事業單位財務管理內控體系完善和風險控制研究

程佳

（煙臺市房屋安全監理中心，山東 煙臺 264000）

事業單位財務管理的內部控制制度與其各項工作都有著直接的聯系。目前，我國很多的事業單位都已經初步建立起了屬于自己的財務內控體系，但是卻一直都沒有一個比較規范的標準。而且，每個事業單位的職責都是不一樣的，這就在導致了一些事業單位雖然把財務內控制度建立起來了，但是并沒有應用到實處，很多情況下都是在做表面文章。因此，事業單位的財務內控制度還需要進一步的加強。

一、事業單位財務管理內控體系完善的意義

新時代背景下，隨著事業單位管理體制、機制的發展，分類體制改革勢在必行，而相關行業企業在市場經濟體制下基本確立現代企業管理制度，規范了企業內部管理流程，但事業單位長期處于行政管理體制下，經營業務主要以公益性質和民生保障業務為主，但在事業單位分類體制改革背景下，建立健全事業單位內控體系，其意義主要體現在：首先，提高資金利用率：通過對財務加強管控，完善財務管理內控體系，有助于對資金的合理優化配置，使得資金的利用率有所提升，避免出現資金出現浪費等問題。事業單位資金來源主要來源于財政撥款，如果事業單位不能夠完善財務內控管理體系，將會出現資金浪費問題。在這種情況下，通過完善財務管理內控體系，有效地解決了資金浪費及未能夠得到合理利用等問題，實現了資金流動的透明化及公開化。其次，提高資產的安全程度：在事業單位實際運營中，如果缺乏完善的管理制度，則將會造成國有資產出現收支不符等問題。而通過完善財務管理內控體系，可以幫助財務管理人員明確其自身的責任，增強其整體管理意識。這樣才能夠保證資金流動的真實性。最后，優化財務管理的規范性：事業單位通過完善財務管理體系，健全財務管理體制，能夠保障財務信息的完整性，同時也能夠對財務信息進行全面管控，降低財務方面的風險，提高事業單位財務管理規范性，為事業單位可持續發展奠定堅實基礎。因此，加強事業單位內控體系建設具有重要意義。

二、事業單位財務管理內控體系存在的問題

（一）財務制度不夠完善

完善的財務管理制度能夠很好地規范財務人員的行為，確定財務崗位職責，明確不相容崗位分離，識別和控制關鍵財務崗位職能交叉風險，提高事業單位財務管理水平，建立事業單位現代化管理制度，防控財務風險。根據相關數據調查顯示，當前事業單位缺乏完善的財務制度，當前很多事業單位在實際的運營過程中，并沒有建立完善的財務制度，這就造成了財務內控工作缺乏制度方面的保障，缺乏強有力的制度依據，難以取得理想的財務管理內部控制效果。部分事業單位對財務風險認識不足，財務制度不健全，或已建立財務管理制度，但在實際執行中存在長期違規操作、崗位職責不清等問題，其主要原因是單位照搬照抄企業的制度，未能夠與事業單位的實際相結合，造成財務管理制度不合理，難以發揮出財務管理制度的作用。同時，針對現有的財務管理制度而言，仍然存在諸多方面的缺陷和不足，其強有力的約束作用難以得到很好的發揮。

（二）財務管理內控意識較為薄弱

事業單位要想保證其管理水平的提升，則需要相關管理人員具備較高的意識，但事實上并非如此，部分事業單位現有人員缺乏較高的內控意識。在實際的工作過程中，部分事業單位財務人員對財務風險認識不足，未能引起其足夠重視，片面認為事業單位財務管理重要程度低，導致財務人員對潛在的財務風險存在漠視、忽視、輕視狀態，未能結合事業單位管理體制、業務特點梳理財務風險、識別財務風險關鍵環節和關鍵崗位，也未能結合事業單位財務管理要求制定完善的內部管理體系，造成財務管理風險長期存在，在一定程度上增加了財務管理的風險，不利于事業單位的運營發展。

（三）缺乏財務風險預警機制

事業單位在實際的運營過程中，并不是以盈利為目的而進行發展。鑒于此，事業單位缺乏對財務風險的認識，未能夠給予財務風險控制高度的重視，也沒有結合事業單位的具體實際情況而建立財務風險預警機制。在這種情況下，一旦發生財務風險問題，事業單位難以有效的應對，將會給事業單位造成較大的損失。很多事業單位在運營過程中，不重視財務管理人員的職責劃分，不僅造成了工作方面的混亂，而且在一定程度上同樣留下了安全隱患。事業單位的經濟損失無法很好地彌補，這對于事業單位而言是非常嚴重的損失，不利于事業單位的發展。

（四）工作人員素質有待提升

在財務內部控制體系建設過程中，往往對于財務人員有著較高的要求。除了具備專業的財務知識以外，還需要具備相關方面的經驗。從當前事業單位的角度來講，其內部財務管理人員素質并不高，需要在未來的發展過程中加以提高。同時他們的專業素質也需要提升。此外，雖然部分財務管理人員有著一定的經驗，但是對嚴重缺乏管理方面的經驗，導致他們缺乏對內部控制的了解。雖然部分財務管理人員缺乏懂得內部控制，但缺乏財務方面的知識。由此可見，現階段事業單位財務管理內部控制存在諸多有待于解決的問題，并且內部控制體系問題較為嚴重，無法滿足事業單位的發展需要，同時也增加了財務方面的風險。

三、完善事業單位財務管理內控體系與防范風險的有效性措施

（一）強化內控意識引導

為緩解內控意識不足問題，應根據事業單位管理風格注重培養全體員工內部控制意識，從工作原則入手，引導其樹立正確財務管理觀念。一是法律意識培養。根據當前事業單位人員情況來看，內控意識的缺乏集中表現為法律意識淡薄，對相關法律問題存在認知錯誤，認為法律責任均由管理者承擔，因此需以法律意識培養為切入點引導全體人員形成正確內控意識。例如：定期向員工科普法律知識，并結合案例進行講解，通過提升全員自律激發其內控意識。二是責任意識的樹立。責任心是愛崗敬業和強化落實的基礎和內在動力，要帶領全體員工熟知自己的崗位責任，解讀單位財務風險事項，財務人員更要從“三公”支出、預算審計等角度引起高度重視，明確其在管理工作中的審計責任。三是文化氛圍的營造。內控意識的引導可借助文化氛圍進行渲染，借助內控主題文化活動在事業單位內部營造內控氛圍。例如：開展“閑置資產變廢為寶”主題活動，借助該活動使大家認識到閑置資產的潛在價值，引導樹立正確成本觀念與預算認識，為資產管理工作的嚴謹性奠定基礎。

（二）提升全員綜合素養

首先，在基礎性理論知識自學的前提下，提高培訓有效性，借助專項培訓，結合事業單位業務案例展開分析，理論融合實際，培養全體人員的創新管理能力、風險處理能力。其次，財務專業人員是促進內控體系完善、加強風險防范的關鍵因素，應以事業單位財務管理工作為依據，引導財務人員結合實際業務經驗逐漸累積內控與風險防范經驗，了解各類風險具體表現及預警信號，加強對財務風險的認識，為后續風險防范及預警應對奠定基礎。可派遣財務部門骨干員工到先進單位交流，學習先進財務管理理念，更新知識儲備，提升防范內外部風險的能力。最后，圍繞財務管理內控體系及風險防范工作展開研討會，提升全員精神素養，提高全員對風險防范工作及內部控制體系的重視。

（三）加強內控體系建設

一是組織架構的建立。為全面化解防范財務風險，應結合事業單位組織架構，成立以單位主要負責人為組長、分管領導為副組長、各部門負責人為成員的內部控制工作領導小組，分別負責內部控制的建設和監督檢查工作。健全工作的溝通、匯報、決策、考核機制，將財務管理和內部控制貫穿單位各項業務經濟活動全過程，推動形成制度管人、流程管事的常態化運行機制。同時，在財務管理部門設內部審查機構，財務部門與內部審查機構相輔相成，健全內控體系，構建風險預警機制。二是規章制度的完善。事業單位應以現行法律標準為依據，根據自身業務經營情況獨立或者借助專業機構的力量，優化內部管理制度，建立健全崗位職責、業務流程、財務收支、印章使用、檔案管理、“三重一大”集體決策等相關管理制度及決策制度。三是制度的執行與檢查。將內控體系建設標準及行為準則上綱上線，嚴肅工作紀律，整頓工作作風，剛柔并濟，實現內外風險防控。主要是在內部審查機構帶動下對財務收入及支出、發票單據等財務事務進行審計整理，針對常見內外部風險進行監督，提前發現財務風險問題，及時優化及時改進。對于大額現金收入、固定資產清理報損等常見風險問題及時應對，防止風險蔓延，借助整改措施化解財務風險，促進事業單位實現可持續發展。內部審查工作的落實可在一定程度上規避風險出現，借助內部審查契機強化全體人員廉潔意識及財經紀律，降低徇私舞弊、公款私用等不良現象出現概率，警示并約束全員的行為，使其自覺遵守法律法規及規章制度，通過增強廉潔意識提高內部審查效果，確保事業單位財務管理工作高質量、無風險開展。

（四）注重預算編制執行

首先，在事業單位內部構建全面預算體系，明確內外收支，加強預算審核及匯總，對各部門資金進行專項管理，穩定內控機制，對事業單位資金預算進行合理劃分。例如：按預算資金用途劃分為設備維護費用、業務經費、人力資源支出、專項支出，以此提高預算管理針對性。其次，落實事業單位財務管理預算編制制度，根據實際經營活動情況設定預算指標，由財務管理部門審核及追蹤事業單位資金走向及有效應用率，并以此為標準逐漸優化各部門預算指標，促進事業單位業財融合進程。促進預算編制工作實現事業單位全覆蓋，嚴格設計并執行預算計劃，以規避財務風險。最后，結合財務部門內部審查機構展開預算監理，嚴格預算指標的執行。若在實際業務活動開展中需調整預算，應由相關部門負責人填寫《預算申請表》，詳細記錄更改前預算、更改后預算、預算變更原因等信息，需確定預算更改申請符合標準且存在必要性，并由預算管理者簽字確認后方可正式執行，以規避資金浪費問題，從預算角度加強財務風險防范。

（五）推動信息化改革

在新時代背景下，信息技術已實現大規模普及，各行各業均紛紛開展信息化改革，事業單位為完善財務管理內控體系，可借助財務信息系統手段加強內控，并對財務風險問題起到規避作用。首先，基于互聯網構建財務信息共享平臺，為事業單位提供財務信息交流渠道，消除“信息孤島”問題，加強財務管理部門與其他職能部門間的聯系，促進業財融合，明確各部門收支，規避信息傳遞失誤問題。其次，借助信息技術開展財務核算工作，消除人工核算誤差，提高財務工作精準性，消除部分財務風險，同時還可借助易飛ERP財務管理系統、Oracle電子商務系統等簡化財務工作流程，促進財務會計向管理會計的轉型。最后，以財務信息共享平臺與專業財務信息軟件為支撐，從多層次、多角度分析事業單位財務數據，深度挖掘數據內涵，分析事業單位內可能存在的財務風險，不僅可起到強化內控的效果，還可實現風險規范，為事業單位在新時代的穩定發展夯實基礎。

四、結束語

對于事業單位發展來說，財務管理工作是企業正常運行的根本所在，如果財務工作出現問題，將會導致企業出現巨大的經濟危機。事業單位在運行的過程中，要根據事業單位的發展情況以及市場的具體情況進行內部控制管理體系的完善，有效防范財務管理工作中的風險，保證事業單位事業與經濟的新發展。