論全面營改增對服務(wù)業(yè)企業(yè)的影響及對策

梅燕

（寧波經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)十環(huán)體育文化發(fā)展有限公司，浙江 寧波 315800）

營改增政策所針對的是國家稅收，增值稅與營業(yè)稅分立而行的背景環(huán)境下，導(dǎo)致增值稅抵扣鏈條幾近斷裂，甚至直接性制約了增值稅中性稅制相關(guān)作用的發(fā)揮。與此同時，重復(fù)收稅、稅負(fù)不公等問題層出不窮，給許多企業(yè)的發(fā)展帶來了極大的困擾，因此我國從2016年開始實(shí)施營改增計(jì)劃，主要從建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、金融行業(yè)、生活服務(wù)業(yè)等領(lǐng)域著手進(jìn)行。這其中，生活服務(wù)業(yè)企業(yè)與我們的生活接近度最高，營改增實(shí)施五年來，服務(wù)業(yè)企業(yè)的發(fā)展起起落落，而當(dāng)下需正視其幾年來所面臨的一些問題并及時解決，才能保障全面營改增與企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。

一、簡述營改增和其現(xiàn)實(shí)意義

營改增政策的提出和實(shí)施，其目的在于凈化國內(nèi)經(jīng)濟(jì)市場稅收環(huán)境，為企業(yè)的發(fā)展減輕負(fù)重，同時也在一定程度上推動國內(nèi)社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。營改增政策涉及中介服務(wù)、餐飲食宿等眾多第三產(chǎn)業(yè)，通過采取層層抵扣服務(wù)提供環(huán)節(jié)進(jìn)項(xiàng)稅額的方式，有效避免了重復(fù)征收增值稅的問題，這不僅在一定程度上緩解了第二產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成本壓力，同時還擴(kuò)大了消費(fèi)者的消費(fèi)欲望，間接性刺激了國內(nèi)社會市場的整體消費(fèi)能力，對于市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而言，某種意義上等同于拓展了經(jīng)濟(jì)的繁榮道路。

全面營改增政策改革，還有一個更重要的目的，那就是為企業(yè)實(shí)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性的稅負(fù)降低，讓整個社會的經(jīng)濟(jì)增長更穩(wěn)健，也讓企業(yè)迸發(fā)更大的再生產(chǎn)能力。其實(shí)，營改增改革后大部分企業(yè)的增值稅稅負(fù)都實(shí)現(xiàn)了降低這一目標(biāo)，但深究下來可以發(fā)現(xiàn)，其中仍有少部分企業(yè)并沒有真正降低稅負(fù)[1]。2018年有調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)，營改增實(shí)施背景環(huán)境下，物流行業(yè)的原營業(yè)稅率為5%，那么原則上應(yīng)按不含稅銷售收入的11%稅率繳納增值稅，但是實(shí)際的租賃運(yùn)輸車輛物流企業(yè)在納稅時發(fā)現(xiàn)，其過路費(fèi)、車輛保險費(fèi)、租賃費(fèi)用等方面的成本出現(xiàn)了上升，但這些成本上升的支出在不能抵扣銷項(xiàng)稅額范圍中，就導(dǎo)致物流行業(yè)的稅負(fù)不降反增，這對于物流行業(yè)的發(fā)展來說無異于雪上加霜。所以說，營改增政策有優(yōu)勢是真，但其存在弊端也是真，在全面貫徹落實(shí)的同時也應(yīng)及時探察市場反饋狀況，以便于及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，從而保障企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性，也促進(jìn)完善政策內(nèi)容。

二、試析全面營改增對服務(wù)業(yè)企業(yè)的影響

（一）對企業(yè)經(jīng)營管理的影響

自全面實(shí)施營改增政策之后，我國大多數(shù)企業(yè)都針對性健全和完善了相關(guān)內(nèi)控制度，并且相應(yīng)提高了企業(yè)的經(jīng)營管理效率，目的就在于迎合新稅制的改革，避免企業(yè)管理在改革環(huán)境下出現(xiàn)問題。全面營改增背景環(huán)境下，一些企業(yè)為了更好地實(shí)現(xiàn)降低稅負(fù)目標(biāo)，開始對其上下游企業(yè)獲取的專項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行高效應(yīng)用，逐漸形成了一種層層抵扣的模式，不僅良好了最初的降稅負(fù)目標(biāo)，還加強(qiáng)了企業(yè)間的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，所以說營改增政策對服務(wù)業(yè)企業(yè)的影響利大于弊[2]。

（二）對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響

首先，全面實(shí)施營改增稅收政策后，服務(wù)業(yè)企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)與壓力本質(zhì)上有所降低，并且稅收率從5%降至3%，納稅人的經(jīng)營發(fā)展成本有了一定緩解，同時企業(yè)將取得的服務(wù)業(yè)增值稅發(fā)票可以進(jìn)行銷項(xiàng)稅抵扣，這直接減少了企業(yè)的稅負(fù)量；其次，營改增對服務(wù)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)核算帶來了一定影響，一是在繳納營業(yè)稅時，企業(yè)不用在對當(dāng)期銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、上期未抵扣銷項(xiàng)稅額進(jìn)行計(jì)算和分析，簡化了計(jì)算額度的程序，二是“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅）”的模式，促使企業(yè)納稅更加便捷；最后，營改增對企業(yè)的發(fā)票管理產(chǎn)生了一定影響，原政策實(shí)施時，企業(yè)只將定額手撕發(fā)票交付給客戶即可，如果是機(jī)打發(fā)票也是寫清客戶名稱即可，但全面營改增之后，增值稅發(fā)票要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)對比認(rèn)證，而這就需要企業(yè)在開局增值稅發(fā)票時對應(yīng)填寫客戶的納稅人識別信息，以便于保障客戶一方納稅人的權(quán)益。

三、探索促進(jìn)解決全面營改增對服務(wù)業(yè)企業(yè)影響的對策

（一）企業(yè)應(yīng)提高風(fēng)險防范意識

全面營改增對服務(wù)業(yè)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理影響較大，所以說企業(yè)第一步要做的就是提高財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識。企業(yè)應(yīng)當(dāng)仔細(xì)斟酌營改增政策與原政策之間的不同所在，然后針對性的創(chuàng)新完善自身內(nèi)控機(jī)制，包括健全管理機(jī)制和搭建完善的財(cái)務(wù)風(fēng)險防范機(jī)制等，以此促進(jìn)加強(qiáng)對財(cái)務(wù)管理的審查和動態(tài)監(jiān)督，以便于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管能力和財(cái)務(wù)審查的專業(yè)性與有效性，從而保障企業(yè)在面對營改增時，即使出現(xiàn)問題也能第一時間做出應(yīng)對。財(cái)務(wù)風(fēng)險防范意識的提升，財(cái)務(wù)風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的完善，無論是否針對營改增對企業(yè)來說都是百利無一害[3]。

（二）加強(qiáng)對賬簿和專用發(fā)票的管理

既然營改增所針對的是稅收，那么企業(yè)相應(yīng)加強(qiáng)對賬簿和專用發(fā)票的管理十分重要。全面營改增背景環(huán)境下，增值稅專用發(fā)票的地位越來越高，企業(yè)直接加強(qiáng)對增值稅發(fā)票的管理勢在必行，而同時需要做的是建立健全賬簿，保證賬簿的完整和全面，以便于可以促進(jìn)企業(yè)會計(jì)活動的開展更順利和高效，從而確保企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定和可持續(xù)性，也在一定程度上避免發(fā)票管理出現(xiàn)問題。

（三）強(qiáng)化會計(jì)審核工作

營改增不斷完善發(fā)展的基礎(chǔ)上，服務(wù)業(yè)企業(yè)的核算工作逐漸跟隨性展開了優(yōu)化，尤其是其中的評估工作開展，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了一定的加強(qiáng)和落實(shí)。企業(yè)會計(jì)審核工作的強(qiáng)化，首先需要企業(yè)創(chuàng)新健全相關(guān)工作管理?xiàng)l例，對會計(jì)人員在該工作中提出更嚴(yán)格的要求，以便于通過管理增強(qiáng)實(shí)現(xiàn)審核強(qiáng)化的目標(biāo)，其次要注意增強(qiáng)企業(yè)整體各部門之間的交流，會計(jì)部門和其他部門之間互相協(xié)調(diào)與配合，才更能促進(jìn)解決問題，并且這也能讓會計(jì)的評估審核更客觀和全面[4]。

（四）提高相關(guān)員工依法納稅意識

員工是企業(yè)發(fā)展靈魂，沒有優(yōu)秀員工企業(yè)就難以實(shí)現(xiàn)輝煌。全面營改增背景下，企業(yè)有必要提高相關(guān)工作人員的依法納稅意識，一方面這是為了實(shí)質(zhì)性增強(qiáng)員工的思想覺悟，保證其在為企業(yè)工作期間品行端正、思想積極，另一方面這有助于確保企業(yè)納稅的規(guī)范性和標(biāo)準(zhǔn)性，保障企業(yè)在各個階段、各個合作環(huán)節(jié)中的利益穩(wěn)定[5]。此外，企業(yè)在發(fā)展進(jìn)程中也可以對員工進(jìn)行稅制教育教學(xué)，讓各個部門都能夠了解稅收的重要性和意義，從而為財(cái)務(wù)會計(jì)部門制造便利，保障營改增政策下企業(yè)發(fā)展的穩(wěn)定性。

四、結(jié)束語

總而言之，全面營改增給服務(wù)業(yè)企業(yè)帶來的影響是多方面的，其中給企業(yè)財(cái)務(wù)管理帶來的影響最為顯著，國家有關(guān)部門要重視相關(guān)問題的出現(xiàn)，但更重要的還是需要服務(wù)業(yè)企業(yè)自身做出改變進(jìn)行應(yīng)對。全面營改增背景環(huán)境下，服務(wù)業(yè)企業(yè)應(yīng)提高風(fēng)險防范意識、應(yīng)加強(qiáng)對賬簿和專用發(fā)票的管理、應(yīng)強(qiáng)化會計(jì)審核工作以及要提高相關(guān)員工依法納稅意識等，只有企業(yè)自身能力過硬、本領(lǐng)過強(qiáng)，才是確保其在市場競爭中安身立命的根本。