可持續(xù)發(fā)展視角下的資源型企業(yè)的財務(wù)預(yù)警研究

徐喬

（陜西省寶雞市林業(yè)科技信息中心，陜西 寶雞 721000）

資源型企業(yè)的財務(wù)管理工作不僅要重視成本支出的控制，也要同時重視珍貴資源的充分有效利用，可持續(xù)發(fā)展作為國家發(fā)展的基本國策，資源型企業(yè)的財務(wù)管理以及預(yù)警研究工作的開展也應(yīng)當(dāng)將可持續(xù)發(fā)展作為基本的目標(biāo)，且資源型企業(yè)本身也適宜于應(yīng)用可持續(xù)發(fā)展的觀念和思路開展相關(guān)工作，財務(wù)工作人員應(yīng)當(dāng)意識到預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的重要意義，并且采取適當(dāng)?shù)拇胧┌l(fā)揮出財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的重要作用。

一、資源型企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)構(gòu)建的必要性

（一）資源型企業(yè)財務(wù)管理制度創(chuàng)新的必然選擇

從市場經(jīng)濟的實際情況和特征上來看，周期性的波動是現(xiàn)代市場環(huán)境經(jīng)濟發(fā)展的常規(guī)狀態(tài)，金融危機的產(chǎn)生也給市場和經(jīng)濟的發(fā)展帶來了很大的負(fù)面影響，在這種周期往復(fù)循環(huán)的市場發(fā)展規(guī)律背景下，財務(wù)部門工作的優(yōu)化和調(diào)整是資源型企業(yè)發(fā)展建設(shè)過程中應(yīng)當(dāng)重視的關(guān)鍵問題，且這項工作也應(yīng)當(dāng)保持持續(xù)性，并尋找科學(xué)的方式方法有序開展。

（二）增強資源型企業(yè)適應(yīng)外部經(jīng)濟環(huán)境的能力

第一，外部經(jīng)濟環(huán)境為資源型企業(yè)的順利發(fā)展提供了機遇和可能，為外部環(huán)境形成了必要的融資渠道；第二，外部經(jīng)濟環(huán)境制約和挑戰(zhàn)著企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)活動，這就要求資源型企業(yè)積極預(yù)測各種宏觀政策和經(jīng)濟發(fā)展趨勢，在進(jìn)行金融戰(zhàn)和確定金融預(yù)警指標(biāo)時，分析市場利率的變化和競爭對手的情況。

（三）加強資源型企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理

企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理工作是針對財務(wù)部門與企業(yè)各項業(yè)務(wù)開展在共同作用的情況下相互協(xié)調(diào)的一項管理工作。而財務(wù)預(yù)警則是對具體的企業(yè)經(jīng)營活動中財務(wù)狀況方面的分析和研究，以便及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能隱藏的財務(wù)風(fēng)險，從而降低企業(yè)受到直接經(jīng)濟損失的概率，防范風(fēng)險對企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的根基產(chǎn)生動搖作用。

（四）資源型企業(yè)的相關(guān)利益者進(jìn)行科學(xué)決策

科學(xué)的決策是取得更好的企業(yè)財務(wù)管理效果、降低財務(wù)風(fēng)險的有效路徑，在資源型企業(yè)中，相關(guān)的利益人都可參與到企業(yè)的決策環(huán)節(jié)中，具體的參與人包括了債權(quán)人投資者和經(jīng)營者，另外，原材料的供應(yīng)商以及物流公司等也是可能提高企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的重要因素。因此，在科學(xué)決策的環(huán)節(jié)中，上述幾方面要點單位都需要同步協(xié)調(diào)參與到?jīng)Q策工作中，降低財務(wù)風(fēng)險。

二、資源型企業(yè)財務(wù)預(yù)警的現(xiàn)狀與存在問題

（一）資源型企業(yè)財務(wù)預(yù)警的現(xiàn)狀

部分企業(yè)注重銷量，但不注重回款，導(dǎo)致壞賬損失較多，應(yīng)收賬款風(fēng)險較高；投資回報率低，管理部門不清，投資監(jiān)管不力；資金短缺是許多資源型企業(yè)面臨的問題。許多金融機構(gòu)為適應(yīng)股份制改革的要求，采取了嚴(yán)格內(nèi)控、征集貸款審批權(quán)限等措施，加大了資源型企業(yè)項目融資的難度。

（二）資源型企業(yè)財務(wù)預(yù)警存在問題

1.對風(fēng)險管理認(rèn)識不夠

企業(yè)管理人員對財務(wù)風(fēng)險的認(rèn)識關(guān)系到后續(xù)的財務(wù)風(fēng)險防控與管理工作的狀態(tài)，但從目前的實際情況來看，部分資源型企業(yè)的管理者對于財務(wù)預(yù)警和管理控制工作的認(rèn)識存在一定的欠缺，部分管理人員認(rèn)為財務(wù)風(fēng)險管理的主要工作集中在財務(wù)部門人員的職責(zé)范圍內(nèi)，與其他部門人員的關(guān)聯(lián)性不高，這也是他們對風(fēng)險管理工作缺乏重視程度的主要原因。

2.財務(wù)管理信息系統(tǒng)和風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)沒有實現(xiàn)有機結(jié)合

雖然現(xiàn)階段大部分的資源型企業(yè)都建立了相應(yīng)的財務(wù)信息化管理系統(tǒng)，且與人工管理模式相匹配進(jìn)行應(yīng)用，但從實際的應(yīng)用效果上來看，這種管理系統(tǒng)的功能性具有較為單一的特征，財務(wù)管理信息系統(tǒng)的主要功能集中在對財務(wù)工作的執(zhí)行流程的管理上，而對可能產(chǎn)生的風(fēng)險卻缺乏預(yù)警管理的力度，兩方面管理工作存在脫節(jié)的現(xiàn)象。

3.財務(wù)風(fēng)險評價模型中，現(xiàn)金流量指標(biāo)沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用

目前，在財務(wù)預(yù)警模型的變量選擇中，我們經(jīng)常使用流動資金、負(fù)債總額、流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、凈資產(chǎn)收益率、銷售凈利率等變量來評價資產(chǎn)質(zhì)量，企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)和盈利能力。

4.財務(wù)風(fēng)險預(yù)警功能不完善

在建立了基礎(chǔ)的財務(wù)風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，現(xiàn)階段資源型企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險也具有其個性化的特征部分，風(fēng)險的防控和管理工作也會受到資源型企業(yè)客觀條件和常規(guī)運行模式的影響。現(xiàn)行的預(yù)警系統(tǒng)中，所具備的功能是對會計信息系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)完成監(jiān)測和分析工作。但系統(tǒng)目前只具備風(fēng)險分析和呈現(xiàn)的功能，對于風(fēng)險控制和預(yù)防方面的功能仍然存在欠缺。

三、資源型企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的構(gòu)建與對策

（一）資源型企業(yè)財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)的內(nèi)容

1.企業(yè)財務(wù)環(huán)境預(yù)警

穩(wěn)定的環(huán)境是企業(yè)財務(wù)管理工作的重要基礎(chǔ)，只有財務(wù)管理系統(tǒng)內(nèi)部和外部的整體環(huán)境具備一定的穩(wěn)定性，才能取得更好的財務(wù)管理和控制效果。也就是說，若客觀的企業(yè)財務(wù)部門運行環(huán)境需要進(jìn)行調(diào)整和完善，則相應(yīng)的財務(wù)預(yù)警體系也需要同步進(jìn)行完善和優(yōu)化，以匹配企業(yè)管理的需求。

2.企業(yè)資金運用活動預(yù)警

從企業(yè)的資金應(yīng)用流動方向上來看，企業(yè)的采購，生產(chǎn)銷售，以及常規(guī)的管理控制活動都會涉及資金的應(yīng)用財務(wù)管理系統(tǒng)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合整體的資金流動趨勢和方向，對相對固定的資金流向做好常規(guī)的控制和管理，同時增加一部分可能發(fā)生動態(tài)變化的資金流向項目空間，以便在出現(xiàn)具有變動性的資金需求時，企業(yè)的運行發(fā)展不受影響。從預(yù)警效果的角度上分析，企業(yè)也應(yīng)當(dāng)針對資金應(yīng)用的靈活需求形成具有靈活性的預(yù)警系統(tǒng)。

3.企業(yè)籌資活動預(yù)警

企業(yè)的籌資活動需要涉及大量的資金流動且籌資的渠道也具有多元化特特征，為了確保籌資活動的穩(wěn)定有序開展，且盡可能規(guī)避潛在的風(fēng)險，針對籌資活動本身也要加強風(fēng)險控制和預(yù)警的力度。

（二）構(gòu)建財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)

1.建立信息收集和傳遞機制

現(xiàn)代資源型企業(yè)正處于國際競爭的環(huán)境中。市場狀況、產(chǎn)品升級速度、原材料供應(yīng)和資金償還、競爭對手、金融市場波動、利率和外匯市場變化對企業(yè)的財務(wù)狀況和融資能力、資金調(diào)度能力和償還能力有很大影響。

2.建立財務(wù)預(yù)警分析機制

根據(jù)企業(yè)自身特點，建立合適的財務(wù)危機預(yù)警體系。不同企業(yè)的抗風(fēng)險能力存在很大差異。即使是同一規(guī)模的企業(yè)，內(nèi)部經(jīng)營和財務(wù)管理水平的差異也往往導(dǎo)致財務(wù)危機預(yù)警系統(tǒng)的差異。因此，企業(yè)在建立財務(wù)危機預(yù)警體系時，必須充分結(jié)合企業(yè)實際情況，充分研究和掌握企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和財務(wù)管理水平。

3.建立財務(wù)預(yù)警管理及處理機制

根據(jù)相關(guān)資料進(jìn)行全面的判斷分析，資源型企業(yè)財務(wù)危機已經(jīng)發(fā)生，并有進(jìn)一步惡化的趨勢，這就需要及時控制和有效化解危機。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)建立一套快速應(yīng)對金融危機的管理機制，制定相應(yīng)的預(yù)控和轉(zhuǎn)化措施，減少金融危機造成的損失。

4.協(xié)調(diào)好企業(yè)內(nèi)各營運預(yù)警子系統(tǒng)之間的信息傳輸

財務(wù)危機的預(yù)警系統(tǒng)與企業(yè)的信息化宏觀系統(tǒng)具有聯(lián)動性，作用信息的真實性、完整性以及及時性都關(guān)系到財務(wù)風(fēng)險預(yù)警的精準(zhǔn)性和實際信息的質(zhì)量，完善的信息管理系統(tǒng)是提高預(yù)警質(zhì)量的重要條件，因此除了基于宏觀的運行信息化系統(tǒng)，做好風(fēng)險預(yù)警模塊的功能維護(hù)和管理外，還應(yīng)當(dāng)建立起針對性的信息系統(tǒng)管理部門。并及時針對風(fēng)險預(yù)警系統(tǒng)本身的運行質(zhì)量和狀態(tài)進(jìn)行監(jiān)管和控制，提升信息傳輸?shù)捻槙承浴?/p>

（三）加強資源型企業(yè)財務(wù)預(yù)警機制的基礎(chǔ)工作

1.建立健全內(nèi)部財務(wù)控制體系

（1）財務(wù)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容包括：一是授權(quán)、組織、控制和協(xié)調(diào)管理部門經(jīng)濟活動的方法和手段。二是包括財務(wù)會計的方法、程序和步驟、會計報告的編制、會計信息的審查和分析。三是經(jīng)濟活動評價的指標(biāo)、標(biāo)準(zhǔn)和方法。

（2）建立健全財務(wù)內(nèi)部控制制度。一是最高領(lǐng)導(dǎo)高度重視建立CFO制度，解決財務(wù)會計監(jiān)督弱化的問題。二是強化內(nèi)控制度，明確組織制度、授權(quán)范圍和邊界要求，確保國有資產(chǎn)安全有效運行。

（3）積極探索和應(yīng)用風(fēng)險控制方法。一是通過合資經(jīng)營、多元化經(jīng)營、多元化對外投資等方式分散金融風(fēng)險。二是企業(yè)在選擇投資方式時，應(yīng)綜合評估各種方案可能存在的財務(wù)風(fēng)險。三是企業(yè)可以通過保險將部分或全部財務(wù)風(fēng)險轉(zhuǎn)移給他人。四是采取措施降低金融風(fēng)險。

2.做好業(yè)績評估工作

績效考核要求企業(yè)在經(jīng)營活動中進(jìn)行嚴(yán)格的過程管理和綜合評價。要樹立“沒有最好，只有更好”的經(jīng)營管理理念，突出“今天的工作比昨天更好”的方式，全面提高企業(yè)管理水平，實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營管理，有章可循。

3.夯實企業(yè)基礎(chǔ)工作

要從設(shè)備、人員、資金、物資等方面做好基礎(chǔ)工作，建立健全技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)、會計準(zhǔn)則、檢驗考核標(biāo)準(zhǔn)和定額。對電力企業(yè)來說，包括電力生產(chǎn)過程中的基礎(chǔ)性工作，如：發(fā)電計量設(shè)備的準(zhǔn)確校準(zhǔn)、庫存物資從入庫到出庫的及時計量、電壓等級標(biāo)準(zhǔn)等，也是財務(wù)管理的基礎(chǔ)性工作。