新常態下國有企業財務內部控制的挑戰與突破

郝凱煊

（青島浩瀚人才產業園管理有限公司，山東 青島 266000）

國有企業作為我國經濟發展的重要支柱，其日常運營發展對于我國經濟具有極為重要的作用，因而想要進一步實現可持續發展，加強財務內部控制是其必要手段。但是就當前國有企業財務內部控制實行現狀而言，依舊存在很多不足之處，從而對國有企業財務內部控制的實施產生阻力。因此，梳理分析國有企業財務內部控制存在的問題，提出相應的強化措施，對于提升企業競爭水平、有效應對風險能力、實現可持續發展具有極為重要的作用。

一、加強國有企業財務內部控制的重要性

（一）優化管理質量，進一步提升資金使用效益

國有企業在實行財務內部控制過程中，需要對經營中各環節以及各部門的財務數據信息進行收集、整合，從而有助于企業管理層根據所獲財務數據信息進行深入分析，及時識別其中存在的不足并且進行有效改善解決。同時，通過提升國有企業財務管理質量，有利于企業管理層及時掌握各部門的實際發展狀況，保障企業管理層根據各部門的經營現狀科學合理的配置資金，從而有效提升資金的使用效益。

（二）確保企業財務工作有效運行

第一，通過建立有效的財務內部控制制度，有利于企業合理規劃財務部門的職責，促使各項工作任務能夠具體到個人，進一步提升工作人員的工作效率和能力；第二，合理規范的設置企業財務部門的工作流程，一方面有助于各項財務工作的開展有據可依，另一方面有利于合理簡化財務部門的工作流程；第三，財務內部控制制度有利于提升國有企業其他部門的工作效率。企業各部門在與財務部門進行工作交涉時，應當嚴格按照相關規定進行，從而有利于簡化工作交涉的流程，提升各部門的工作效率。

（三）強化企業風險防范能力

通過構建完善的財務內部控制體系，企業能夠根據此體系的內容形成完善的風險防范制度，從而有利于企業各項生產經營活動的進行都處于可控制范圍內。同時，企業通過對比各項財務數據、關注數據波動較大的數據信息判斷企業潛在的財務風險，并且將各項風險進行明確的主次區分，便于企業一旦出現風險時能夠有效地開展風險管控工作，從而進一步梳理企業風險和實際效益之間的聯系，促使企業急于尋求發展的機遇，繼而最大化創造企業價值。

二、國有企業財務內部控制存在的主要問題

（一）財務內控意識薄弱化目前，由于多數國有企業內部財務管理人員缺乏專業的財務管理知識結構和實際工作經驗，以及對實行內部控制缺乏應有的重視程度，導致財務工作人員并未正確認識到實行財務內部控制的重要性。一旦企業財務內部控制出現問題，財務工作人員通常會獨立處理問題，進而忽視了存貨管理、應收、付賬款管理以及預算管理等方面的工作。雖然多數國有企業內部具有較為完善的財務內部控制體系，但因重視程度不足，在實際操作中并未按照相關規定及具體流程實行，從而促使財務內部控制工作“形式化”，無法充分發揮自身效用，對國有企業自身的運營發展產生阻力。

（二）內部審計部門缺乏獨立性目前，雖然部分國有企業內部具有內部審計流程，但并未建立專門的內部審計機構，通常情況下內部審計工作都由企業財務部門統一進行管理、負責開展。這樣的實行方式導致內部審計工作受到限制，等同于“自己審計自己”，進而無法規范、科學、合法的核查企業收支工作及各項經濟活動，無法針對審計內容進行有效評價。同時，由于國有企業管理層對內部審計工作應用的重視程度較低，各部門的配合度不足，加之審計工作人員的專業技能及素養較低，內部審計的手段、方式都存在滯后性，最終都會對內部審計工作的實施效果造成不利影響。

（三）缺乏有效的風險意識現階段，隨著社會經濟的迅速發展，知識經濟時代已經逐漸形成，使得我國國有企業的市場環境呈現出競爭激烈的形勢，而企業在發展中所面對的外部風險問題也逐漸增加。由于多數國有企業的管理層思想理念過于陳舊化，自身風險意識薄弱化，例如部分企業的資金結構設置缺乏合理性，應收賬款的催繳不按時，大多情況都以銀行借款作為主要依靠經營企業。然而銀行借款的政策進行收緊，或者企業經濟降低時，會造成企業資金鏈斷裂，致使引發破產可能。同時，過于依賴借款的方式無形中也會增加企業的資金使用成本。

（四）信息溝通存在滯后性保障信息溝通傳遞的時效性有助于國有企業及時預測風險，或者在風險發生初步階段進行管控，從事后補救轉換為提前預防。但是由于多數國有企業內部缺少有效的信息溝通系統，下層工作人員僅負責傳遞反饋相關情況，單向型的溝通方式往往會造成下層無法充分了解到控制程序的相關內容，進而影響執行力度，然而上層會因無法及時獲取到相關信息，而無法有效識別出內部控制存在的不足。

（五）內部控制體系權責不清晰，制度執行不到位目前，部分國有企業內部雖建立了內部控制制度，但是相應權責規劃不清晰，工作分工缺乏合理性，并未設置合理有效的運行流程以及監管制度，在出現問題不能及時找到責任人，企業內部控制僅存在與資料以及各相關制度上，并未真正得到貫徹落實，導致內部控制“形式化”。例如，某企業因為怕麻煩將支票與財務章交由一人管理、付款出納也有一人負責，從而導致企業內部出現隨意使用資金的情況。

三、新常態下國有企業財務內部控制的新突破

（一）建立科學全面的財務控制體系

早在第十四屆三中全會上，就對國企的財務工作做出了明確的指示，國有企業應當建立權責分明、管理科學的現代企業制度。這就要求國有企業不能夠因循守舊，要勇于邁出財務制度的改革的步伐，必須俯下身子學習現代企業財務管理相關制度。建立適用于現階段的國企內部現實情況的企業內部財務控制規范。對于財務工作要打破傳統局限，豐富財務工作的內部控制職能，建立科學的、有限的財務控制體系。財務工作要從制度、機構、人才隊伍以及專業能力等多個方面實現突破，增加財務管理的有效性和增加財務控制力度。這就要求企業要重視財務內部控制工作，從建立明晰的企業財務控制目標開始，在財務控制制度上、財務控制流程上以及企業內部的各種財務活動之上建立科學而完善的內部控制制度，深化內部的制度改革，無論是從控制細則還是流程監控上都要加以改變。加強制度對企業財務行為的控制，做到權責分明，在制度上提升財務控制的效果，保證國企資金的使用安全和使用科學。并且也要加強對于制度上的落實，保證財務控制制度能夠落實得下去、執行得起來，避免空有制度、缺乏落實的情況出現。

（二）創新財務內部控制方法

國有企業的財務內部控制方法往往缺乏創新性，一些財務控制方法雖然依舊有效，但是其控制效率以及控制效果都不能夠適應當前的發展形勢。所以必須創新控制方法，通過互聯網技術和大數據技術，開發建立先進的財務操作管理平臺，通過信息化數據的形式，實現國有企業內部數據的流通與共享，保證財務數據的有效性和透明度。發揮大數據平臺數據預警模式，及時發現異常數據和異常行為，采取必要的手段進行控制。另外，要建立個人職責責任制，通過責任制建立財務管理框架，加強對于個人行為的控制，保證權責到人，避免越權進行財務行為的狀況出現。

（三）加大國有企業內部財務審計的監督力度

一方面，要加強審計監督制度的科學性和有效性，對審計監督做好細化工作，在進行審計監督時要做到審計留痕，避免審計工作受到特權影響。另一方面，審計人員要增強意識，通過業務培訓提高審計監督的相應能力，能夠及時地發現國有企業內部存在的一些問題，并在風險爆發之前就做好相應預防。國企內部也要加強對于審計人員的工作考核，對失職行為進行懲罰，對突出表現進行表揚獎勵。

（四）加強財務人才業務水平的培養與責任意識提升

首先就要提升財務人員的責任意識，通過制度上的約束提高財務人員的工作意識，對于日常考核也要結合財務工作進行評價。其次就要建立財務人員技能的周期培訓，對于一些先進財務平臺的使用要加以培訓，以及一些財務處理技能要及時提升，通過技能比武的形式進行檢驗提升。

（五）健全國有控股企業財務風險管控體系

解決當前國有控股企業財務風險評估片面性強、局限性強的難題，應從健全財務風險管控體系做起。第一，國有控股企業應借助定期培訓提升公司員工風險意識。為在企業內部普及財務風險知識，國有控股企業應采用案例分析或實證等有效方法幫助員工理清企業近期、遠期利益之間的關系，幫助員工認識到財務內部控制的重要價值，從而在企業內部形成自上而下人人以風險控制為己任的良好人文環境。第二，國有控股企業應設立專門負責財務風險管理的部門，為該部門配備專職工作人員，明確其權限，確保企業內部財務風險管理部門的相對獨立性。第三，國有控股企業要善于通過購買保險等舉措成功轉嫁財務風險。總而言之，健全國有控股企業財務風險管控體系，企業還需將財務風險管理滲透在企業管理的整個過程當中，必要時還應積極求助外部咨詢機構科學、全面評估財務風險，及時處理財務風險。

（六）建設財務信息系統，暢通信息溝通渠道

經過對許多國有控股企業財務內部控制案例進行分析發現，信息溝通障礙、道德風險是削弱管理體制優勢、阻礙企業發展的關鍵因素，基于消除道德風險的目的，國有控股企業必須著力建設財務信息系統。首先，國有控股企業需在結合各自現狀的基礎上合理選擇EPR軟件系統，憑借該系統在獲取資料方面具有的實時性、聯動性以及隨時更新的優勢，實現高效率的入賬以及做憑證，讓包括信息流、物流等在內的各種信息的實施同步傳遞成為可能，從而盡可能減少由于人為操作產生的錯誤，并讓管理層對財務信息以及財務部門對企業內部各類業務活動的實時、有效、全面監控成為可能。其次，企業應積極引入法約爾溝通模式，讓企業內部平級之間在緊急情況下的橫向溝通變得通暢。企業還可將具有可靠性、實效性的外部信息高效收集起來，并對其進行及時處理，加強對外部信息的控制。

（七）健全國有控股企業內部審計制度

國有控股企業應以國家審計署發布的《關于內部審計工作的規定》為依據健全內部審計制度。內部審計工作的管理以及組織應由企業主要領導或由董事會、審計委員會等組成的權力機構負責，在企業內部審計機構必須確保較高獨立性，才能確保內部審計人員在履行崗位職責時具有客觀性，確保公正性；企業內部審計工作必須緊跟時代步伐，內部審計人員需借助培訓及主動學習掌握先進內部審計理論，改進審計方法，著眼企業長遠發展，為企業領導的決策提供有效建議，實現內部審計的戰略轉型；另外，加強內部審計隊伍建設也是提升內部審計工作有效性的重要舉措，國有控股企業必須提升內部審計工作人員專業素養，優化其專業結構，建立擁有多元化的知識結構、具備技能化的專業知識、取得相關技術職稱的高水平內部審計隊伍。

四、結束語

國有企業作為國民經濟的重要組成部分，需要國企內部重視自身的財務內部控制工作，發揮國有資產對于國民經濟的正向作用，主動承擔發展責任，提高企業自身的競爭力和生命力，保證國有企業能夠在國家經濟發展的重要時期繼續發揮支柱作用。