房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃研究

王勇

（許昌宏乾置業(yè)有限公司，河南 許昌 461000）

我國社會主義市場的發(fā)展速度巨快，如果房地產(chǎn)想在競爭激烈的市場環(huán)境中站穩(wěn)，那么就必須隨著時代的發(fā)展進行轉(zhuǎn)型，擴大企業(yè)規(guī)模，以此來提升經(jīng)濟效益。另外，財務(wù)管理工作在企業(yè)中關(guān)乎著生死存亡，所以如何降低企業(yè)在開展財務(wù)管理工作中花費的成本，實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化是當前房地產(chǎn)企業(yè)必須要重視的問題。對于企業(yè)來說，納稅籌劃是財務(wù)管理中的核心內(nèi)容，科學合理的納稅籌劃工作不僅能降低企業(yè)在經(jīng)營過程中消耗的稅收成本，還能提升企業(yè)現(xiàn)階段的經(jīng)營管理模式，實現(xiàn)我國房地產(chǎn)企業(yè)的高質(zhì)量經(jīng)營，在市場環(huán)境中穩(wěn)定發(fā)展。

一、納稅籌劃的概念

納稅籌劃的概念還是比較好理解的，也就是某一企業(yè)在遵守國家稅收法律法規(guī)的前提之下，對企業(yè)當中所有的涉稅項目進行統(tǒng)一的籌劃，同時制定一套與企業(yè)實際情況相符的納稅實際操作方案，實現(xiàn)稅負降低。總的來說，學者和專家發(fā)現(xiàn)納稅籌劃主要存在的特征有系統(tǒng)性、超前性、目的性、風險性和專業(yè)性。在納稅籌劃的過程當中，可以采用的方法大體可以分為五種。第一，通過一些稅收優(yōu)惠政策實現(xiàn)減免、抵用等方法減輕稅負。第二，延長納稅時間，在不違法的前提下，推遲繳稅時間獲取資金的時間價值；第三，利用符合企業(yè)實際情況的扣除技術(shù)減輕稅負；第四，通過分割法，把企業(yè)中的稅種計稅依據(jù)和稅負分離；第五，制定與企業(yè)實際情況相匹配的發(fā)票管理制度來進行納稅籌劃，這一方法也是上述五種方法中效果最為明顯的一項。

二、房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃的必要性

隨著我國對房地產(chǎn)領(lǐng)域中各種政策調(diào)控力度的實施，我國房地產(chǎn)企業(yè)面臨著運營環(huán)境的重大革新，很多涉稅風險也撲面而來，所以在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用精細化管理是房地產(chǎn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的必經(jīng)之路。然而納稅籌劃工作對于房地產(chǎn)企業(yè)來說是非常重要的，具體體現(xiàn)在以下三個方面。第一，在合理的狀態(tài)下為企業(yè)減輕稅負壓力，幫助企業(yè)實現(xiàn)更多的經(jīng)營機會，增加流動資金的運用，可以說在很大程度上給企業(yè)帶來了可持續(xù)發(fā)展能力和市場的核心競爭力，通過納稅籌劃工作還能降低稅負和一系列的涉稅風險；第二，改善以往房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中法律意識薄弱的情況，因為所有的納稅籌劃工作都是建立在企業(yè)對我國稅收法充分掌握和了解的前提之上的，所以科學開展納稅籌劃工作能增強企業(yè)的法律法規(guī)意識，并且在合法的前提下，實現(xiàn)可持續(xù)運營；第三，開展納稅籌劃工作還能不斷優(yōu)化企業(yè)的資源配置效果，避免出現(xiàn)資源的浪費影響企業(yè)的經(jīng)濟效益，總的來說，納稅籌劃實企業(yè)本著自身的運營、生產(chǎn)、管理的實際情況為前提進行開展的，所以站在客觀的角度上來說，企業(yè)資源的優(yōu)化具有一定的統(tǒng)籌作用。

三、新環(huán)境下房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃要求

首先，納稅籌劃應(yīng)符合合法性要求，要求納稅籌劃在法律允許的范圍內(nèi)開展，按照相應(yīng)的法律規(guī)定開展?；I劃應(yīng)發(fā)生在納稅行為前，對經(jīng)濟事項就那些規(guī)劃安排，可使稅收負擔減輕，當經(jīng)營活動已經(jīng)發(fā)生，應(yīng)納稅額確定后再進行籌備，性質(zhì)會變?yōu)橥堤佣悺．斝再|(zhì)產(chǎn)生了變化的時候，會導(dǎo)致納稅問題。當稅收管理機關(guān)發(fā)現(xiàn)該風險的時候，需要進行稅款補交及滯納金繳納，甚至受到法律制裁，對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。其次，籌劃應(yīng)具有實時性，以往我國主要進行營業(yè)稅征收，當前變?yōu)榱嗽鲋刀悾瑖覍ω敹愓哌M行不斷地調(diào)整，使中小企業(yè)的稅收負擔減小，但是在財稅調(diào)控政策的實施下，房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營壓力提高，各地根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展及行業(yè)情況制定了地方財稅政策，房地產(chǎn)企業(yè)多數(shù)財稅為地方稅范疇，表現(xiàn)出了明顯的地域特點，財務(wù)人員需要更新國家稅法政策，使稅務(wù)籌劃工作得到全面落實，進而促進企業(yè)及國家的全面發(fā)展。

四、房地產(chǎn)企業(yè)進行納稅籌劃工作的具體路徑

（一）與稅收部門保持溝通和聯(lián)系

對于稅收部門來說，企業(yè)在納稅過程中必須要考慮企業(yè)對稅務(wù)的繳納是否正確，由于稅收籌劃這一工作存在較為強烈的主觀因素，不同區(qū)域的稅收方案也有所不同。對于房地產(chǎn)企業(yè)的納稅籌劃管理者來說，不僅僅要時刻關(guān)注我國稅收的法律法規(guī)和相關(guān)政策，還要關(guān)注納稅籌劃政策在不同的地區(qū)實施過程中做出了哪些調(diào)整和改動。同時，企業(yè)在制定納稅籌劃方案時，也要與當?shù)氐南嚓P(guān)部門進行有效溝通，因為很多稅收部門也會根據(jù)地區(qū)改動國家下發(fā)的政策。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在開展這一工作之前，必須要考慮所制定的方案是否能符合當?shù)夭块T的要求，隨后才能以此作為依據(jù)，制定納稅籌劃方案，提升整體工作效果。另外，作為一名房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員，要時刻具備以企業(yè)為重心的責任意識和服務(wù)意識，與當?shù)囟愂詹块T建立長期的溝通合作關(guān)系，保證企業(yè)納稅籌劃開展時，能充分滿足相關(guān)部門的要求，以此使納稅籌劃工作更加精準、高效，提升企業(yè)的市場競爭力。

（二）建立符合企業(yè)實際情況的納稅籌劃方案

房地產(chǎn)企業(yè)要想切實際的提升納稅籌劃的工作效果，那么就必須根據(jù)自身企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀和未來發(fā)展方向，制定起一套與企業(yè)情況相匹配的納稅籌劃方案。納稅籌劃工作的主要目的就是給自身企業(yè)帶來更多的經(jīng)濟效益，但是必須在合法的前提下，從而讓企業(yè)在競爭激烈的市場中獲得更穩(wěn)定的發(fā)展。另外，在開展納稅籌劃工作的過程當中，必須要把眼光放長遠，削減往期單一的納稅項目，形成一套主要圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)開展的納稅籌劃方案，才能真正適合企業(yè)的真實發(fā)展情況。同時，房地產(chǎn)企業(yè)還需要結(jié)合以往的納稅籌劃經(jīng)驗，分析其中的可行之處以及出現(xiàn)問題的因素，堅決不能直接套用、照搬其他公司的納稅籌劃方案，因為這樣會無法提高自身企業(yè)的納稅籌劃工作質(zhì)量。因此，房地產(chǎn)企業(yè)在開展納稅籌劃工作過程中，首先要優(yōu)化企業(yè)運行狀態(tài)，實現(xiàn)科學合理的節(jié)稅，提升企業(yè)的成本控制和利潤提高，同時合理運用我國關(guān)于納稅籌劃方面的相關(guān)政策，提高企業(yè)納稅籌劃工作的專業(yè)性、整體性。

（三）加強企業(yè)納稅籌劃的工作效率

眾所周知，房地產(chǎn)企業(yè)開展納稅籌劃工作的主要目標之一就是降低企業(yè)在日常運營時需要額外支出的成本，所以對于企業(yè)來說，納稅籌劃工作尤為重要。企業(yè)中納稅籌劃的相關(guān)管理人員必須要認識到納稅籌劃的重要意義，并清楚認識到企業(yè)在現(xiàn)階段的運行過程中，消耗的不必要成本過多，同時在開展日常的納稅籌劃時，工作效果并不理想，無法符合企業(yè)的納稅籌劃預(yù)期。另外，很多企業(yè)的納稅籌劃工作方案正式運行之后，不僅沒有節(jié)省經(jīng)濟成本，甚至還會出現(xiàn)成本支出上漲的情況，導(dǎo)致納稅籌劃始終無法得到合理開展。作為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理人員，應(yīng)該具備較強的責任意識，為企業(yè)的未來發(fā)展不斷學習相關(guān)的納稅籌劃專業(yè)知識。另外，房地產(chǎn)企業(yè)需要對企業(yè)內(nèi)部所有的財務(wù)管理人員開展有關(guān)納稅籌劃的專業(yè)知識培訓(xùn)，給全體財務(wù)人員一個接受統(tǒng)一培訓(xùn)的機會，提高全體財務(wù)人員的綜合素養(yǎng)的業(yè)務(wù)能力，使他們在企業(yè)日常經(jīng)營發(fā)展中在處理不同的納稅籌劃內(nèi)容時，能充分了解國家提出的相關(guān)政策，并掌握相關(guān)的法律法規(guī)知識；同時，還需要不斷分析在開展納稅籌劃的過程當中，需要重點掌握哪些內(nèi)容，提高哪方面能力才能使企業(yè)的納稅籌劃真正實現(xiàn)高質(zhì)量、高效率。最后，房地產(chǎn)企業(yè)要針對納稅籌劃的開展建立一套完善的考核制度，調(diào)動全體財務(wù)人員的工作熱情和工作積極性，保證財務(wù)工作人員在開展納稅籌劃能根據(jù)國家政策進行，同時增強他們的信息技術(shù)操作能力和綜合素養(yǎng)，使房地產(chǎn)企業(yè)的財務(wù)管理隊伍真正滿足企業(yè)在現(xiàn)階段發(fā)展的真實需求。

（四）加強納稅籌劃風險控制

應(yīng)對成本及收益進行權(quán)衡，在房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃中，其本質(zhì)是減少企業(yè)成本，當產(chǎn)生的成本大于采用納稅籌劃減少的成本，難以帶來益處。企業(yè)人員應(yīng)在完善納稅籌劃的同時分析企業(yè)的整體情況，之對納稅總額及納稅籌劃減少的成本進行預(yù)先評估，之后結(jié)合企業(yè)的運行情況及籌劃中消耗的成本進行比較分析，但過程為正向的，可推動企業(yè)的發(fā)展，使納稅籌劃的正常執(zhí)行。當對企業(yè)運行產(chǎn)生了不良影響，不應(yīng)執(zhí)行。還需提升方案執(zhí)行力度，納稅籌劃中主觀偏差問題難以避免，由于稅收政策中存在模糊的界定，房地產(chǎn)企業(yè)利用這些要求的時候需要進行試錯，得到稅務(wù)部門人員的認可采可避免風險問題的產(chǎn)生。同時，主觀偏差內(nèi)容可能產(chǎn)生變化，房地產(chǎn)企業(yè)上一次應(yīng)用的稅收條款可能在這次無法被認可，需要加強房地產(chǎn)企業(yè)及稅務(wù)部門之間的溝通，積極與人員進行聯(lián)系，使房地產(chǎn)企業(yè)納稅籌劃風險控制發(fā)揮出有效的作用。通過對風險的有效控制，可保證企業(yè)的穩(wěn)定運行，為其發(fā)展建立完善的基礎(chǔ)，進而推動企業(yè)的快速發(fā)展。

五、結(jié)束語

總之，在我國競爭激烈的市場環(huán)境中，做好納稅籌劃是房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的唯一路徑，只有做好納稅籌劃工作，才能使納稅工作更加科學合理，遵守法律法規(guī)和相關(guān)政策的前提下，為企業(yè)節(jié)約更多的成本，提升經(jīng)濟收益。