淺談行政事業單位如何完善內部控制體系

鄭紅梅

（浙江省麗水市松陽縣農業農村局，浙江 麗水 323400）

行政事業單位通過不斷完善內部控制制度，可提高資金使用效率及安全性、避免財務風險、實現可持續健康發展等。所以，做好行政事業單位內控制度完善工作的研究很有現實意義。

一、完善行政事業單位內部控制制度意義

（一）提高行政運行效率

法定的或授予的公共權力的行政事業單位，行政事業單位的效率低，在一定程度上降低了整個社會的效率，建立完善的內部控制體系，簡化辦事程序，是加強行政事業單位職能運行能力和效率的重要措施。[1]

（二）保證了資產的完整性、安全性

國家掌控著海量資源，而行政事業單位則要肩負其科學管理、科學使用相關資產的職責。因此，建立并完善行政事業單位內部控機制，杜絕人情買賣、暗箱操作，才能避免資產被違規處置，防止造成不必要的資源流失與浪費。

（三）行政管理成本得到節約

外部的監督管理力量終歸有限，很難全面監督行政事業單位的工作，所以，完善內控制度，制定剛性標準，才能有效節約開支、杜絕浪費。

二、行政事業單位內部控制制度存在的不足

（一）內控意識不強

行政事業單位內部人員未能充分認識完善內部控制制度的意義，缺乏內控意識，導致內控體系不完善、不健全。加之國內行政事業單位內控體系建立時間短、缺少理論支持及專業化指導，所以，影響了內控工作的開展速度及內控制度的使用價值。

（二）缺乏良好的內控環境

良好的內部控制環境，可保證內部控制工作在行政事業單位內部實現高效、有序、規范地開展。但研究發現，國內行政事業單位并未形成良好的內控環境制度，具體可歸納為以下幾點：一是缺乏健全、合理的組織架構體系；二是內控制度不完善，崗位職責重疊或模糊，無法確定各崗位職權，且崗位間無法實現有效地將監督制約；三是無法及時發現、處理內控工作呈現的問題；四是缺少健全的內控考評制度，無法對工作人員工作成績予以考評。

（三）缺乏健全的控制制度

行政事業單位目前的控制制度尚不健全，比如，單位內部的決策機構為清晰劃分職責，各崗位間為按照不相容職務分離原則劃分崗位權責。或是內部控制人員缺少風控意識，無法保證內部控制開展的安全性。與此同時，還缺少健全風險控制能力，容易遭受潛在或未知風險威脅。

（四）信息溝通不暢

行政事業單位在內部控制工作開展中未能實現信息化發展或信息化水平較低，導致內部各部門之間的信息傳遞、溝通出現障礙或滯后性。正是因為內部缺少傳遞信息的渠道、平臺，所以，致使各部門間形成了信息孤島，極大地影響了行政事業單位的辦事效率，也給內部管理帶來了較大的阻礙。[2]

（五）監督工作存在問題

行政事業單位由于缺乏專業的內部控制監督機構，所以導致監督工作開展不到位。同時，行政事業單位內部也未明確負責內控監督工作人員的具體工作職責。而且單位內部由于不重視內部監督工作的重要性，所以缺乏健全的內部監督機制，導致未能在監督工作開展中開設關鍵崗位、明確具體責任。另外，在內控工作開展中還缺乏強力的流程管控能力，最終使得內控體系監督行為流于形式、喪失作用。

三、行政事業單位完善內控制度的策略

（一）創造和諧內控環境

1.健全組織架構體系；行政事業單位要積極構建決策、執行、監督相互制約、協調的管理體系，保證各部門可充分發揮自身職能。同時，要科學劃分職能職責，健全權責分配體制，推廣責任制管理及獎懲制度，從而有效約束各崗位員工；而且要分離不相容崗位，避免財務工作出現徇私舞弊、貪污腐敗等現象。

2.完善內控制度。行政事業單位應結合內控制度實施狀況，不斷完善內控制度。同時，要及時鞏固薄弱環節，強化關鍵崗位，推行個人責任制，提高控制方式合理性、控制效果可塑性。另外，要確定各崗位職權，確保崗位間能相互監督、制約，還要嚴控業務流程，優化控制方法，嚴格按照審批流程開展管理工作。

3.建立具備科學性特點的內控部門，要細化崗位責任，及時探查、總結、分析內控工作開展期間出現的問題，主動探尋解決方案，從而提高內部控制制度執行規范性、有序性。

4.要建立健全內部控制考評制度，制定并落實具有合理性。可行性的獎懲制度，在考評工作開展過程中，要確保內部控制貫穿到具體的工作內容之中，確保行政事業單位內部形成每一位員工都深刻理解內部控制，同時積極參與內部控制的良好內控環境。[2]

（二）風險評估對策

1.行政事業單位要在內部設立獨立的風險控制部門，并鼓勵風控人員積極學習相關知識；同時，要針對風險控制特點，健全內部風險控制管理制度，通過制度有效制約全體員工，保證制度能夠得到有效落實。

2.面對潛在風險問題，應遵循制度要求，采取定量、定性統一的防控舉措，有效辨識、評估風險，科學劃分內部風險、外界風險、經濟行為帶來的風險。風控部門應向上級領導按時提交風險報告，定期組織風險識別、評估工作，通過橫縱向分析各類風險因素，確定風險間的潛在關系，及時制定風控對策；還要以歷史風控工作記錄、經驗為依據，積極開展風控工作。

（三）控制活動

1.提高內控人員風險控制意識。行政事業單位領導要確定單位內部開展風控的意義，積極組建專業小組開展風險控制，從而改善內部風險控制能力；同時，要加強內控風險宣傳、教育，幫助全員正確認識內控風險的重要性。

2.健全內控制度。行政事業單位要結合發展需求健全內控制度，確定內控各崗位職責；同時，要組建內控控制部門，招聘專業優秀人才，并制定、落實獎懲制度，提高內控員工最內控工作重視程度，由此改善風險控制能力，減少風險突發概率。

3.做好審計監督。行政事業單位要組建獨立的內控審計部門，該部門直屬單位領導管轄；同時，要聘請專業素質突出的內部審計人員，還要做好內部審計人員培訓工作，提高其專業工作能力及職業素養等；另外，如果內部審計期間發現風險，要馬上上報、處理，才能避免風險擴大造成較大損失。

4.通過風險識別預警，做好風險管控。行政事業單位要做好風險識別、預警工作，實踐中要構建重大及突發風險應急預警系統，確定風險標準、指標、權重、等級等，從而利用預警系統識別、分析風險。比如，當數據出現異常時，系統就會發出預警，工作人員就會及時處理風險問題，由此便避免或降低風險影響。同時，單位風控人員接收到系統提供的預警信號后，應馬上設計應急方案、管控風險，才能降低風險系數及單位損失。

（四）信息溝通

行政事業單位應積極的引入信息化技術加以運用，才能有效強化內控效率及質量，改善信息溝通效果。所以，行政事業單位應提高內部控制工作的信息化建設力度，如結合信息化技術主動構建信息化網絡平臺，強化單位內各部門、各崗位成員間的信息溝通效果；同時，要引進大數據技術等加以運用，以此構建信息網絡服務體系及一體化信息交流平臺，強化對內部控制信息的收集、處理、傳遞效果，實現內部信息數據共享，保證將各部門間有效的銜接在一起，從而改善數據信息收集、交換的真實性、精確性，為內控工作的開展提供支持。[3]

（五）內部監督

1.組建內部控制監督機構，確定工作職責。行政事業單位領導應安排內部控制執行機構牽頭業務部門、監督負責人等組建內部控制監督機構，充分發揮監督職能。在實踐工作中，該部門應認真組織對本單位的經濟活動內部審計工作，開展績效評價；督促各部門和相關人員，對內部審計和績效評價過程中發現的問題進行整改；制定監督內部管理制度；組織實施對內部控制的建立和執行情況及有效性的監督檢查和自我評價，提出改進意見或建議；督促相關處室落實內部控制的整改計劃和措施；做好內部控制監督檢查和自我評價的其他有關工作；負責對本單位重大事項進行一年一度的風險評估。

2.健全內部監督機制。行政事業單位要健全監督體制，開設專業的內部監督崗位，負責監督工作，從而全面監督單位內部運行狀況。因此，該部門及崗位應具備獨立性，才能發揮有效的監督效果。所以，單位領導要根據國家政策，積極和政府合作，要求上級派遣紀律檢查組入駐，監督、審查內部控制工作效果。另外，單位領導要安排優秀人員負責督查內控機制建立及運行情況，工作人員在工作中要及時整理相關數據信息，做好內部控制工作有效性評價工作，對于出現的問題，應及時上報領導，然后按照上級要求重新完善、改進內部控制設計及運行問題。同時，要明確各相關部門或崗位在內部監督中的職責權限，對內部控制建立與實施情況進行監督和自我評價，還要保證內部監督與內部控制的建立與實施保持相對獨立。[4]

3.建立健全內部控制關鍵崗位責任制，明確崗位職責及分工。關鍵崗位實行定期輪換機制。對從事財政資金分配使用、國有資產監管、政府投資、政府采購、工程建設以及內部監督等關鍵崗位實行定期輪崗制度。

4.強化流程控制，通過流程再造使所有控制在流程中解決，實現指標流、資金流、業務流的流程統一，形成順向相互支撐、有效制衡，逆向真實反饋、有效監督的完整體系。將內控管理嵌入業務流程，對流程執行進行持續的監督、評價和優化，構建業務過程控制的自我完善機制。

四、結束語

總之，本文結合相關案例，對行政事業單位在缺乏健全內控制度下出現的問題及完善的對策進行了詳細分析。所以，結合研究成果可知，只有不斷完善內控制度，才能促進行政事業單位實現可持續健康發展。