稅務籌劃風險及對策分析

彭香蓮

（天健會計師事務所（特殊普通合伙），浙江 杭州 310012）

隨著企業經營規模不斷擴大，稅務成本也相應增加，做好稅務籌劃工作有利于提高企業經營效益，降低稅負成本。因此，加強對稅務籌劃工作的重視，對稅務籌劃工作的主要風險進行研究分析，并制定相應的對策，有利于企業長遠、穩定發展。

一、稅務籌劃的概念、特點及作用簡述

（一） 稅務籌劃的概念

稅務籌劃系對各種納稅事務的籌劃，是一個全方位的概念，涉及納稅人納稅事務的各方面，但稅務籌劃不能違背國家有關法律、法規。稅務籌劃是企業的一種理財活動，是指納稅人為實現經濟利益最大化的目的，在國家法律法規允許的范圍內，對自己的納稅事項進行系統安排，以獲得最大的經濟利益。

（二）稅務籌劃的特點

稅務籌劃是一項系統性的理財活動，主要以下幾個特點：第一，合法性，稅務籌劃系在對國家制定的稅法政策進行分析研究后，進行的納稅優化選擇，稅務籌劃的前提系依法納稅；第二，專業性，稅務籌劃系一項專業技術性很強的工作，它要求籌劃者精通國家稅收法律、法規，熟悉財務會計制度，如何在既定的納稅環境中，達到節約稅務成本的目的；第三，時效性，稅務籌劃受現行稅收政策的約束，而隨著國家稅收政策法規的不斷修正和完善，稅務籌劃也需要及時進行調整。

（三）稅務籌劃的作用

稅務籌劃從本質區別于偷稅、逃稅、漏稅、抗稅等違法行為，合理的稅務籌劃有利于提高納稅人自覺納稅的意識；通過充分利用稅收優惠政策，避免繳納不該繳納的稅款，降低納稅人納稅成本，提高企業經營效益，有利于提高企業競爭力。

二、稅務籌劃工作存在的主要風險因素

（一）對稅務籌劃工作的重視程度不高

部分企業對于稅務籌劃工作的認知上存在一定偏差，認為稅務籌劃等同于偷稅、漏稅，是一種違法行為，會受到法律的制裁，因對稅務籌劃工作缺少充分的了解，沒能將稅務籌劃與偷稅漏稅區分開，致使企業要么陷入偷稅漏稅的局面，稅務風險激增，要么未進行任何稅務籌劃，企業納稅成本增加。由于思想重視程度較低，部分企業在建設內部稅務信息管理平臺的過程中，缺少對稅務機關信息系統的關注，未充分考慮信息系統的兼容性，使得稅務籌劃方案脫離實際；部分稅務工作相關信息傳遞和共享的系統運行質量較差，籌劃者無法全面掌握涉稅的相關信息，且因未給予稅務籌劃者充分的資料獲取權限，稅務籌劃者無法掌握財務核算及管理的必要信息，最后使得稅務籌劃方案無法落地。

（二）稅務籌劃的執行者專業素質不足

目前很多企業將稅務籌劃工作全面委托給稅務籌劃代理機構來操作運行，稅務籌劃代理機構的執業質量直接影響稅務籌劃方案的運行質量，一些稅務代理機構在制定稅務籌劃方案的過程中，對國家稅收法規的未進行深入研究，對企業的實際狀況未深入了解，最后設計出的稅務籌劃方案無法與國家政策法規相適應，反而增加了企業的稅務風險；此外，稅務籌劃代理機構的代理人員缺少相關的執業風險意識及能力，難以獨立完成各項稅務籌劃工作，使得稅務籌劃方案未得到一貫執行；最后，稅務代理機構未對相關工作人員的從業資格進行有效檢查，加之稅務代理工作者的自律意識較差，最后無法推進稅務籌劃方案。

對于未聘請稅務籌劃代理機構的企業，其內部稅務籌劃者的專業素質水平直接影響了稅務籌劃方案的制定及執行；稅務籌劃者在學習專業技能的過程中，對于企業素質信息掌握不夠詳細，由于缺少對企業信息的有效了解渠道，無法全面掌握企業稅務籌劃需要的信息，導致稅務籌劃者無法制定合適的稅務籌劃方案；稅務籌劃是在國家法律允許的范圍內，對自己的納稅事項進行系統安排，以獲得最大的經濟利益，而部分企業在稅務籌劃過程中，由于稅務籌劃人員對國家稅收法規缺少深入研究，缺少一定的法律基礎，致使稅務籌劃方案的制定和實施與國家政策、法律法規相違背，增加了企業的稅務成本及風險；此外，由于企業稅務籌劃工作者沒能將稅務籌劃與偷稅漏稅區分開，將稅務籌劃變為偷稅漏稅的違法行為，使得合理合法的行為變成不合規的行為，不僅無法為企業帶來經濟效益，反而增加了稅務風險；最后，在稅務籌劃方案執行的過程中，可能會產生相關的法律糾紛，較為常見的如與征稅機構在某些認定方面存在分歧，由于稅務籌劃工作者專業素質不高，無法為企業爭取到應享有的合法權益，增加了企業的稅務成本。

（三）缺乏對最新的稅務政策的研究

稅務籌劃系在國家稅法政策規定的范圍內，進行的納稅優化選擇，而國家的稅收政策系不斷變化的，企業的稅務籌劃工作必然需要根據國家稅收政策變化進行調整，否則將給稅務籌劃工作帶來稅務風險。部分企業在探索稅務籌劃的具體途徑過程中，由于缺少對各種類型的稅務政策的深入研究與分析，稅務籌劃方案未能實現對新舊政策銜接，導致稅務籌劃方案無法實現企業降本增效的目的，還可能給企業帶來不必要的稅務風險。一些稅務籌劃工作人員雖然對最新的稅務政策進行了研究，但是對財務核算及管理缺乏了解，對企業經營現狀掌握不夠，未能制定切合企業實際的稅務籌劃方案，不利于應對稅務籌劃的潛在風險。

（四）稅務籌劃相關法律風險

部分稅務籌劃工作在實施過程中，雖然利用了稅法制定了節約稅費成本的策略，但對于法律風險的重視程度較低，對法律政策的分析不夠深入，無法有效應對稅法可能發生的變化，導致稅務籌劃工作面臨較大的法律風險考驗。一些稅務籌劃工作在設計過程中，對于國家稅務政策的制定理念缺乏必要分析，由于未能對稅收政策變化趨勢進行科學分析，導致稅收政策在發生變化的情況下，無法及時制定相應的應對策略。部分稅務籌劃人員雖然具有防控法律風險的意愿，但對于現有稅務籌劃方案的靈活性缺乏關注，無法妥善應對稅務籌劃方案執行過程中出現的各類風險。部分稅務籌劃人員雖然利用了現有的稅法制定了稅務籌劃細節，但法律意識方面仍較缺乏，由于法律知識的學習活動缺乏有效組織，無法增強法律意識建設質量，導致稅務籌劃人員無法實現對稅收政策的精準理解，也使得稅法在稅務籌劃工作的中的指導性價值難以得到充分開發。一些企業的稅務籌劃人員對于國家稅務部門的工作內容缺乏足夠了解，未能及時掌握稅法制定人員的思想動態，由于不具備與稅法制定人員交流的機會，無法準確掌握稅法制定相關原理，導致對稅法的理解簡單的停留在稅法條文研究方面，無法在深入理解稅法的基礎上，減少稅務籌劃相關的法律風險。

三、稅務籌劃風險的應對策略

（一）提高對稅務籌劃工作的重視程度

要強化企業稅務籌劃風險意識，很多稅務籌劃風險的出現系提前預防風險意識淡薄所致，為了營造一種健康的稅務籌劃氛圍，企業可以在企業內部的宣傳欄、官方網站上公布與稅務籌劃有關的政策、法規，讓企業員工可以及時獲取相關的知識，為后續的工作開展助力；企業可以多組織一些稅務籌劃工作的交流活動，給企業員工各抒己見提供環境，讓稅務籌劃工作者都參與進來，提高工作的積極性；此外，企業還應多請一些專家來企業指導交流，為企業管理層帶來最新的稅務籌劃的理念和方法。

（二）提高稅務籌劃的執行者專業素質

企業稅務籌劃工作擬委托稅務代理機構執行的，企業務必在稅務代理機構的選擇上提高重視程度和篩選標準，加強對稅務代理機構資質的了解，對稅務代理機構過往的執業質量進行考察，對稅務代理機構的工作人員進行充分的評估，了解其是否具有勝任能力，同時，稅務代理機構在稅務籌劃工作方案制定及執行過程中，企業管理層應積極充分的參與進來，將企業的需求及疑問及時了反饋給稅務代理機構，以便稅務籌劃方案的制定及有效執行。

對于未聘請稅務籌劃代理機構的企業，第一，企業內部稅務籌劃人員的專業素質直接影響稅務籌劃方案的制定與執行，企業在選取稅務籌劃人員時，應選用業務素質水平高、工作經驗豐富、對企業實際情況了解的人員；第二，企業一定要重點關注內部稅務籌劃工作者的專業素質，重視對稅務籌劃人員的職業培訓，加強稅收政策及法規的了解與學習；第三，企業應對稅務籌劃工作進行有效監督，對稅務籌劃存在的風險點以及違反相關法律法規的情況，及時反饋給企業管理層，有效的監督有利于控制稅務籌劃的相關風險；第四，企業應不斷努力提高稅務籌劃工作的專業化水平，努力打造一只專業內部稅務籌劃團隊，為企業的降本增效貢獻力量。

（三）提高對新型稅務政策的適應水平

稅務籌劃風險管理工作在實施過程中，必須將新型稅務政策的研究作為重點關注領域，尤其要對稅務政策的作用加以總結，確保新舊政策的銜接可以受到稅務機關相關工作人員的支持，為稅務籌劃工作的調整創新提供支持。企業對新型稅務政策研究過程中，必須實時關注對稅務工作者培訓方案的調整，憑借對稅務政策制定理念的研究，實現對稅務工作流程的優化調節，為稅務工作主體責任的落實創造有利條件，并保證新型稅務政策可以在各項職責得到精準落實的情況下，充分滿足稅務工作風險的應對需要。

（四）減少稅務籌劃相關的法律風險

稅務籌劃人員在制定法律因素的分析應用方案過程中，要展開對國家稅務立法工作的分析，尤其要對稅法制定環境的特征及相關變化因素加以研究，使得企業在制定稅務籌劃法律風險應對策略過程中，可以深入理解國家稅法的立法思維，確保稅務籌劃方案能夠切實可行。要加強對國家稅收政策制定原理的分析研究，尤其要對稅務籌劃相關措施的變化趨勢進行深入研究，了解國家稅法政策的發展動態，可以使稅務籌劃方案在制定以及執行過程中更加靈活。稅務籌劃法律風險應對策略的制定還必須加強對法律風險特征的分析，督促稅務籌劃人員樹立高水平的法律意識，以便可以在嚴守法律底線的情況下，實現稅法的靈活應用，并有效應對相關的法律風險。此外，要加強對國家稅務部門主體工作的關注，要了解相關稅法制定的背景、原理，在制定稅務籌劃的過程中將相關的法律風險考慮在內，制定切合實際的稅務籌劃方案。

四、結束語

有效應對稅務籌劃風險，可以使稅務籌劃工作順利推進。因此，對企業當前稅務籌劃存在的主要風險進行研究，并結合企業發展的實際需要，制定稅務籌劃風險的具體應對措施，對提高企業的總體發展質量，具有十分重要的意義。