探究財務造假的危害與內部控制的防范

肖媛潔（西南科技大學）

■ 引言

在探究之前，我們還可以先了解到會計行業，以及整個工商管理類的基本情況，通過基本的認識去學習和探究在財務方面容易出現的漏洞和差錯，在今后的學習和工作中可以增強法律意識并加以防范。

■ 基本認識

（一）工商會計的認識

工商管理是研究工商企業經濟管理基本理論和一般方法的學科，主要包括企業的經營戰略制訂和內部行為管理兩個方面。工商管理專業的應用性很強，它的目標是依據管理學、經濟學、會計學等基本理論，通過運用現代管理的方法和手段來進行有效的企業管理和經營決策，保證企業的生存和發展。它也被分為戰略管理、管理學、心理學三種類型。戰略管理屬于在企業決策層次最高的一種管理，包括對戰略性的目標的確定，發展并執行戰略性的計劃來達成目標。管理學是一門研究人類管理活動規律及其應用的科學，目的是最大限度調動人的積極性、改善組織結構和領導績效，提高工作生活質量，建立健康文明的人際關系，達到管理水平的提高和發展生產的目的。

會計學有許多分支，管理會計、財務管理等為基礎的基本理論學科，以經濟學、管理學的基本理論和知識為基礎，主要學習財務會計的基礎理論和基本技能，了解會計基本準則，同時注重培養實踐能力，側重于實務操作。同時注重強化學生財務管理、審計、經濟法、稅法方面知識的學習。該專業培養具備管理、經濟、法律和會計學等方面的知識和能力，能在企、事業單位及政府部門從事會計實務以及教學、科研方面工作的工商管理學科高級專門人才。會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經濟效益為目標，運用專門的方法對單位或組織的經濟活動進行全面，綜合，連續、系統地核算與監督，提高會計信息，是經濟管理活動的重要組成部分。

（二）財務造假

采取財務造假的方式有多種多樣，因為利益驅使，一些集團公司就會做出違反會計準則等法律法規。比如在不具備首次公開發行股票并上市條件的情況下，為了可以順利發行股票、融資上市，采取一系列財務造假方式，如：虛增資產、虛構交易、操縱現金流和頻繁更換會計師事務所等；通過虛增資產，修改會計報表，虛增賬面資產，夸大集團實有資產，或者虛增集團資產和收入；通過采取循環資金的方式，編制虛假的財務信息，使集團利潤虛增；操縱現金流，通過更正現金流量表中的“取得借款收到的現金”“籌資活動現金流入小計”“償還債務支付的現金”三項的金額，導致巨大的金額消失，高額債務也憑空消失。還有的公司通過頻繁更換會計師事務所，讓集團財務問題變得更加復雜。

■ 財務造假的危害

（一）不利于經濟市場運行機制的良好運行

企業財務會計核算過程中所形成的會計核算資料，是價值運動及其屬性的一種客觀表達，是整個會計的核心部分。隨著我國經濟的不斷發展與社會主義市場經濟的日益發展，真實可靠的會計信息在宏觀調控和微觀管理上顯得尤為重要，國家財務部門根據企業報送的會計報表，監督及檢查企業的財務管理情況；稅務部門通過閱讀企業的財務報表，了解企業的報稅情況。如果企業的財務報表，會計信息造假，就有可能引發很多問題出現，導致企業出現不利于社會經濟發展的行為，也極有可能導致政府及其有關部門對企業經濟發展以及社會的經濟發展判斷錯誤，使個人、企業乃至整個社會出現一定的經濟損失。

（二）信息造假會影響社會的穩定

企業的財務信息，會計報表不僅僅面向企業內部和政府及其有關部門，還是需要面向整個社會以及投資者。真實可靠準確的會計信息，會讓投資者作出合理的判斷，作出正確的投資選擇，實現企業和個人價值的提升；相反錯誤虛假的會計信息，會誤導投資者，使其無法作出合理正確的投資判斷，影響其選擇。嚴重的還會誤導其他投資者的市場行為，破壞市場經濟的基本規則，使其市場價格發生巨大的波動，價值與價格相分離；很有可能導致整個社會資源分配不平衡，導致兩極分化更加嚴重，增添社會不穩定因素。

（三）導致會計行業失信

會計造假嚴重敗壞了會計行業的誠信。誠實守信是社會公德的基本要求，是每個公民的最基本道德規范，而作為會計崗位人員，則更應該堅守職業道德，真實客觀地反映企業的經濟活動事項。

企業會計信息真實性將直接影響會計行業可信度的高低。會計師雖然不會主動進行財務造假，會計信息造假；但有可能在企業與企業管理當局的壓力脅迫下制造虛假會計信息。

■ 財務造假的原因分析

（一）集團內部控制制度不完善

每一企業內部都會建立一套完整的控制制度，防止“一股獨大”董事會外還有監事會進行監督管理。若一集團的權力全部在董事長手里，小股東的股權少，權力小，在某種程度上大大降低了小股東的積極性，所有事情均有董事長一人獨斷，缺乏制衡因素，在缺乏其他股東監督約束下，自行決策，導致企業財務信息造假，最終成為行業界的一樁丑聞。

（二）監督機構監督力度不夠

在現實生活中，有公司企業通過多次在財務報表披露前夕更換會計師事務所，并且多次更正會計報表，以至于前后金額相差巨大。監督機構應在第一時間進行監督，規范企業的行為，給企業的一個明確的信號，加大處罰力度。

（三）中介機構也為履行好責任

若存在某集團多次更換會計師事務，并且收到“保留意見”與“無法給出意見”的審計報告，可見當時該集團財務已經出現了嚴重的問題，但中介機構卻對這種行為不加制止。也違背了造自己的行業規則與損害了自己的信譽，也使得該集團在違規違法的路上越走越遠。

■ 加強企業內部控制的防范分析

（一）提高會計人員的職業道德素養

一個企業能否順利投入開展會計內部管理和日常的財務監督，會計人員的職業道德素養也起到了關鍵的保障作用。因此，要定期地開展會計職業素養再教育，不斷提升會計人員的職業技能水平和會計人員的職業道德素質水平；定期開展員工績效考評工作，嚴格監督落實；企業也應該建立良好的獎懲制度，對于工作認真的員工將進行額外的獎勵，鼓勵員工的積極性。

（二）完善公司內部控制制度和治理結構

企業要通過擇優引進、強化培訓等各種方式，建設一支作風過硬、結構合理的高素質人才隊伍，以適應現代企業管理的需要；加強企業內部的監督，避免企業出現“一股獨大”的情況，同時也要提高小股東的權利，提升股東的積極性，為企業的良性發展進言獻策；優化股權結構，使企業的內部結構合理，治理穩定。

（三）加強政府監督與完善會計市場監督體系

相關政府部門要加大對企業的監管力度，為財務會計的發展營造一個良好的市場環境；建立和完善相關的法律法規，依法問責；同時證監會，財務部門，稅務部門，審計署等相關部門互相溝通，相互配合完成好政府監督。

完善社會市場監督體系，加強打擊力度與懲罰力度，建立追責制，提高企業財務造假，會計造假的成本；利用好社會公眾輿論的監督力量，充分發揮社會公眾輿論監督，將違法違規行為扼殺在搖籃里。

■ 結語

綜上所述，財務造假、會計信息造假等一系列財務問題不僅僅會影響企業的健康發展還會影響到社會的穩定，綠大地集團的財務造假問題，也揭示了對待財務問題一定要強化監督管理，及時的監督，同時也應該進一步規范我國上市公司，擬上市公司以及中介機構的相關行為，建立完善的市場監督體系，做到有法可循、有法可依。