會計政策選擇下的企業所得稅稅收籌劃探究

聶元書

（凌源市財政金融工作服務中心，遼寧 凌源 122500）

隨著市場經濟體制的完善，產業開辟了巨大的發展機遇，但中國企業也面臨著財政規劃尤為重要的環境下激烈的貿易競爭。在國際一級，財政規劃在發達國家十分普遍，長期以來是一個成熟和穩定的行業，雇用了大量人員，專業化趨勢顯而易見。許多公司經常利用高級專家進行稅務規劃，以節省稅收開支。特別是，大公司制定了財務決策計劃，財政規劃是一種常見做法。企業所得稅是我國稅收制度中的第二項稅，是第一項稅之后的第二項增值稅，是調節和改善國家和企業再分配的主要手段。因此，企業所得稅的稅收籌劃對企業非常重要。

一、稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人根據國家稅收政策和相關法律法規采取金融投資和經濟活動等方法，以最大限度地提高企業的經濟效益，從而減輕企業稅務負擔的過程。財政規劃管理是企業財務管理和經營的一項重要活動，涉及在資金、投資、經營和收入分配方面與財政規劃密切聯系。它主要包括以下方面：納稅人采取合理的合規方法，充分利用法律規定的減稅優惠，這與逃稅有根本不同。稅務管理的規劃并不違法，而逃稅是一種刑事犯罪。財政規劃。企業的實際稅收是根據其流程和實質確定的，不同的流程具有不同的稅收規定。因此，納稅人充分掌握關鍵稅法，利用稅收起點和免稅等優惠，在確定納稅義務之前組織業務流程，以優化稅收，實現少納稅甚至不納稅的目標。轉移計劃。納稅人通過價格調整等方式轉移了稅收負擔，其他人則承擔了稅收義務，以實現減少稅收負擔的目標。零風險稅。為了實現這一目標，納稅人必須制定明確的稅務管理計劃，賬目明確，按時納稅，沒有稅收處罰，稅收風險幾乎可以忽略不計，在這種情況下，企業沒有直接的稅收利益，但對稅收減少產生積極影響。

二、會計政策

會計政策主要是指企業執行會計等相關任務所使用的會計原則和會計處理方法。一般來說，一個企業在一種環境中開展一項經濟活動，在這種環境中，同一項活動必須根據活動的類型和內容受到不同的對待。此外，重要的是確保公司的會計做法符合相關的國家法律和條例。

三、所得稅納稅籌劃的主要作用

首先，近年來市場基礎的迅速發展受到許多企業發展的嚴重影響，在這種情況下，許多企業的利潤也開始迅速下降。這種情況也嚴重影響了公司的聲譽和員工的積極性。其次，在所得稅規劃方面，公司往往流動性更強，投標人無法根據預先確定的合同付款。因此，有關建筑公司無法在稍后階段迅速與分包商和材料供應商結清賬戶。這影響了公路橋梁項目的進展和公司的聲譽。在這一過程中，如果降低與降低公司稅有關的成本，如果能夠提高公司流動性，以及改善公司所得稅的規劃，就可以間接保證公司市場的競爭力。最后，對于企業來說，所得稅在各種稅收負擔中所占的比重仍然很大，合理的稅收規劃對企業的發展非常重要。

四、企業稅收籌劃存在的問題

（一）企業稅收籌劃存在一定風險

稅收籌劃是企業執行稅法的一項重要措施，不是違法行為。不過就現階段看來，國內部分企業錯誤地認為稅收籌劃只是單純的少繳稅或是不交稅，所以導致其在實際稅收籌劃時出現了一些風險，影響惡劣的還遭到了法律的制裁。不僅如此，還有不少企業并未深入的研究稅收籌劃的風險，尤其是部分工作人員稅收籌劃能力有限，也產生了部分人為的風險因素，這些企業均要求予以高度關注，只有做好稅收籌劃風險的管控，方可切實發揮出該項工作的作用。

（二）方案操作風險

在稅收籌劃的實施過程中，企業制定具體的方案，要保證稅收籌劃作用的發揮，需要有高水平、高素質的稅收籌劃人員。稅收籌劃人員需要全面了解市場環境動態變化、稅收政策各項規定、企業內部發展戰略以及其他相關信息等，具備良好的專業技能。但部分稅收籌劃人員沒有深刻認識企業內部信息變動、市場動態變化、稅收政策等，不能滿足企業管理的要求，沒有制定科學的稅收籌劃方案。企業的稅收籌劃缺乏可行性、操作性，有的背離稅收政策規定，有的脫離企業實際情況，導致涉稅風險的出現。稅收籌劃人員對稅法相關規定認知不足，也會增加操作風險。

（三）稅收籌劃不夠靈活

企業的規模都很大，多數企業稅收籌劃不夠靈活。所涉及的經營范圍從民用到軍工無一不包，因此需要很多子公司來分擔企業經營管理的壓力，一方面可以擴大公司的規模與影響力，另一方面也把企業的風險分散了起來，不可否認這種經營方式在企業擴張的過程中起到了很大的作用，但是隨著子公司的增加，企業需要繳納的稅款也在增加，會給公司的資金造成很大的壓力。而且很多子公司的經營狀況無法保證，給企業的經營帶來了很大的風險。

五、會計政策選擇下的企業所得稅稅收籌劃

（一）存貨計價選擇

庫存估價可以直接影響成本，然后影響企業所得稅的規模和利潤。《企業會計準則》規定，公司應使用加權平均法、單獨開票法或先出法來確定庫存發運成本。不同的估價方法對公司的稅務方面有不同的影響。從企業稅收規劃的角度來看，在選擇估價方法之前，必須考慮兩個因素：第一，企業是否處于所得稅優惠期？因為在所得稅優惠期內，企業可以以較低的成本發行股票，降低成本，同時增加應納稅收入，并獲得更多的政府稅收優惠。第二，企業存在的宏觀經濟背景在庫存價格趨于下降或上升的情況下，企業應采用適合各方情況的不同估值方法，以減少應納稅收入和當前的稅收負擔。

（二）工資支出的稅收籌劃

工資稅收籌劃通常可作為雇員的社會福利扣除14%，但在實際的稅收籌劃過程中，有必要制定合格的工資標準，以提高企業稅收籌劃效果，降低企業工資，規劃社會援助支出。工會資金可以從總額的2%范圍內扣除，這意味著盡可能擴大工會資金的范圍和增加工資總額的2%，從而使企業能夠進行更優惠的稅收規劃。此外，雇員的培訓、教育和外匯也可扣除工資總額的2%。因此，企業應科學合理地調整企業管理中工資的比例和結構，以實現全面的成本控制效果。在企業內部，需要形成積極學習和良好溝通的文化和氛圍，科學合理地增加職工的社會支出和工會的日常支出，鼓勵職工積極參與生產、經營和管理，促進職工的外匯和學習。

（三）建立稅籌風險數據庫

與財政政策調整有關的企業所得稅籌劃風險巨大。因此，為了更好地控制企業所得稅的規劃風險，企業可以建立一個單一的企業稅收融資風險數據庫，以幫助企業積極將信息技術和計算機設備結合起來，了解和分析稅收政策并幫助企業及時更新相關稅收政策要點，有助于企業降低企業所得稅籌劃風險。

（四）提高財會人員素質

企業必須為引進人才做好準備，在招聘時注重掌握稅收籌劃，在任命時竭盡全力，使企業的稅收籌劃順利進行。還需要建立一個健全的培訓和教育系統，并對現有的稅務規劃人員進行定期培訓，這些人員可酌情舉辦培訓和進修課程，以提高他們防范風險的能力。培訓的重點應是提高法律、財務和財政規劃管理、財務管理等領域的專業技能。加強對稅務規劃人員的預測性培訓，使他們能夠了解企業的當前運作情況、國家稅務政策和稅法的發展情況、根據當前經濟形勢準確確定稅務管理規劃風險以及掌握技能除了與企業各部門保持良好溝通之外，還應強調發展稅務規劃人員的協調能力，并與稅務當局保持良好關系，以改進稅務方案的業務執行，為企業稅務規劃管理奠定基礎。

（五）預見性與前瞻性籌劃管理

在稅務規劃中，企業必須盡可能規劃自己的所得稅，在法律允許的范圍內管理可預測性，即一年內對自己的稅務程序和企業管理進行稅務規劃的基本計劃，任何違反稅法的方案都不能規劃財政規劃時，財務管理人員需要考慮一系列問題，如時間、方法、金額、會計政策等。以避免稅收籌劃過度拖延，影響稅收籌劃的實際效果。建立合理的限制，平衡稅務規劃成本與財務和法律風險管理，加強企業對稅務規劃的反應，通過各種模式降低稅務風險，確保企業的健康和可持續發展。

（六）加強對財務系統的統籌規劃

有效協調稅收管理機制與財務系統，加強統籌規劃財務系統，有利于國有企業規避稅收籌劃風險。國有企業要合理調整財務系統，全面掌握稅收相關政策。加強與稅務機關的溝通交流。及時掌握最新的稅收調整信息，促進稅收籌劃的合理性、科學性。遵循相關政策信息，優化改進財務系統。加強財務管理，為具體的稅收籌劃方案提供參考。嚴格規范會計核算，確保企業賬目的準確無誤、清晰明確。合理設置會計科目，增強納稅的及時性，正確計算稅款，依法進行稅收籌劃，完成納稅工作。

六、結束語

稅收籌劃是企業的重要財務工作之一，需要科學籌劃，做好相關工作。目前，我們每年都制定一套所得稅獎勵政策，其中考慮到整個社會經濟的變化，同時修改一些不太及時的政策，以確保更好的企業發展。簡而言之，該國有一個總體方向和發展目標，每個區域都應采取適合其發展情況的政策。雖然企業可以有效利用相關的稅收優惠措施，但它們不僅可以減少稅收，而且可以通過一些適合自身發展的措施提高經濟效率。此外，企業可以根據實際貿易情況選擇適當的扶持措施和優惠政策。從詳細的角度來看，求職者、被解雇者和失業人員享有一些優惠稅收措施，因此，企業也可以雇用這些人員，因為他們在勞動力總結構中所占比例更合理，并減少了勞動力的稅收負擔。