”建設(shè)，給高校內(nèi)部審計工作帶來了新的機遇與挑戰(zhàn)。本文就高校內(nèi)部審計面對目前存在方方面面的問題的情況下，如何牢牢把握機遇，更有效地發(fā)揮監(jiān)督與服務(wù)職能進行分析。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計 ?機遇 ?挑戰(zhàn) ?質(zhì)效

一、高校內(nèi)部審計工作存在的主要問題分析

1.對內(nèi)部審計工作政治屬性的認識還不夠到位，缺乏從國家乃至學(xué)校治理體系和治理能力現(xiàn)代化的高度去認識和把握高校內(nèi)部審計工作，日常審計工作僅停留在規(guī)范財務(wù)收支，改進經(jīng)濟活動管理、完善內(nèi)部控制、防范財經(jīng)風(fēng)險、提高資金使用效益等方面開展有限的審計業(yè)務(wù)。

2.受審計力量制約，開展的審計業(yè)務(wù)類型不夠全面，審計工作的質(zhì)量有待進一步提高。

大部分高校審計工作都面臨著事多人少的局面，且審計隊伍年齡結(jié)構(gòu)不合理，有斷層，缺梯度，且知識、經(jīng)驗老化、由于受審計力量的限制，能開展的業(yè)務(wù)類型僅限于以往的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)等，其他審計類型，很難實現(xiàn)審計業(yè)務(wù)的全覆蓋及審計質(zhì)量的提升。

3.內(nèi)部審計工作邊界不清晰，審計的獨立性受到限制。

根據(jù)審計署有關(guān)內(nèi)部審計的轉(zhuǎn)型發(fā)展，內(nèi)部審計的確認與咨詢職能得到越來越充分的發(fā)揮，在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和組織治理中的作用得到普遍認可和管理層的重視 ，但也使得內(nèi)部審計部門介入了本單位的大量管理事務(wù)，導(dǎo)致內(nèi)部審計定位模糊、獨立性受損、審計資源被擠占、承擔了不應(yīng)承擔的風(fēng)險等問題

5.審計工作本身的管理制度還不夠健全，有待進一步改進和完善。

二、高校內(nèi)部審計工作面臨的機遇和挑戰(zhàn)

1.機遇

（1）黨中央、國務(wù)院越來越重視審計工作。黨的十八屆四中全會《中共中央關(guān)于全面推進依法治國若干重大問題的決定》指出，要對公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源和領(lǐng)導(dǎo)干部履行經(jīng)濟責任情況實行審計全覆蓋;2015年中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于完善審計制度若干重大問題的框架意見》指出，堅持黨政同責、同責同審;2018年3月中共中央根據(jù)《深化黨和國家機構(gòu)改革方案》組建中央審計委員會，作為黨中央決策議事協(xié)調(diào)機構(gòu)，習(xí)近平、李克強、趙樂際分別擔任主任、副主任，加強黨中央對審計工作的領(lǐng)導(dǎo);2019年《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》的重大修訂，對經(jīng)濟責任審計工作的領(lǐng)導(dǎo)體制進行調(diào)整，強化了黨的領(lǐng)導(dǎo)。

（2）新發(fā)展階段，國家賦予內(nèi)部審計新職責、新使命。

2018年1月新修訂的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》明確內(nèi)部審計職責，是對本單位及所屬單位財政財務(wù)收支、經(jīng)濟活動、內(nèi)部控制、風(fēng)險管理實施獨立、客觀的監(jiān)督、評價和建議，以促進單位完善治理、實現(xiàn)目標;2020年教育部對《教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作規(guī)定》進行了修訂，進一步明確了新時期教育系統(tǒng)內(nèi)部審計的職責和使命。

（3）高校雙一流建設(shè)對內(nèi)部審計提出了新要求

伴隨著高校雙一流建設(shè)，每個高校的校園面積、師生規(guī)模、經(jīng)濟活動等均達到一個新的高度，相應(yīng)的財務(wù)收支及其內(nèi)部控制、風(fēng)險管理也進入一個新階段，各級管理層在駕馭復(fù)雜經(jīng)濟活動和資金流量過程中，迫切需要有部門能按照法規(guī)提出工作建議和方案，并實施全過程監(jiān)管。這為以規(guī)范管理、防范風(fēng)險、提升績效、服務(wù)學(xué)校改革發(fā)展為己任的內(nèi)部審計提出了新要求。

2.挑戰(zhàn)

（1）內(nèi)部審計人員配備及專業(yè)能力無法適應(yīng)新形勢對審計人員的需求。

“打鐵還需自身硬”，在新形勢下，內(nèi)部審計人員除了需要不斷更新補充專業(yè)知識外，還需要有良好的溝通協(xié)調(diào)和組織能力，以及風(fēng)險識別能力和大數(shù)據(jù)處理能力。目前審計人員存在專業(yè)能力不足及結(jié)構(gòu)合理等問題，影響了審計項目的質(zhì)效。

（2）國家對內(nèi)部審計質(zhì)量提出了更高要求

隨著審計結(jié)果的公開、責任追究力度的加大，以及外部巡視、檢查工作的深入，內(nèi)審面臨的外部壓力越來越大。內(nèi)審必須采取多種措施，進一步提高審計質(zhì)量，給出正確、恰當?shù)膶徲嫿Y(jié)論，增加監(jiān)督檢查工作的說明力、信服力，降低重大事項未被披露的概率和審計風(fēng)險。

三、如何做好新形勢下的內(nèi)部審計工作

1、加強審計隊伍建設(shè)，努力造就忠誠干凈擔當?shù)膶徲嬯犖椤?/p>

以引進人員和現(xiàn)有人員輪崗的方式，不斷優(yōu)化審計人員的年齡、知識、技能結(jié)構(gòu)。認真分析查找審計人員素質(zhì)建設(shè)的短板和弱項，完善業(yè)務(wù)培訓(xùn)、學(xué)習(xí)計劃和目標考評機制，多舉措加強審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷提高審計人員專業(yè)素養(yǎng)和執(zhí)業(yè)能力，增強依法依規(guī)履職盡責的本領(lǐng)。克服審計人員畏難情緒，增強斗爭精神，提升擔當能力，敢于堅持原則，敢于較真碰硬，扎實推進審計工作，把審計監(jiān)督挺起來。

2、統(tǒng)籌審計資源，拓展審計類型，提高審計質(zhì)效。

（1）統(tǒng)籌優(yōu)化審計資源。結(jié)合年度審計計劃，統(tǒng)籌優(yōu)化安排審計項目，規(guī)范審計方案，整合審計人力資源，合理確定工作進度，積極探索以領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟責任審計為抓手，將財務(wù)收支審計、內(nèi)部控制審計、績效審計、運營管理審計等類型融入經(jīng)濟責任審計中，努力做到“一審多項”“一審多果”“一果多用”，實現(xiàn)審計效益最大化和審計質(zhì)效。同時，減少不必要的重復(fù)交叉審計，減輕被審計單位的負擔。

（2）審計全覆蓋下，高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在綜合分析審計業(yè)務(wù)具體情況的基礎(chǔ)上，確定是采用協(xié)同審計還是外包審計模式，從而合理利用社會審計資源。結(jié)合社會審計服務(wù)的特點及高校自身發(fā)展的需要，加強委托社會中介機構(gòu)審計的內(nèi)控制度建設(shè)，明確如何社會審計機構(gòu)的方式及程序，如何監(jiān)督審計質(zhì)量，對雙方的權(quán)力義務(wù)如何界定等等，推動外包審計業(yè)務(wù)高效高質(zhì)完成。

（3）以信息化建設(shè)為依托，推進科技強審。積極轉(zhuǎn)變審計思路，不斷創(chuàng)新審計手段。借助審計管理軟件的同時，努力探索大數(shù)據(jù)分析技術(shù)，從各業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)挖掘?qū)徲嬀€索、獲取審計證據(jù)的能力，進一步提高審計效率及效果。

4.按照新要求、新政策，及時修訂完善學(xué)校內(nèi)部審計工作制度，為學(xué)校內(nèi)部審計工作的開展提供堅強制度保障。

審計制度是審計工作行穩(wěn)致遠的根本。高校內(nèi)部審計認真研判審計工作新形勢、新政策，建立健全學(xué)校內(nèi)部審計制度，以制度為保障、提升審計質(zhì)效，做到依法依規(guī)審計。

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